建筑装饰装修工程施工成本管理讲义(PPT格式、207页).ppt

1,建筑安装工程费计算程序(52页)发包与承包的计算法分为工料单价法和综合单价法工料单价法是计算出分部分项工程量后乘以工料单价，合计得到直接工程费，直接工程费汇总后再加措施费、间接费、利润和税金生成工程承包发包价。因取费基数不同，计算程序分为以直接费为计算基数、以人工费和机械费为计算基数和以人工费为计算基数三种。综合单价分为全费用综合单价和部分费用综合单价，全费用单价其单价内容包括直接工程费、措施费、间接费、利润、税金。由于大多数情况下措施费由投标人单独报价，而不在综合单价中，此时综合单价仅包括直接工程费、间接费、利润和税金。根据各分部分项工程中的材料费占人工费、材料费、机械费合计的比例的不同，有三种计算综合单价的程序。,2,解析8 建筑装饰装修工程施工成本管理,3,8.1.1.1 施工成本的概念成本是指为进行某项生产经营活动所发生的全部费用。它是一种耗费，是耗费劳动（物化劳动和活劳动）的货币表现形式。施工项目成本是指建筑施工企业在以施工项目作为成本核算对象的施工过程中所耗费的生产资料转移价值和劳动者的必要劳动所创造的价值的货币形式。施工成本是指在建设工程项目的施工过程中所发生的全部生产费用的总和，包括消耗的原材料、辅助材料、构配件等费用，周转材料的摊销费或租赁费，施工机械的使用费或租赁费，支付给生产工人的工资、奖金、工资性津贴等，以及进行施工组织与管理所发生的全部费用支出。施工项目成本是施工企业为完成施工合同所约定的施工项目的全部任务所耗费的各项生产、管理、服务和经营费用等的总和。,8.1.1 成本的概念、构成及形式,8.1 建筑装饰装修工程施工成本管理概述,4,8.1.1.2 施工成本的构成1.直接成本直接成本是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程实体形成的各项费用支出，是可以直接计入工程对象的费用，包括人工费、材料费、施工机械使用费和施工措施费等。,8.1 建筑装饰装修工程施工成本管理概述,5,2.间接成本间接成本是指为施工准备、组织和管理施工生产的全部费用支出，是非直接用于也无法直接计入工程对象，但为进行工程施工所必须发生的费用，包括现场管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗费、低值易耗品摊销、办公费、差旅交通费、保险费、工程排污费、工程保修费、其他费用等。,8.1 建筑装饰装修工程施工成本管理概述,6,对于企业所发生的企业管理费用、财务费用和其他费用，则按规定计入当期损益，亦即计为期间成本，不得计入施工成本。企业下列支出不仅不得列入施工成本，也不能列入企业成本，如为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；对外投资的支出；被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金、企业赞助、捐赠支出等。另外，要注意施工成本与建筑安装工程费用之间的区别。目前我国的建筑安装工程费由直接费、间接费、利润和税金组成，如图8.1所示。,8.1 建筑装饰装修工程施工成本管理概述,7,图8.1 建筑安装工程费用项目组成,8.1 建筑装饰装修工程施工成本管理概述,8,8.1.1.3 施工成本的主要形式依据成本管理的需要，施工成本的形式要求从不同的角度来考察。1.事前成本和事后成本根据成本控制要求，施工成本可分为事前成本和事后成本。（1）事前成本预算成本。计划成本。（2）事后成本,8.1 建筑装饰装修工程施工成本管理概述,9,2.直接成本和间接成本按生产费用计入成本的方法可将工程成本划分为直接成本和间接成本两种形式。直接耗用于工程对象的费用构成直接成本；为进行工程施工但非直接耗用于工程对象的费用构成间接成本。,8.1 建筑装饰装修工程施工成本管理概述,10,3.固定成本和可变成本按生产费用与工程量的关系，工程成本又可划分为固定成本和可变成本，主要目的是进行成本分析，寻求降低成本的途径。（1）固定成本固定成本是指在一定期间和一定的工程量范围内，其发生的成本额不受工程量增减变动的影响而相对固定的成本，如折旧费、大修理费、管理人员工资、办公费、照明费等。（2）可变成本可变成本是指发生总额随着工程量的增减变动而成比例变动的费用，如直接用于工程的材料费、实行计件工资的人工费等。,8.1 建筑装饰装修工程施工成本管理概述,11,所谓可变，是指其总额而言，分配到单位工程量上的可变成本则是不变的。将施工过程中发生的全部费用划分为固定成本和可变成本，对于成本管理和成本决策具有重要作用。,8.1 建筑装饰装修工程施工成本管理概述,12,3）按成本发生的时间划分：a、预算成本：是按照建筑安装工程实物量和国家（或部）或地区或企业制定的预算定额及取费标准计算的社会平均成本或企业平均成本，它是以施工图预算为基础进行分析、预测、归集和计算确定的。预算成本包括直接费用和间接费用。,13,b、计划成本：它是在预算成本的基础上确定的标准成本。计划成本确定的根据是施工企业的要求（如内部承包合同的规定），结合施工项目的技术特征、项目管理人员素质、劳动力素质及设备情况等。它是成本管理的目标，也是控制项目成本的标准。,14,c、实际成本：它是项目施工过程中实际发生的可以列入成本支出的费用总和。上述三种成本计划的关系，实际成本与预算成本比较，反映的是对社会平均成本（或企业平均成本）的超支或节约；计划成本同预算成本比较，差额是计划成本降低额；计划成本同实际成本相比较，差额是实际成本降低额，是项目经理部的经济效益。,15,15,图8.1 三种成本的关系图,8.1 工程项目成本管理概述,16,施工成本管理是指在保证工期和质量满足要求的情况下，采取相应管理措施，包括组织措施、经济措施、技术措施、合同措施，把成本控制在计划范围内，并进一步寻求最大程度的成本节约。施工成本管理从投标报价开始，到竣工结算为止，贯穿项目实施全过程。包括责任成本目标和计划成本目标，前者是组织对施工成本模板的要求，后者是具体化的在组织管理层和项目经理部的运行有机地连接起来。,8.1.2 建筑装饰装修工程施工成本管理的概念,8.1 建筑装饰装修工程施工成本管理概述,17,施工成本管理的重要性主要体现在以下几方面：（1）施工成本管理是项目实现经济效益的内在基础；（2）施工成本管理是动态反映项目一切活动的最终水准；（3）施工成本管理是确立项目经济责任机制，实现有效控制和监督的手段。,8.1 建筑装饰装修工程施工成本管理概述,18,根据建筑产品成本运行规律，成本管理责任体系应包括组织管理层和项目经理部。组织管理层的成本管理除生产成本以外，还包括经营管理费用；项目管理层应对生产成本进行管理。组织管理层贯穿于项目投标、实施和结算过程，体现效益中心的管理职能；项目管理层则着眼于执行组织确定的施工成本管理目标，发挥现场生产成本控制中心的管理职能。,19,19,施工项目成本管理的工作内容包括:成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等。施工项目经理部在项目施工过程中，对所发生的各种成本信息，通过有组织、有系统地进行预测、计划、控制、核算和分析等一系列工作，促使施工项目系统内各种要素，按照一定的目标运行，使施工项目的实际成本能够控制在预定的计划成本范围内。具体而言，项目成本控制应按以下程序进行：企业进行项目成本预测；项目经理部编制成本计划；项目经理部实施成本计划；项目经理部进行成本核算；项目经理部进行成本分析；工程项目成本考核。,工程项目成本控制的系统过程,20,一、施工项目成本管理任务1、成本预测：根据成本信息和施工项目的具体情况，运用一定的专门方法，对未来的成本水平及其可能发展趋势作出科学的估计，是在工程施工以前对成本进行的估算。2、成本计划：以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的局面方案，它是建立施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础，是该项目降低成本的指导文件，是设立目标成本的依据。（项目经理部）将成本计划各项指标作为成本控制、成本分析和成本考核的依据。3、成本控制：是指在施工过程中，对影响施工成本的各种因素加强管理，并采取各种有效措施，将施工中实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本计划范围内。是加强成本管理和实现成本计划的重要手段。（应贯穿于整个过程）4、成本核算：是对项目所发生的费用支出和工程成本形成的核算。5、成本分析：是在施工成本核算的基础上，对成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径，包括有利偏差的挖掘和不利偏差的纠正。是对项目实际成本进行分析、评价，为以后的成本预测和降低成本指明努力方向。（要贯穿于项目施工的全过程）6、成本考核：是对成本计划执行情况的总结和评价，（项目经理部）建立健全成本考核制度。定期对各部门完成的成本计划指标进行考核、评比。,21,21,1Z202010,22,项目成本预测和计划为事前控制，在成本发生之前，根据项目的结构类型、规模、工序、工期质量标准、物资准备等情况，运用一定的科学方法，进行成本指标的测算，并据以编制工程项目成本计划，作为降低工程项目成本的行动纲领和日常控制成本开支的依据。项目成本控制和核算是事中控制：对项目施工过程中所发生的各项开支，根据成本计划实行严格的控制和监督，并正确计算与归集工程项目的实际成本。项目成本考核和分析为事后控制：通过对实际成本和计划成本的比较，检查项目成本计划的完成情况，并进行分析，找出成本升降的主客观因素，总结经验、发现问题，从而进一步确定降低项目成本的具体措施，并为编制或调整下期的项目成本计划提供依据。,23,1.成本预测施工成本预测是通过成本信息和工程项目的具体情况，并运用一定的专门方法，对未来的成本水平及其可能发展趋势作出科学的估计，其实质就是在施工以前对成本进行核算。施工成本预测是施工成本决策与计划的依据。它可以使项目经理部在满足业主和企业要求的前提下，选择成本低、效益好的最佳方案，并能够在施工项目成本形成过程中，针对薄弱环节，加强成本控制，克服盲目性，提高预见性。,8.1.3 建筑装饰装修工程施工成本管理 内容及任务,8.1 建筑装饰装修工程施工成本管理概述,24,一、施工项目成本预测1、施工项目成本预测的依据（1）企业的利润目标对企业降低工程成本的要求；（2）施工项目的合同价格；（3）施工项目的成本估算；（4）本企业同类施工项目的成本水平。2、施工项目成本预测的程序（P303）,25,成本预测的过程,1.制定预测计划：组织领导及工作布置，配合的部门，时间进度，收集材料的范围等。2.收集和整理预测资料:纵向资料（施工单位材料消耗历史数据，横向资料（同类施工项目的成本资料）3.选择预测方法：定性（专家会议法、主观概率法、德尔斐法）定量4.成本初步预测5.影响成本水平的因素预测：物价变化、劳动生产率、物料消耗指标、管理费用等6.成本预测，确定成本情况，包括人材机和其他直接费。7.分析预测误差,26,27,施工成本预测是施工项目成本决策与计划的依据。施工成本预测，通常是对施工项目计划工期内影响其成本变化的各个因素进行分析，比照近期已完工施工项目或将完工施工项目的成本（单位成本），预测这些因素对工程成本中有关项目（成本项目）的影响程度，预测出工程的单位成本或总成本。,28,2.成本计划施工成本计划是项目经理部对项目施工成本进行计划管理的工具，它是以货币形式编制工程项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案。施工项目成本计划应包括从开工到竣工所必须的成本，它是建立施工成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础，是降低施工成本的指导文件，是设立目标成本的依据。一般来说，一个施工成本计划应包括从开工到竣工所必需的施工成本。可以说，成本计划是目标成本的一种形式。,8.1 建筑装饰装修工程施工成本管理概述,施工项目的成本预测与计划是施工项目成本的事前控制。,29,3.成本控制施工成本控制是指在施工过程中对影响施工成本的各种因素加强管理，并采取各种有效措施，将施工中实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本计划范围内，随时揭示并及时反馈，严格审查各项费用是否符合标准，计算实际成本和计划成本之间的差异并进行分析，消除施工中的损失浪费现象，发现和总结先进经验。通过成本控制，使之最终实现甚至超过预期的成本节约目标。施工成本控制应贯穿于装饰装修工程项目从招投标阶段开始直到竣工验收的全过程，它是企业全面成本管理的重要环节。,8.1 建筑装饰装修工程施工成本管理概述,30,4.成本核算施工成本核算是对项目施工过程中所发生的各种消耗进行记录、分类，并采用适当的成本计算方法计算出各个成本核算对象的总成本和单位成本的过程。它包括两个基本环节：一是按照规定的成本开支范围对施工费用进行归集，计算出施工费用的实际发生额；二是根据成本核算对象，采用适当的方法，计算出该工程项目的总成本和单位成本。施工成本核算所提供的各种成本信息是成本预测、成本计划、成本控制、成本分析和成本考核等各个环节的依据，因此，加强施工成本核算工作对降低施工成本、提高企业的经济效益有积极的作用。,8.1 建筑装饰装修工程施工成本管理概述,31,施工成本一般以单位工程为成本核算对象。项目管理必须实行施工成本核算制，它和项目经理责任制等共同构成了项目管理的运行机制。项目经理部要建立一系列项目业务核算台账和施工成本会计账户，实施全过程的成本核算，具体可分为定期的成本核算和竣工工程成本核算。定期的成本核算是竣工工程全面成本核算的基础。形象进度、产值统计、实际成本归集三同步，即三者的取值范围应是一致的。形象进度表达的工程量、统计施工产值的工程量和实际成本归集所依据的工程量均应是相同的数值。对竣工工程的成本核算，应区分为竣工工程现场成本和竣工工程完全成本，分别由项目经理部和企业财务部门进行核算分析，其目的在于分别考核项目管理绩效和企业经营效益。,32,5.成本分析工程项目成本分析是在工程成本跟踪核算的基础上，动态分析各成本项目的节超原因。它贯穿于工程项目成本管理的全过程，也就是说工程项目成本分析主要利用项目的成本核算资料，与目标成本(计划成本)、承包成本以及类似的工程项目的实际成本等进行比较，了解成本的变动情况，同时也要分析主要技术经济指标对成本的影响，系统地研究成本变动的因素，检查成本计划的合理性，并通过成本分析，揭示成本变动的规律，寻找降低施工项目成本的途径。,8.1 建筑装饰装修工程施工成本管理概述,33,33,分析,主要利用施工项目的成本核算资料(成本信息)，与目标成本、预算成本以及类似的施工项目的实际成本等进行比较。成本偏差的控制，分析是关键，纠偏是核心。成本偏差分为局部成本偏差和累计成本偏差。局部成本偏差包括项目的月度(或周、天等)核算成本偏差、专业核算成本偏差以及分部分项作业成本偏差等；累计成本偏差是指已完工程在某一时间点上实际总成本与相应的计划总成本的差异。分析成本偏差的原因，应采取定性和定量相结合的方法。,34,6.成本考核成本考核是指在项目完成后，对施工成本形成中的各责任者按施工成本目标责任制的有关规定，将成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核，评定施工成本计划的完成情况和各责任者的业绩，并以此给予相应的奖励和处罚。通过成本考核，做到有奖有惩，赏罚分明，有效地调动企业每一个职工在各自的施工岗位上努力完成目标成本的积极性，为降低施工成本和增加企业的积累做出自己的贡献。,8.1 建筑装饰装修工程施工成本管理概述,35,综上所述，施工成本管理中每一个环节都是相互联系和相互作用的。成本预测是成本决策的前提，成本计划是成本决策所确定目标的具体化。成本控制则是对成本计划的实施进行监督，保证决策的成本目标实现，而成本核算又是成本计划是否实现的最后检验，它所提供的成本信息又对下一个施工成本预测和决策提供基础资料。成本考核是实现成本目标责任制的保证和实现决策目标的重要手段。,8.1 建筑装饰装修工程施工成本管理概述,36,36,成本预测是成本决策的前提，成本计划是成本决策所确定目标的具体化。成本计划控制则是对成本计划的实施进行控制和监督，保证决策的成本目标的实现，而成本核算又是对成本计划是否实现的最后检验，它所提供的成本信息又对下一个施工项目成本预测和决策提供基础资料。成本考核是实现成本目标责任制的保证和实现决策目标的重要手段。,37,管理和监督实施,跟踪项目实施过程,实施过程诊断,建议调控措施,变更管理,成本核算,成本跟踪和分析成本预测成本诊断,成本和进度的动态控制,监督控制,成本控制,实际支出多少?何时支出?,是否支付多少就完成了多少,实际比计划偏差多少?,什么原因造成偏差?预计还会偏差多少?,采取什么措施减少偏差?,该措施是否有效,是否需要调整?,形成新的计划成本,38,1.组织措施组织措施是从施工成本管理的组织方面采取的措施。施工成本控制是全员的活动，如实行项目经理责任制，落实施工成本管理的组织机构和人员，明确各级施工成本管理人员的任务和职能分工、权利和责任。施工成本管理不仅是专业成本管理人员的工作，各级项目管理人员都负有成本控制责任。组织措施的另一方面是编制施工成本控制工作计划，确定合理、详细的工作流程。,8.1.4 建筑装饰装修工程施工成本管理 的措施,8.1 建筑装饰装修工程施工成本管理概述,39,组织措施,组织措施的另一方面是编制施工成本控制工作计划、确定合理详细的工作流程。要做好施工采购规划，通过生产要素的优化配置、合理使用、动态管理，有效控制实际成本；加强施工定额管理和施工任务单管理，控制活劳动和物化劳动的消耗；加强施工调度，避免因施工计划不周和盲目调度造成窝工损失、机械利用率降低、物料积压等而使施工成本增加。成本控制工作只有建立在科学管理的基础之上，具备合理的管理体制，完善的规章制度，稳定的作业秩序，完整准确的信息传递，才能取得成效。组织措施是其他各类措施的前提和保障，而且一般不需要增加什么费用，运用得当可以收到良好的效果。,40,2.技术措施施工过程中降低成本的技术措施包括：进行技术经济分析，确定最佳的施工方案；结合施工方法，进行材料使用的比选，在满足功能要求的前提下，通过代用、改变配合比、使用添加剂等方法降低材料消耗的费用；确定最合适的施工机械、设备使用方案；结合项目的施工组织设计及自然地理条件，降低材料的库存成本和运输成本；以及先进施工技术的应用，新材料的运用，新开发机械设备的使用等。,8.1 建筑装饰装修工程施工成本管理概述,41,技术措施不仅对解决施工成本管理过程中的技术问题是不可缺少的，而且对纠正施工成本管理目标偏差也有相当重要的作用。因此，运用技术纠偏措施的关键，一是要能提出多个不同的技术方案，二是要对不同的技术方案进行技术经济分析。,8.1 建筑装饰装修工程施工成本管理概述,42,技术措施,施工过程中降低成本的技术措施：进行技术经济分析，确定最佳的施工方案。结合施工方法，进行材料使用的比选，在满足功能要求的前提下，通过代用、改变配合比、使用添加剂等方法降低材料消耗的费用。确定最合适的施工机械、设备使用方案。结合项目的施工组织设计及自然地理条件，降低材料的库存成本和运输成本。先进的施工技术的应用，新材料的运用，新开发机械设备的使用等。在实践中，也要避免仅从技术角度选定方案而忽视对其经济效果的分析论证。,43,3.经济措施经济措施是最易为人们所接受和采用的措施。管理人员应编制资金使用计划，确定、分解施工成本管理目标。对施工成本管理目标进行风险分析，并制定防范性对策。对各种支出，应认真做好资金的使用计划，并在施工中严格控制各项开支，及时准确地记录、收集、整理、核算实际发生的成本。对各种变更，及时做好增减账，及时落实业主签证，及时结算工程款。通过偏差分析和未完工程预测，可发现一些潜在的问题将引起未完工程施工成本增加，对这些问题应以主动控制为出发点，及时采取预防措施。由此可见，经济措施的运用绝不仅仅是财务人员的事情。,8.1 建筑装饰装修工程施工成本管理概述,44,经济措施,编制资金使用计划，确定、分解施工成本管理目标。对施工成本管理目标进行风险分析，并制定防范性对策。对各种支出，应认真做好资金的使用计划，并在施工中严格控制各项开支。及时准确地记录、收集、整理、核算实际发生的成本。对各种变更，及时做好增减账，及时落实业主签证，及时结算工程款。通过偏差分析和未完工工程预测，可发现一些潜在的问题将引起未完工程施工成本增加，对这些问题应以主动控制为出发点，及时采取预防措施。经济措施的运用绝不仅仅是财务人员的事情。,45,4.合同措施采用合同措施控制施工成本应贯穿于整个合同周期，包括从合同谈判开始到合同终结的全过程。首先是选用合适的合同结构，对各种合同结构模式进行分析、比较，在合同谈判时要争取选用适合于工程规模、性质和特点的合同结构模式。其次，在合同的条款中应仔细考虑一切影响成本和效益的因素，特别是潜在的风险因素。,8.1 建筑装饰装修工程施工成本管理概述,46,通过对引起成本变动的风险因素的识别和分析，采取必要的风险对策，如通过合理的方式增加承担风险的个体数量，降低损失发生的比例，并最终使这些策略反映到合同的具体条款中。在合同执行期间，合同管理的措施既要密切注视对方合同执行的情况，以寻求合同索赔的机会；同时也要密切关注自己履行合同的情况，以防止被对方索赔。,8.1 建筑装饰装修工程施工成本管理概述,47,合同措施,首先是选用合适的合同结构，对各种合同结构模式进行分析、比较，在合同谈判时，要争取选用适合于工程规模、性质和特点的合同结构模式。其次，在合同的条款中应仔细考虑一切影响成本和效益的因素，特别是潜在的风险因素。通过对引起成本变动的风险因素的识别和分析，采取必要的风险对策，如通过合理的方式，增加承担风险的个体数量，降低损失发生的比例，并最终使这些策略反映在合同的具体条款中。在合同执行期间，合同管理的措施既要密切注视对方合同执行的情况，以寻求合同索赔的机会；同时也要密切关注自己履行合同的情况，以防止被对方索赔。,48,8.2建筑装饰装修工程施工成本计划,8.2 建筑装饰装修工程施工成本计划,49,成本计划是在多种成本预测的基础上，经过分析、比较、论证、判断之后，以货币形式预先规定计划期内项目施工的耗费和成本所要达到的水平，并且确定各个成本项目比预计要达到的降低额和降低率，提出保证成本计划实施所需要的主要措施方案。施工成本计划是施工成本管理的一个重要环节，是实现降低施工成本任务的指导性文件，也是施工成本预测的继续。,8.2.1 施工成本计划的概念和重要性,8.2 建筑装饰装修工程施工成本计划,50,成本计划应在项目实施方案确定和不断优化的前提下进行编制，因为不同的实施方案将导致直接工程费、措施费和企业管理费的差异。成本计划的编制是施工成本预控的重要手段。因此，应在工程开工前编制完成，以便将计划成本目标分解落实，为各项成本的执行提供明确的目标、控制手段和管理措施,51,施工成本计划的重要性具体表现为以下几个方面：(1)是对生产耗费进行控制、分析和考核的重要依据;(2)是编制核算单位其他有关生产经营计划的基础;(3)是国家编制国民经济计划的一项重要依据;(4)是动员全体职工深入开展增产节约、降低产品成本的活动;(5)是建立企业成本管理责任制、开展经济核算和控制生产费用的基础。1、成本计划的作用（1）是成本控制的标准和依据；（2）是编制其他计划的基础；（3）是对生产消耗进行控制、分析和考核的依据。,8.2 建筑装饰装修工程施工成本计划,52,施工成本计划按其作用可分为三类：1.竞争性成本计划竞争性成本计划即工程项目投标及签订合同阶段的估算成本计划。这类成本计划以招标文件中的合同条件、投标者须知、技术规程、设计图纸或工程量清单等为依据，以有关价格条件说明为基础，结合调研和现场考察获得的情况，根据本企业的工料消耗标准、水平、价格资料和费用指标，对本企业完成招标工程所需要支出的全部费用的估算。在投标报价过程中，虽也着力考虑降低成本的途径和措施，但总体上较为粗略。2.指导性成本计划指导性成本计划即选派项目经理阶段的预算成本计划，是项目经理的责任成本目标。它以合同标书为依据，按照企业的预算定额标准制定的设计预算成本计划，且一般情况下只是确定责任总成本指标。,8.2.2 施工成本计划的类型,8.2 建筑装饰装修工程施工成本计划,53,8.2 建筑装饰装修工程施工成本计划,三、实施性计划成本即项目施工准备阶段的施工预算成本计划，它以项目实施方案为依据，落实项目经理责任目标为出发点，采用企业的施工定额通过施工预算的编制而形成的实施性施工成本计划。以上三类成本计划构成了整个工程施工成本的计划过程。竞争性计划成本带有成本战略的性质，是项目投标阶段商务标书的基础，而有竞争力的商务标书又是以其先进合理的技术标书为支撑的。因此，它奠定了施工成本的基本框架和水平。指导性计划成本和实施性计划成本，都是战略性成本计划的进一步展开和深化，是对战略性成本计划的战术安排。施工预算和施工图预算的区别：1编制的依据不同施工预算的编制以施工定额为主要依据，施工图预算的编制以预算定额为主要依据。2适用的范围不同施工预算是施工企业内部管理用的一种文件；而施工图预算既适用于建设单位，又适用于施工单位。3发挥的作用不同施工预算是施工企业组织生产、编制施工计划、准备现场材料、签发任务书、考核功效、进行经济核算的依据，也是施工企业改善经营管理、降低生产成本和推行内部经营承包责任制的重要手段；而施工图预算则是投标报价的主要依据。,54,所谓目标成本，即项目(或企业)对未来期产品成本所规定的奋斗目标。它比已经达到的实际成本水平要低，但又是经过努力可以达到的。目标成本管理是现代企业经营管理的重要组成部分，它是市场竞争的需要，是企业挖掘内部潜力、不断降低产品成本、提高整体工作质量的需要，是衡量企业实际成本节约或超支，考核企业在一定时期内成本管理水平高低的依据。目标成本管理 是企业目标管理的重要组成部分，推行目标成本管理可以促使企业加强成本核算，人人关心成本，更好地贯彻经济责任制，对于激励全体职工努力做好工作的积极性，促进成本进一步下降有重要意义。同时，目标成本也是进行有效成本比较分析的一种尺度，查明产生成本差异的原因。并有利实行例如管理原则，将成本管理的重点放在重大脱离目标成本的事项上。目标成本管理的实施也能促使企业上下各缓和部门和领导与职工之间的协调一致，相互配合，围绕一个共同的目标而努力的。,8.2.3 成本计划与目标成本,8.2 建筑装饰装修工程施工成本计划,55,一般而言，目标成本的计算公式如下：施工项目的成本管理实质上就是一种目标管理。项目管理的最终目标是低成本、高质量、短工期，而低成本是这三大目标的核心和基础。目标成本有很多形式，可能以计划成本、定额成本或标准成本作为目标成本，它随成本计划编制方法的不同而表现为不同的形式。,项目目标成本预计结算收入税金项目目标利润目标成本降低额项目的预算成本项目的目标成本目标成本降低率,8.2 建筑装饰装修工程施工成本计划,56,成本计划是目标成本的一种形式，施工成本计划应满足：（1）合同规定的项目质量和工期要求；（2）组织对施工成本管理目标的要求；（3）以经济合理的项目实施方案为基础的要求；（4）有关定额及市场价格的要求。,8.2 建筑装饰装修工程施工成本计划,57,57,施工成本计划是施工项目成本控制的一个重要环节，是实现降低施工成本任务的指导性文件。施工成本计划的编制以成本预测为基础，关键是确定目标成本。,58,1.按施工成本组成编制施工成本计划的方法施工成本可以按成本组成分解为人工费、材料费、施工机械使用费、措施费和间接费，如图8.2所示。,8.2.4 施工成本计划的编制方法,图8.2 按施工成本组成分解,8.2 建筑装饰装修工程施工成本计划,59,2.按项目组成编制施工成本计划的方法大中型工程项目通常是由若干单项工程构成的，而每个单项工程包括了多个单位工程，每个单位工程又是由若干个分部分项工程所构成。因此，首先要把项目总施工成本分解到单项工程和单位工程，再进一步分解到分部工程和分项工程中，如图8.3所示。,8.2 建筑装饰装修工程施工成本计划,60,图8.3 按项目组成分解,8.2 建筑装饰装修工程施工成本计划,61,3.按工程进度编制施工成本计划的方法编制按工程进度的施工成本计划，通常可利用控制项目进度的网络图进一步扩充而得。即在建立网络图时，一方面确定完成各项工作所需花费的时间，另一方面同时确定完成这一工作的合适的施工成本支出计划。在实践中，将工程项目分解为即能方便的表示时间，又能方便的表示出施工成本计划的工作是不容易的。因此在编制网络计划时，应充分考虑进度控制对项目划分要求的同时，还要考虑施工成本支出计划对项目划分的要求，做到两者兼顾。,8.2 建筑装饰装修工程施工成本计划,62,3、按进度编制施工成本计划的方法,1）确定工程项目进度计划，编制进度计划的横道图2）根据每单位时间内完成的实物工程量或投入的人力、物力、财力，计算单位时间的成本，在时标网络图上按时间编制成本支出计划3）计算规定时间t计划累计支出的成本额4）绘制S形曲线。,63,64,（1）投标报价文件；（2）企业定额、施工预算；（3）施工组织设计或施工方案；（4）企业颁布的材料指导价、企业内部机械台班价格、劳动力内部挂牌价格；（5）人工、材料、机械台班的市场价；（6）周转设备内部租赁价格、摊销损耗标准；,8.2.5 成本计划的编制依据,8.2 建筑装饰装修工程施工成本计划,65,（7）已签订的工程合同、分包合同（或估价书）；（8）结构件外加工计划和合同；（9）有关财务成本核算制度和财务历史资料；（10）施工成本预测资料；（11）拟采取的降低施工成本的措施；（12）其他相关资料。,8.2 建筑装饰装修工程施工成本计划,66,1.编制说明指对工程的范围、投标竞争过程及合同文件、承包人对项目经理提出的责任成本目标、施工成本计划编制的指导思想和依据等的具体说明。,8.2.6 施工成本计划的内容,8.2 建筑装饰装修工程施工成本计划,67,2.施工成本计划的指标（1）成本计划的数量指标，如按人工、材料、机械等各主要生产要素计划成本指标。（2）成本计划的质量指标，如施工项目总成本降低率。（3）成本计划的效益指标，如工程施工成本降低额。,8.2 建筑装饰装修工程施工成本计划,68,3.按工程量清单列出的单位工程计划成本汇总表（见表8.1）。4.按成本性质划分的单位工程成本汇总表（略）。根据清单项目的造价分析，分别对人工费、材料费、机械费、措施费、企业管理费和税金进行汇总，形成单位工程成本计划表。,表8.1 单位工程计划成本汇总表,8.2 建筑装饰装修工程施工成本计划,69,编制成本计划的程序因项目的规模大小、管理要求不同而不同。大、中型项目一般采用分级编制的方式，即先由各部门提出部门成本计划，再由项目经理部汇总编制全项目工程的成本计划；小型项目一般采用集中编制方式，即由项目经理部先编制各部门成本计划，再汇总编制全项目的成本计划。项目成本计划编制程序如图8.4所示。,8.2.7 施工成本计划的编制程序,8.2 建筑装饰装修工程施工成本计划,70,图8.4 项目成本计划编制程序,8.2 建筑装饰装修工程施工成本计划,71,3、成本计划的编制程序 企业根据项目施工合同确定项目经理部的责任目标成本，通过“项目管理目标责任书”下达给项目经理部；项目经理部通过编制项目管理实施规划对降低成本的途径进行规划；项目经理部编制施工预算，确定计划目标成本；项目经理部对计划目标成本进行分解；项目经理部编制目标成本控制措施表，落实成本控制责任。,72,8.3建筑装饰装修工程施工成本控制,8.3 建筑装饰装修工程施工成本控制,73,1.施工成本控制的概念及其重要性施工成本控制是指在施工成本形成的过程中，对生产经营所消耗的人力资源、物资资源和费用开支进行指导、监督、调节和限制，及时纠正将要发生和已经发生的偏差，把各项生产费用控制在计划成本的范围之内，以保证成本的实现。施工成本控制是指在施工过程中，对影响施工成本的各种因素加强管理，并采取各种有效措施，将施工中实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本计划范围内，随时揭示并及时反馈，严格审查各项费用是否符合标准，计算实际成本和计划成本之间的差异并进行分析，进而采取多种措施，消除施工中的损失浪费现象。,8.3.1 建筑装饰装修工程施工成本控制概要,8.3 建筑装饰装修工程施工成本控制,74,施工成本控制的重要性具体可表现为以下几个方面：（1）监督工程收支，实现计划利润；（2）做好盈亏预测，指导工程实施；（3）分析收支情况，调整资金流动；（4）积累资料，指导今后投标。,8.3 建筑装饰装修工程施工成本控制,75,2.施工成本控制的依据1工程承包合同施工成本控制要以工程承包合同为依据，围绕降低工程成本这个目标，从预算收入和实际成本两方面，努力挖掘增收节支潜力，以求获得最大的经济效益。2施工成本计划施工成本计划是根据施工项目的具体情况制定的施工成本控制方案，既包括预定的具体成本控制目标，又包括实现控制目标的措施和规划，是施工成本控制的指导文件。,76,3进度报告进度报告提供了每一时刻工程实际完成量，工程施工成本实际支付情况等重要信息。施工成本控制工作是通过实际情况与施工成本计划相比较，找出二者之间的差别，分析偏差产生的原因，从而采取措施改进以后的工作。此外，进度报告还有助于管理者及时发现工程实施中存在的问题，并在事态还未造成重大损失之前采取有效措施，尽量避免损失。4工程变更一旦出现变更，工程量、工期、成本都必将发生变化，从而使得施工成本控制工作变得更加复杂和困难。因此，施工成本管理人员就应当通过对变更要求当中各类数据的计算、分析，随时掌握变更情况，包括己发生工程量、将要发生工程量、工期是否拖延、支付情况等重要信息，判断变更以及变更可能带来的索赔额度等。除了上述几种施工成本控制工作的主要依据以外，有关施工组织设计、分包合同等也都是施工成本控制的依据。,合同文件和成本计划是成本控制的目标，进度报告、工程变更与索赔资料是成本控制过程中的动态资料。,77,3.施工成本控制的要求施工成本控制应满足下列要求：(1)要按照计划成本目标值来控制生产要素的采购价格，并认真做好材料、设备进场数量和质量的检查、验收与保管。(2)要控制生产要素的利用效率和消耗定额，如任务单管理、限额领料、验工报告审核等。同时要做好不可预见成本风险的分析和预控，包括编制相应的应急措施等。,8.3 建筑装饰装修工程施工成本控制,78,(3)控制影响效率和消耗量的其他因素(如工程变更等)所引起的成本增加。(4)把施工成本管理责任制度与对项目管理者的激励机制结合起来，以增强管理人员的成本意识和控制能力。(5)承包人必须有一套健全的项目财务管理制度，按规定的权限和程序对项目资金的使用和费用的结算支付进行审核、审批，使其成为施工成本控制的一个重要手段。,8.3 建筑装饰装修工程施工成本控制,79,4.施工成本控制的原则（1）全面控制原则施工成本的全员控制。施工成本的全过程控制。,8.3 建筑装饰装修工程施工成本控制,80,（2）动态控制原则项目施工是一次性行为，其成本控制应更重视事前、事中控制。编制成本计划，制订或修订各种消耗定额和费用开支标准。施工阶段重在执行成本计划，落实降低成本措施，实行成本目标管理。建立灵敏的成本信息反馈系统。,8.3 建筑装饰装修工程施工成本控制,81,（3）目标管理原则。（4）责、权、利相结合原则。（5）开源与节流相结合原则编制工程预算时，应“以支定收”，保证预算收入；在施工过程中，要“以收定支”，控制资源消耗和费用支出。严格控制成本开支范围、费用开支标准，严格遵守有关财务制度，对各项成本费用的支出进行限制和监督。抓住索赔时机，搞好索赔，合理力争甲方给予经济补偿。,8.3 建筑装饰装修工程施工成本控制,82,施工企业成本控制,四.施工企业成本控制的原则 施工企业成本控制原则是企业成本管理的基础和核心，项目部在施工过程中进行成本控制时应遵循以下基本原则：1.成本最低化原则 2.全面成本控制原则 3.动态控制原则 4.目标管理原则 5.责、权、利相结合的原则,83,施工企业成本