方直科技：财务管理制度（4月） .ppt

,深圳市方直科技股份有限公司财务管理制度,深圳市方直科技股份有限公司财务管理制度,第一章 总 则.2,第二章 财务组织体系.2,第三章 会计政策、会计估计变更和差错更正.4,第四章 主要会计政策.6,第五章 减值准备的核销.18,第六章 会计档案管理.19,第七章 资金管理制度.21,第八章 会计核算管理.23,第九章 利润及分配管理.25,第十章 关联交易决策管理.25,第十一章 财务报告与分析管理.27,第十二章 成本与费用管理.29,第十三章 财产管理制度.30,第十四章 财务预算管理.32,第十五章 税务管理.36,第十六章 筹资与投资管理.37,第十七章 预计负债的确认和审批.38,第十八章 财务信息系统管理.39,第十九章 子公司财务管理.40,第二十章 附则.42,第 1 页 共 43 页,、,深圳市方直科技股份有限公司财务管理制度深圳市方直科技股份有限公司财务管理制度第一章 总 则第一条 为加强深圳市方直科技股份有限公司（以下简称“公司”）的财务管理，规范公司财务工作，保证财务信息质量，使公司的财务工作有章可循、有法可依，特制定本制度。第二条 本制度根据中华人民共和国会计法企业会计准则企业会计制度、会计基础工作规范、中华人民共和国公司法（以下简称“公司法”）、深圳市方直科技股份有限公司章程（以下简称“公司章程”），并结合公司实际情况，制定深圳市方直科技股份有限公司财务管理制度（以下简称“本制度”）。第三条 本制度是规范公司及其所属子公司的会计核算程序和财务管理工作的管理办法。全资子公司执行本制度，其他各子公司可根据本制度，结合自身实际情况制定实施细则，报备公司。,第二章,财务组织体系,第四条 公司负责人对公司财务管理的建立健全、有效实施以及经济业务的真实性、合法性负责。公司财务管理工作在董事会领导下由总经理组织实施，公司财务负责人对董事会和总经理负责。为规范财务负责人的行为，提高公司财务工作质量，加强公司财务监督，健全公司内部监控机制，保障公司规范运作和健康发展，公司制定了财务负责人管理制度。第五条 公司设立财务总监岗位，是公司的财务负责人，是公司财务、会计活动进行管理和监督的高级管理人员。公司设立财务部经理是公司的会计机构财务部负责人，是依法对公司经营活动进行会计核算和监督的负责人，负责和组织公司财务管理工作。财务总监必须按公司法、公司章程以及财务负责人管理制度等有关规定的任职条件与聘任程序进行聘任或解聘。第六条 公司设立财务部，专门办理公司的财务管理和会计核算事项，财务第 2 页 共 43 页,深圳市方直科技股份有限公司财务管理制度,部配备与工作相适应、具有会计专业知识和资质的会计人员。财务部根据会计业务设置工作岗位。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务账务处理等工作，财务部应建立岗位责任制，以满足会计业务需要。,第七条 财务会计各岗位应按照职位说明书要求聘用及考核，财务会计岗位的任用采用回避制度，不得聘任与控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员等利益关联方的亲属。,第八条 公司对下属子公司财务管理实行归口管理，向控股子公司、分公司委派财务负责人并依照规定程序聘任和解聘。由公司财务部门对控制子公司、分公司财务进行业务管理、指导与监督考核。,第九条 财务会计人员职业道德。,1、财务会计人员树立诚信、责任心、严谨求实、坚持原则的良好职业品质和严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。,2、财务会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，提高专业知识和技能熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计准则和制度，以及公司的各项管理制度。,3、财务会计人员应当按照法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整，办理会计业务应当实事求是、客观公正。熟悉本单位经营情况和管理情况，运用掌握的会计信息和方法，改善内部管理，提高经济效益。,4、财务会计人员应保守公司秘密，按规定提供财务会计信息。遵守公司制,定的内幕知情人登记和报备制度。,第十条 财务部部门职责,1、根据国家财务、会计、税收、经济及相关法律、法规和政策，负责制定,和贯彻执行公司会计政策、会计核算制度和财务管理制度；,2、准确核算并按规定及时、准确和完整的对内及对外报送公司经营情况和,财务状况，为公司的经营决策和财务管理提供可靠依据；,3、根据公司经营战略和目标，负责制定和完善公司财务预决算制度并组织,实施，有力控制和降低成本费用；,4、负责公司资金的筹集、营运、分析及管理，提高资金使用效率，合理安,第 3 页 共 43 页,深圳市方直科技股份有限公司财务管理制度,排资金运用，满足经营活动的资金需求；,5、负责公司税务管理和税务筹划，争取税务优惠，合法纳税；,第十一条 财务会计人员定期或不定期实行轮岗制度。,公司会计人员实行定期或不定期轮岗制度，一般 3-4 年轮岗一次，会计人员,具体轮岗时间由公司财务负责人结合实际情况确定，轮岗人员必须办理交接手续。,第十二条 财务会计人员工作交接。会计人员工作调动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接管人员，没有办清交接手续的，不得调动或离职。办理移交手续前，必须编制移交清册，由交接双方和监交人财务经理、财务总监在移交清册上签名，移交清册填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。第十三条 财务会计人员因徇私舞弊、重大失职、泄露机密等对公司造成经济损失或重大影响应按照相关法律法规、处罚制度等对其追究刑事、民事责任。,第三章 会计政策、会计估计变更和差错更正,第十四条 公司会计政策是根据企业会计准则的相关规定，制定在会计确认、计量、报告中所采取的原则、基础和处理方法；会计估计是对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。,1、公司采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更；子公司应执行与公司统一的会计政策及会计估计，对同一经济事项在会计核算原则、基础和方法上与公司保持一致。2、满足下列条件之一的，可以变更会计政策:,（1）法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。,（2）根据业务事项的实际变动情况自主变更会计政策，且该会计政策变更,能够提供更可靠、更相关的会计信息。,3、会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法进行处理，将会计政策变更累积影响数，调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整，确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的除外。,4、确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整,第 4 页 共 43 页,深圳市方直科技股份有限公司财务管理制度,的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法进行处理。,5、公司应当在附注中披露与会计政策变更有关的下列信息:,（1）会计政策变更的性质、内容和原因。,（2）当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。（3）无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政,策的时点、具体应用情况。,6、会计政策变更应由财务部作出变更申请经财务负责人审核后报董事会批,准。,7、自主变更会计政策达到以下标准之一的，在董事会审议批准后，聘请具有证券从业资格的会计师事务所出具专项审计报告，专项审计报告与董事会议案同时在定期报告披露前提交股东大会审议:,（1）会计政策变更对定期报告的净利润的影响比例超过 50%的；（2）会计政策变更对定期报告的所有者权益的影响比例超过 50%的；（3）会计政策变更对定期报告的影响致使盈亏性质发生变化的；董事会根据有关的法律法规及公司章程、本制度规定等进行股东大会审议的安排，在召开前述股东大会期间，须向投资者提供网络投票渠道。,第十五条 会计估计变更,1、企业赖以进行估计的基础发生了变化，或者由于取得新信息、积累更多经验以及后来的发展变化，可能需要对会计估计进行修订。会计估计变更的依据应当真实、可靠。,2、会计估计变更应当采用未来适用法，会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。,3、企业难以区分会计政策变更和会计估计变更的，应当将其作为会计估计,变更进行处理。,4、会计估计变更应由财务部作出变更申请经财务负责人审核后报董事会批准，达到以下标准的之一的，应当在董事会审议批准后，提交专项审计报告并在定期报告披露前提交股东大会审议。,（1）会计估计变更对定期报告的净利润的影响比例超过 50%的；,第 5 页 共 43 页,深圳市方直科技股份有限公司财务管理制度（2）会计估计变更对定期报告的所有者权益的影响比例超过 50%的；（3）会计估计变更对定期报告的影响致使公司的盈亏性质发生变化。在召开前述股东大会期间，须向投资者提供网络投票渠道。第十六条 会计差错更正1、前期差错，是指由于没有运用或错误运用以下两种信息，而对前期财务报表造成遗漏或误报。（1）编报前期财务报表时能够合理预计取得并应当加以考虑的可靠信息。（2）前期财务报表批准报出时能够取得的可靠信息。2、前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。3、企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。4、企业应当在重要的前期差错发现后的财务报表中，调整前期比较数据。5、当财务报告存在重大会计差错更正事项时，公司审计部应收集、汇总相关资料，调查责任原因，进行责任认定，并拟定处罚意见和整改措施。审计部形成书面材料详细说明会计差错的内容、会计差错的性质及产生原因、会计差错更正对公司财务状况和经营成果的影响及更正后的财务指标、会计师事务所重新审计的情况、重大会计差错责任认定的初步意见。之后，提交董事会审计委员会审议，并抄报监事会。公司董事会对审计委员会的提议做出专门决议。,第四章,主要会计政策,第十七条 会计期间本公司采用公历年为会计年度，即自每年 1 月 1 日至 12 月 31 日为一个会计年度。第十八条 记账本位币本公司以人民币为记账本位币。第十九条 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理1同一控制下企业合并第 6 页 共 43 页,深圳市方直科技股份有限公司财务管理制度,本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。本公司为进行企业合并而发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费等，于发生时计入当期损益。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等，抵减权益性证券溢价收,入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。,被合并各方采用的会计政策与本公司不一致的，本公司在合并日按照本公司,会计政策进行调整，在此基础上按照企业会计准则规定确认。,2非同一控制下的企业合并,本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公,允价值计量。公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。,本公司在购买日对合并成本进行分配。,本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。,企业合并中取得的被购买方除无形资产外的其他各项资产（不仅限于被购买方原已确认的资产），其所带来的经济利益很可能流入本公司且公允价值能够可靠计量的，单独确认并按公允价值计量；公允价值能够可靠计量的无形资产，单独确认为无形资产并按公允价值计量；取得的被购买方除或有负债以外的其他各项负债，履行有关义务很可能导致经济利益流出本公司且公允价值能够可靠计量的，单独确认并按照公允价值计量；取得的被购买方或有负债，其公允价值能可靠计量的，单独确认为负债并按照公允价值计量。,第二十条 合并财务报表的编制方法,本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司均纳入合并,财务报表。,所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致，如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并财务报表时，按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。,合并财务报表以本公司及子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按,第 7 页 共 43 页,深圳市方直科技股份有限公司财务管理制度,照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由本公司编制。,合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的影响。,子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权,益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。,在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司的，则调整合并资产负债表的期初数；将子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司的，则不调整合并资产负债表期初数；将子公司自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。在报告期内，本公司处置子公司，则该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。,第二十一条 现金及现金等价物的确定标准,本公司的现金是指：公司持有的库存现金以及随时可以支付的存款；现金等价物是指：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动很小的投资。,第二十二条 外币业务核算方法及外币财务报表的折算方法,外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。在资产负债表日，对外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。,资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。,对处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表，对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述，对利润表项目运用一般物价指数变动予以重述，再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算。在境外经营不再处于恶性通货膨胀经济,第 8 页 共 43 页,深圳市方直科技股份有限公司财务管理制度,中时，停止重述，按照停止之日的价格水平重述的财务报表进行折算。外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生日的即期汇率,折算。,第二十三条 金融工具,金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。1金融工具的分类,管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的，将其划分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债（和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债）；持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。,2金融工具的确认依据和计量方法,（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计,入当期损益。,处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整,公允价值变动损益。（2）持有至到期投资,取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费,用之和作为初始确认金额。,持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。（3）应收款项,公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认。,收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损,第 9 页 共 43 页,深圳市方直科技股份有限公司财务管理制度,益。,（4）可供出售金融资产,取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未,领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。,持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。期末以公允价值计量且,将公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。,处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。（5）其他金融负债,按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后,续计量。,3金融资产转移的确认依据和计量方法,公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。,在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：,（1）所转移金融资产的账面价值；,（2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计,额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。,金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：,（3）终止确认部分的账面价值；,（4）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。,金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价,第 10 页 共 43 页,深圳市方直科技股份有限公司财务管理制度,确认为一项金融负债。,4金融负债终止确认条件,金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一部分；本公司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。,对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。,5金融资产和金融负债公允价值的确定方法,本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债全部直接参考活跃市场中,的报价。,6金融资产（不含应收款项）减值准备计提（1）可供出售金融资产的减值准备：,期末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。,（2）持有至到期投资的减值准备：,持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。第二十四条 应收款项坏账准备的确认标准和计提方法,期末如果有客观证据表明应收款项发生减值，则将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。可收回金额是通过对其的未来现金流量（不包括尚未发生的信用损失）按原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（扣除预计处置费用等）。,原实际利率是初始确认该应收款项时计算确定的实际利率。,第 11 页 共 43 页,深圳市方直科技股份有限公司财务管理制度短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小，在确定相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现。对于年末单项金额重大的应收账款、其他应收款单独进行减值测试。单独测试未发生减值的，包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中再进行减值测试。应收款项（包括应收账款、其他应收款）单项金额重大是指人民币超过 50万元。应收款项单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的确定依据为：根据本公司经营特点，账龄 3 年以上的应收款项回收风险较大，因此将单项金额低于 50 万元且账龄 3 年以上的应收款项归入该组合。对于单项金额不重大的应收款项与经单独测试后未减值的应收款项一起按账龄分析法划分为若干组合，再按这些应收款项组合余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备，计入当期损益。本公司对合并范围内的关联方应收款项不计提坏账准备。本公司按账龄组合确定计提坏账准备的比例如下：账龄分析法,账龄1 年以内（含 1 年）12 年（含 2 年）23 年（含 3 年）3 年以上,应收账款计提比例1%10%30%100%,其他应收款计提比例1%10%30%100%,本公司确认坏账的标准是：因债务人撤销、破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回、现金流量严重不足等；因债务人逾期未履行偿债义务，且有明显特征表明无法收回的。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，确认为坏账损失，冲销已提取的坏账准备。第二十五条 存货本公司存货主要包括原材料、库存商品等。各类存货的购入与入库按实际成本计价；发出存货采用移动加权平均法；低值易耗品在领用时一次摊销；存货采用永续盘存制。期末，存货按成本与可变现第 12 页 共 43 页,深圳市方直科技股份有限公司财务管理制度,净值孰低计价，存货跌价准备按成本高于可变现净值分类计提。,期（年）末，存货按成本与可变现净值孰低计价。如果由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，分类按可变现净值低于成本的差额计提存货跌价损失准备。可变现净值按正常经营过程中，以估计售价减去估计至完工成本及销售所必须的估计费用的价值确定。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算。本公司持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。,以前减记存货价值的影响因素已经消失的，在原已计提的存货跌价准备金额,内转回，转回的金额计入当期损益。,第二十六条 长期股权投资,同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。为企业合并发生的直接相关费用计入当期损益。,非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，合并成本为在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。为企业合并发生的直接相关费用计入当期损益。,本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，和对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算。,本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，本公司负有承担额外损失义务的除外。,长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。,在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。,第 13 页 共 43 页,深圳市方直科技股份有限公司财务管理制度期（年）末对长期投资进行逐项检查，如果被投资单位的市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值，按其可收回金额低于账面价值的差额单项计提减值准备。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。第二十七条 固定资产1.本公司将为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的资产确认为固定资产。2.固定资产按照成本进行初始计量。对弃置时预计将产生较大费用的固定资产，预计弃置费用，并将其现值记入固定资产成本。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照规定应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。3.固定资产折旧采用直线法计算，并按各类固定资产的原值和预计的使用寿命扣除预计净残值确定其折旧率，分类折旧率如下：,固定资产类别房屋建筑物电子设备运输设备其他设备,折旧年限30 年5 年5 年5 年,残值率5%5%5%5%,年折旧率3.167%19%19%19%,期末，逐项检查预计的使用年限和净残值率，若与原先预计有差异，则做调整。由于市价持续下跌或技术落后、设备陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致固定资产可收回金额低于账面价值的，按单项或资产组预计可收回金额，并按其与账面价值的差额提取减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不转回。若固定资产处于处置状态，并且通过使用或处置不产生经济利益，则停止折旧和计提减值，同时调整预计净残值。报告期内固定资产未发生应当计提减值准备情形,未计提固定资产减值准备。第二十八条 在建工程第 14 页 共 43 页,深圳市方直科技股份有限公司财务管理制度,在建工程按为工程所发生的直接建筑、安装成本及所借入款的实际承担的利息支出、汇兑损益核算反映工程成本，以所购建的固定资产达到预定可使用状态作为在建工程结转为固定资产的时点。,期（年）末，对在建工程进行全面检查，按该项工程可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备，计入当期损益。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不转回。,第二十九条 借款及借款费用,借款初始取得时按成本入账，取得后采用实际利率法，以摊余成本计量。借款费用应同时满足在资产支出已经发生、借款费用已经发生以及为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始的条件下才允许资本化。除此之外，借款费用确认为当期费用。,为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定为应予以资本化的费用。为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定。按照至当期末止购建符合资本化条件资产的累计支出加权平均数与资本化率的乘积并以不超过实际发生的利息进行。,第三十条 无形资产与研究开发费用,无形资产按实际支付的金额或确定的价值入账。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照规定应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。,使用寿命有限的无形资产，以其成本扣除预计残值后的金额，在预计的使用,年限内采用直线法进行摊销。,对于无形资产的使用寿命按照下述程序进行判断：,a来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合,同性权利或其他法定权利的期限；,b合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明企业,第 15 页 共 43 页,深圳市方直科技股份有限公司财务管理制度,续约不需要付出大额成本的，续约期应当计入使用寿命。合同或法律没有规定使用寿命的，本公司综合各方面因素判断，以确定无形资产能为企业带来经济利益的期限。,按上述程序仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的，该项无形资产应作为使用寿命不确定的无形资产。使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。,在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等的支出为开发阶段支出。除满足下列条件的开发阶段支出确认为无形资产外，其余确认为费用：,a.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；b.具有完成该无形资产并使用或出售的意图；,c.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；,d.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并,有能力使用或出售该无形资产；,e.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。,具体政策为，对英语新版本、网络教育、新学科教育软件制作及原有产品的,增值开发列入资本化项目，除此之外的其他研发费用当期费用化。,f.无形资产的摊销：,1、自主研发同步教育软件产品摊销期限：主要根据国家教育部修订课程标准的时间间隔和各出版社修订教材的具体情况确定。基于谨慎性考虑，规定该类产品摊销期为 6 年。,2、自主研发非同步教育软件产品的摊销期限：基于软件生命周期考虑，规,定其摊销期限为 5 年。,3、外购无形资产摊销期限为 10 年。,期（年）末，逐项检查无形资产，对于已被其他新技术所代替，使其为企业创造经济利益受到更大不利影响的或因市值大幅度下跌，在剩余摊销期内不会恢复的无形资产，按单项预计可收回金额，并按其低于账面价值的差额计提减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不转回。,第 16 页 共 43 页,深圳市方直科技股份有限公司财务管理制度,第三十一条 商誉,在非同一控制下企业合并时，支付的合并成本大于合并中取得的被购买方可,辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。,本公司于期末，将商誉分摊至相关的资产组进行减值测试，计提的减值准备,计入当期损益，减值准备一经计提，在以后的会计期间不转回。,第三十二条 长期待摊费用,本公司以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，以及对实际发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，作为长期待摊费用，按照项目的预计受益期平均摊销；筹备期间的开办费在在发生时计入当期费用。,第三十三条 应付职工薪酬,在每一会计期间内，将应付的职工薪酬确认为负债，按受益对象分别计入产品或劳务成本、当期费用或固定资产或无形资产成本。根据有关规定，本公司按照月工资额的一定比例提取保险费和公积金，并按月向劳动和社会保障机构缴纳，相应的支出计入当期成本或费用。,第三十四条 收入确认,商品销售收入:企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。,本公司按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。,第三十五条 提供劳务收入,收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；交易的完工进度能够可靠地确定；交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。期（年）末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。提供劳务交易的完工进度，本公司选用已经发生的成本占估计总,第 17 页 共 43 页,深圳市方直科技股份有限公司财务管理制度,成本的比例确定。,让渡资产使用权收入：相关的经济利益很可能流入企业；收入的金额能够可,靠地计量。,本公司分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额：,a.利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确,定。,b.使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。第三十六条 政府补助1类型,政府补助，是本公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资产。分为与,资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。,2会计处理方法,与购建固定资产、无形资产等长期资产相关的政府补助，确认为递延收益，,按照所建造或购买的资产使用年限分期计入营业外收入；,与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。,第三十七条 递延所得税资产和递延所得税负债1、确认递延所得税资产的依据,本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认,由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。,2、确认递延所得税负债的依据,本公司将当期与以前期间应交未交的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债。但不包括商誉、非企业合并形成的交易且该交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额所形成的暂时性差异。,第五章 减值准备的核销,第三十八条 期末对确需核销的资产，公司相关部门要及时写出核销的申请,报告，申请核销资产的报告至少包括下列内容:,第 18 页 共 43 页,深圳市方直科技股份有限公司财务管理制度,1、销数额和相应的书面证据;2、形成的过程和原因;3、追踪催讨和改进措施;,4、对公司财务状况和经营成果的影响;5、涉及的有关责任人员处理意见;,6、董事会认为必要的其他书面材料。,第三十九条 拟定核销资产的书面报告，由总经理提交董事会审议。总经理每年度应向董事会提交具体资产减值准备的书面报告，详细说明提取减值准备的依据方法比例和数额，及对公司财务状况和经营成果的影响等，按照公司管理权限，由董事会或股东大会批准后实施。,第四十条 当公司出现下列情况时，公司董事会应向股东大会做出书面报告，,经股东大会批准后实施:,1、核销金额在 500 万元(含 500 万元)以上;,2、减值准备金额年度增长 500 万元(含 500 万)以上;,3、涉及关联交易的坏账损失。,董事会的书面报告至少包括下列内容:,1、核销和计提数额;,2、核销资产形成的过程及原因;3、追踪催讨和改进措施;,4、对公司财务状况和经营成果的影响;,5、对涉及的有关责任人员处理结果或意见;,6、核销和计提资产减值准备涉及的关联方偿付能力以及是否会损害其他股东,利益的说明。,第六章 会计档案管理,第四十一条 会计档案,会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录,和反映我公司财务业务的重要史料和证据。包括：,1、会计凭证类：原始凭证、记帐凭证、汇总凭证、其他会计凭证。,第 19 页 共 43 页,深圳市方直科技股份有限公司财务管理制度,2、会计帐簿类：总帐、明细帐、日记帐、其他会计帐簿。,3、财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附其,他文字说明、其他财务报