覃盛华-_会计基础_精讲班第六章.ppt

会计基础精讲班主讲老师：覃盛华,第六章 账务处理程序,（一）本章的内容主要包括：一是记账凭证账务处理程序。一般步骤与特点、优缺点及适用范围。二是汇总记账凭证账务处理程序。编制方法；一般编制程序；特点、优缺点和适用范围。三是科目汇总表账务处理程序。编制方法；一般编制步骤；特点、优缺点和适用范围。,本章概要,（二）本章的重点和难点：各种账务处理程序的特点、优缺点和适用范围。科目汇总表账务处理程序方法和步骤。,本章概要,本章概要,账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。会计凭证、会计账簿、会计报表之间的结合方式不同，就形成了不同的账务处理程序，不同的账务处理程序又有不同的方法、特点和适用范围。,常用的账务处理程序有：记账凭证账务处理程序；汇总记账凭证账务处理程序；科目汇总表账务处理程序它们的不同之处在于登记总分类账的依据和程序不同。,本章概要,【例题多选题】账务处理程序是指（）的结合方式。A.会计报表B.会计账簿C.会计凭证D.原始凭证【正确答案】：ABC,本章概要,【例题单选题】下列不是常用的账务处理程序的是（）。A.原始凭证账务处理程序B.记账凭证账务处理程序C.汇总记账凭证账务处理程序D.科目汇总表账务处理程序【正确答案】：A,本章概要,【例题单选题】不同账务处理程序的主要区别在于（）。A.登 记总分类账户的依据不同B.会计凭证的传递方法不同C.登记明细分类账户的依据不同D.会计分工不同【正确答案】：A,本章概要,第一节 记账凭证账务处理程序。第二节 汇总记账凭证账务处理程序。第三节 科目汇总表账务处理程序。,具体知识点讲解,第一节 记账凭证账务处理程序,本节包括两个基本问题一、记账凭证账务处理程序的一般步骤二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点和适用范围,一、记账凭证账务处理程序的一般步骤1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（也可采用通用的记账凭证）；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；,第一节 记账凭证账务处理程序,一、记账凭证账务处理程序的一般步骤5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。,第一节 记账凭证账务处理程序,第一节 记账凭证账务处理程序,原始凭证,汇总原始凭证,明细分类账,总分类账,会计报表,（核对）,（核对）,二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围（一）特点 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后根据记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。它是最基本的账务处理程序，其他账务处理程序都是在此基础上演变和发展而成的。在这种账务处理程序下，记账凭证可以采用通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证。,第一节 记账凭证账务处理程序,二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围（一）特点 设置的账簿主要有：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。其中，现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账可根据管理的需要设置，采用三栏式、数量金额式或多栏式。,第一节 记账凭证账务处理程序,二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围（二）优缺点 优点：记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。缺点：登记总分类账的工作量较大。,第一节 记账凭证账务处理程序,二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围（三）适用范围 该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。,第一节 记账凭证账务处理程序,一、汇总记账凭证的编制方法 汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种，分别根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期汇总编制而成。,第二节 汇总记账凭证账务处理程序,一、汇总记账凭证的编制方法（一）汇总收款凭证的编制 汇总收款凭证是按“库存现金”“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。将需要汇总的收款凭证按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中，一般可5天或10天汇总一次，每月编制一张。月末计算出每个贷方科目发生额合计数，据以登记总分类账。,第二节 汇总记账凭证账务处理程序,第二节 汇总记账凭证账务处理程序,汇总收款凭证借方科目：x年x月 汇收x号,一、汇总记账凭证的编制方法（二）汇总付款凭证的编制 汇总收款凭证是按“库存现金”“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务。将需要汇总的付款凭证按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中，一般可5天或10天汇总一次，每月编制一张。月末计算出每个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账。,第二节 汇总记账凭证账务处理程序,第二节 汇总记账凭证账务处理程序,汇总付款凭证贷方科目：x年x月 汇付x号,一、汇总记账凭证的编制方法（三）汇总转账凭证的编制 汇总收款凭证是按每一贷方科目分别设置，用来汇总了一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。将需要汇总的转账款凭证按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总转账凭证中，一般可5天或10天汇总一次，每月编制一张。月末计算出每个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账。,第二节 汇总记账凭证账务处理程序,第二节 汇总记账凭证账务处理程序,汇总转账凭证贷方科目：x年x月 汇转x号,二、汇总记账凭证账务处理程序的一般编制步骤 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；,第二节 汇总记账凭证账务处理程序,二、汇总记账凭证账务处理程序的一般编制步骤5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账；7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。,第二节 汇总记账凭证账务处理程序,第二节 汇总记账凭证账务处理程序,原始凭证,汇总原始凭证,明细分类账,总分类账,会计报表,（核对）,（核对）,三、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点和适用范围（一）特点汇总记账凭证账务处理程序的主要特点是定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。,第二节 汇总记账凭证账务处理程序,三、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点和适用范围（二）优缺点优点：减轻登记总分类账的工作量；便于了解账户之间的对应关系。缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，并且当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。,第二节 汇总记账凭证账务处理程序,三、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点和适用范围（三）适用范围 规模较大、经济业务较多的单位。,第二节 汇总记账凭证账务处理程序,【例题单选题】汇总记账凭证账务处理程序的特点是根据（）登记总账。A.记账凭证 B.汇总记账凭证C.科目汇总表 D.多栏式日记账正确答案B,第二节 汇总记账凭证账务处理程序,【例题判断题】采用汇总记账凭证账务处理程序增加了填制汇总记账凭证的工作程序，增加了总账的登记工作量。（）正确答案,第二节 汇总记账凭证账务处理程序,一、科目汇总表的编制方法 定期将一定时期内的全部记账凭证，按照相同会计科目归类，汇总出每一个总账科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数，填写在科目汇总表的相关栏内，用以反映全部总账科目的借方本期发生额合计数和贷方本期发生额合计数。,第三节 科目汇总表账务处理程序,一、科目汇总表的编制方法 科目汇总表只反映各总账科目借、贷方本期发生额，不反映各个总账科目的对应关系。科目汇总表可以每月汇总一次，也可以每旬汇总一次。,第三节 科目汇总表账务处理程序,第三节 科目汇总表账务处理程序,科目汇总表 201年8月1日10日 第22号 会计主管：会计：复核：制表：,二、科目汇总表的一般编制步骤1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；,第三节 科目汇总表账务处理程序,二、科目汇总表的一般编制步骤5.根据各种记账凭证编制科目汇总表；6.根据科目汇总表登记总分类账；7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。,第三节 科目汇总表账务处理程序,第三节 科目汇总表账务处理程序,原始凭证,汇总原始凭证,明细分类账,总分类账,会计报表,（核对）,（核对）,三、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点和适用范围（一）特点（1）据记账凭证定期编制科目汇总表；（2）根据编制的科目汇总表登记总分类账。,第三节 科目汇总表账务处理程序,三、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点和适用范围（二）优缺点1.优点 科目汇总表的编制简单，方便易学，根据科目汇总表一次或分次登记总分类账，大大减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，从而保证账簿登记的正确性。2.缺点 科目汇总表不能反映账户的对应关系，不便于查对账目。,第三节 科目汇总表账务处理程序,三、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点和适用范围（三）适用范围 科目汇总表账务处理程序一般适用于经济业务较多的单位。,第三节 科目汇总表账务处理程序,四、科目汇总表账务处理程序举例（一）资料 1.甲公司201年7月31日各总分类账户及有关明细分类账户期末余额资料如表所示：,第三节 科目汇总表账务处理程序,7月31日总分类账户期末余额,第三节 科目汇总表账务处理程序,7月31日有关明细分类账户期末余额,第三节 科目汇总表账务处理程序,四、科目汇总表账务处理程序举例2.甲公司201 年8月发生如下经济业务：（1）4日，从红星工厂购入A材料1 000公斤，每公斤20元，共计货款20 000元，增值税3 400元。材料已验收入库，料款和税款已从银行支付。,第三节 科目汇总表账务处理程序,第三节 科目汇总表账务处理程序,付款凭证 贷方科目：银行存款 201年8月4日 付款第801号会计主管：（签章）记账：（签章）出纳：（签章）审核：（签章）制证：（签章）,四、科目汇总表账务处理程序举例2.甲公司201 年8月发生如下经济业务：（4）10日，售出甲产品20台，每台售价4 000元，售出乙产品30台，每台售价5 000元，共计货款230 000元，增值税39 100元，存入银行。,第三节 科目汇总表账务处理程序,第三节 科目汇总表账务处理程序,收款凭证 借方科目：银行存款 201年8月10日 收第801号会计主管：（签章）记账：（签章）出纳：（签章）审核：（签章）制证：（签章）,四、科目汇总表账务处理程序举例2.甲公司201 年8月发生如下经济业务：（5）13日，计算分配本月份各部门人员工资68 400元，其中：生产甲产品工人工资22 800元，生产乙产品工人工资34 200元，车间技术人员和管理人员工资4 560元，行政管理人员工资6 840元。,第三节 科目汇总表账务处理程序,第三节 科目汇总表账务处理程序,转账凭证 借方科目：银行存款 201年8月10日 转字第802号会计主管：（签章）记账：（签章）出纳：（签章）审核：（签章）制证：（签章）,四、科目汇总表账务处理程序举例2.登记日记账根据编制的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证、银行存款收款凭证，逐日逐笔登记现金日记账、银行存款日记账。,第三节 科目汇总表账务处理程序,第三节 科目汇总表账务处理程序,现金日记账,四、科目汇总表账务处理程序举例3.登记明细账根据原始凭证和记账凭证，登记明细分类账。,第三节 科目汇总表账务处理程序,第三节 科目汇总表账务处理程序,应收账款明细账单位名称：A公司 第页,四、科目汇总表账务处理程序举例4.编制科目汇总表该公司按汇总记账凭证，编制科目汇总表。该公司于本月每旬旬末将本旬的记账凭证汇总后编制科目汇总表。,第三节 科目汇总表账务处理程序,第三节 科目汇总表账务处理程序,科目汇总表 201年8月1日10日 第22号 会计主管：会计：复核：制表：,四、科目汇总表账务处理程序举例5.登记总分类账根据每旬旬末编制的科目汇总表登记有关总分类账。,第三节 科目汇总表账务处理程序,第三节 科目汇总表账务处理程序,总分类账总账科目：库存现金 第1页,四、科目汇总表账务处理程序举例6.试算平衡月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制“总分类科目本期发生额及余额试算平衡表”。,第三节 科目汇总表账务处理程序,总分类科目本期发生额及余额试算平衡表,第三节 科目汇总表账务处理程序,总分类科目本期发生额及余额试算平衡表,第三节 科目汇总表账务处理程序,总分类科目本期发生额及余额试算平衡表,第三节 科目汇总表账务处理程序,四、科目汇总表账务处理程序举例7.编制会计报表月末，根据编制的“总分类科目本期发生额及余额试算平衡表”，就可编制资产负债表和利润表。,第三节 科目汇总表账务处理程序,第三节 科目汇总表账务处理程序,【例题单选题】（）不能反映各科目的对应关系，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。A.记账凭证账务处理程序B.汇总记账凭证账务处理程序C.日记总账账务处理程序D.科目汇总表账务处理程序正确答案D,第三节 科目汇总表账务处理程序,【例题单选题】直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序是（）。A.记账凭证账务处理程序B.汇总记账凭证账务处理程序C.科目汇总表账务处理程序D.日记总账账务处理程序正确答案A,第三节 科目汇总表账务处理程序,【例题多选题】记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有（）。A.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账B.期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符C.根据记账凭证逐笔登记总分类账D.根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表正确答案ABD,第三节 科目汇总表账务处理程序,【例题判断题】记账凭证账务处理程序直接根据记账凭证登记总账，易于理解，登记总分类账的工作量较小，适用于经营规模较大的企业。（）正确答案【例题判断题】为了减轻登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系，规模较大、经济业务较多的企业应该采用汇总记账凭证账务处理程序。（）正确答案,第三节 科目汇总表账务处理程序,THE END谢谢 观看,教你写字,下面是赠送的PPT模板不需要朋友可以下载后编辑删除！谢谢！,感恩 父母,天冷时，是他们给你送来温暖,有时，他们会对我们发火,感恩父母感谢你们把我带到了这个世界感谢你们给了我自由的空气感谢你们 谆谆的教导 殷殷的嘱托 我长大了 而你们却老了 谁言寸草心 报得三春晖 我会向你们献上一片诚挚的孝心 祝你们永远健康,愿天下所有的父母永远健康快乐！,对部门及岗位职责的理解,系统集成（SI，System Integration）：就是通过结构化的综合布线系统和计算机网络技术，将各个分离的设备(如个人电脑)、功能和信息等集成到相互关联的、统一和协调的系统之中，使资源达到充分共享，实现集中、高效、便利的管理。,负责集成项目软、硬件产品与网络设备的安装、调试及使用培训、售前技术支持。,负责项目及相关技术问题的跟踪和解决，售后设备维护工作。,三、工作总结,项目运维,项目实施,银青高速,无线网桥视频监控,东毛隧道,语音电话人员定位基站隧道监控停车场,项目全面实施（IP设置）,银青路基五标,贵州独平高速,项目全面实施（监控室机柜布线）,四、心得体会,在这段时间的学习过程中，我对部门很多产品从零学起，刚到公司的时候感觉压力很大，经过这些时间的认真学习和实际操作，调整心态，现已完全能融入公司的各项岗位职责和管理制度中。这些时间，感觉不仅仅是工作技能的提深，更宝贵的是对我人生观念和工作认识有了很大的改变，还让我对工作流程和工作方法有了深刻的体会。由于到达公司时间较短，不可能一下子将公司所有产品亲自操作一遍，但通过公司相关文档的学习收获颇多。希望以后有机会多多参加这些的项目。“九层之台，起于垒土；千里之行，始于足下”只有通过工作中的点点滴滴，脚踏实地做事，才能成为一名优秀的集成工程师。,五、职业发展规划,第二阶段,低姿态起步、踏实做事虚心请教，加强相关产品学习,成为一名优秀的集成项目管理工程师,相关证件的考取项目管理流程的学习,第一阶段,第三阶段,