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2011年会计从业资格考试,财经法规与会计职业道德,嘉兴学院商学院 李郁明,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,2,会计从业资格考试,一、考试题型 1、单项选择题：40小题、40分 2、多项选择题：30小题、30分 3、判断题（有倒扣）：30小题、30分,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,3,二、学习方法 1、全面+重点（考试大纲）2、教材+练习（章节、综合练习）3、理解+记忆,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,4,上课课件、章节练习题、浙江省历年试卷等下载邮箱（收件箱）：用户名 密 码 1234abc,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,5,第一章 会计法律制度,第一节 会计法律制度的构成(广义的会计法)一、会计法律由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。两部会计法律：会计法、注册会计师法二、会计行政法规由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如企业财务会计报告条例、总会计师条例,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,6,三、国家统一的会计制度国务院财政部门制定，包括：会计部门规章:根据立法法规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法，如会计从业资格管理办法、企业会计准则基本准则等。会计规范性文件:主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门制定并发布的规范性文件，如38项具体会计准则、企业会计制度、会计基础工作规范，会计档案管理办法等。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,7,第二节 会计工作管理体制,一、会计工作的行政管理国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（二）会计市场管理（三）会计专业人才评价（四）会计监督检查,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,8,二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会（二）中国会计学会三、单位会计工作管理（一）单位负责人组织、管理好本单位的会计工作单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,9,第三节 会计核算,一、总体要求（一）会计核算依据会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据并不是所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计核算（如一项投资计划在制定时）,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,10,（二）对会计资料的基本要求1、会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计制度规定真实性、完整性是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线。2、提供虚假的会计资料是违法行为伪造、变造会计资料、提供虚假的财务会计报告是禁止性规定。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,11,二、会计凭证 包括原始凭证/记账凭证（一）原始凭证取得的基本要求（二）原始凭证处理的基本要求（审核）对不真实、不合法的原始凭证对记载不准确、不完整的原始凭证（三）编制记账凭证的基本要求一笔经济业务需填制两张以上记账凭证的，应采用分数编号法；除结账和更正错误的记账凭证外，记账凭证必须附有原始凭证，并注明张数。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,12,三、会计账簿 总账 明细账 日记账 其他辅助性账薄（备查账簿）任何单位不得在法定会计账薄之外私设会计账薄。会计账薄应当按照连续编号的页码顺序登记。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,13,四、财务会计报告财务会计报告由会计报表、附注和财务情况说明书三部分组成。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。1、财务会计报告的编制依据-经过审核的会计账薄记录和有关资料2、财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,14,五、会计档案 1、范围和种类：-会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其他 2、会计档案管理办法（98、8）的适用范围 3、会计档案管理部门 财政部门和档案行政管理部门 4、对各单位会计档案的管理要求 5、实行会计电算化单位会计档案管理的有关规定,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,15,六、其他（一）会计年度 公历年度（1月1日起至12月31日）（二）记账本位币 会计核算以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币。但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。（三）会计处理方法,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,16,第四节 会计监督,一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督的主体和对象1主体是各单位的会计机构和会计人员2对象是单位的经济活动 单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，承担最终责任。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,17,（二）单位内部会计监督制度的基本要求1记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。2重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。3财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,18,（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责1依法开展会计核算和监督，对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,19,二、会计工作的政府监督（一）会计工作的政府监督的概念主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。（二）会计工作的政府监督主体县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。如税收征收管理法规定，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,20,（三）财政部门实施会计监督的对象和范围财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。财政部门对各单位下列事项实施监督：（1）是否依法设置会计账簿；（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；（3）会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定；（4）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。（5）国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,21,财政部门对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容进行监督。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,22,三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。（二）注册会计师审计与内部审计的关系,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,23,（三）注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围 审查企业财务会计报告，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,24,第五节 会计机构和会计人员,一、会计机构的设置（一）单位会计机构的设置一个单位是否单独设置会计机构取决于：单位规模大小 经济业务和财务收支的繁简 经营管理的要求不设置会计机构的，应设置会计人员并指定会计主管人员,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,25,（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格1概念指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。2任职资格除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,26,（三）会计人员回避制度国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,27,二、代理记账（一）代理记账的概念代理记账是指从事代理记账业务的中介机构接受委托人的委托办理会计业务。委托人是指委托代理记账机构办理会计业务的单位。代理记账机构是指从事代理记账业务的中介机构。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,28,（二）代理记账的业务范围（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。（2）对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后对外提供。（3）向税务机关提供税务资料。（4）委托人委托的其他会计业务。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,29,（三）委托代理记账的委托人的义务（1）对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；（2）应当配备专人负责日常货币收支和保管；（3）及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；（4）对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,30,（四）代理记账机构及其从业人员的义务（1）按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；（2）对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；（3）对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；（4）对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,31,三、会计从业资格1会计从业资格的概念会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。2会计从业资格证书的适用范围（1）会计机构负责人（会计主管人员）；（2）出纳；（3）稽核；（4）资本、基金核算；（5）收入、支出、债权债务核算；（6）工资、成本费用、财务成果核算；（7）财产物资的收发、增减核算；（8）总账；（9）财务会计报告编制；（10）会计机构内会计档案管理。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,32,3会计从业资格的取得（1）会计从业资格的取得实行考试制度。考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或珠算五级）。（2）会计从业资格报名条件。申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件：遵守会计和其他财经法律、法规；具备良好的道德品质；具备会计专业基础知识和技能。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,33,（3）会计从业资格部分考试科目免试条件。申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,34,4会计从业资格证书管理（1）会计从业资格管理部门：财政部门（2）（上岗）注册登记。自从事会计工作之日起90日内，办理注册登记。（3）离岗备案。离开会计工作岗位超过6个月的，应当备案。（4）调转登记。调转工作单位，且继续从事会计工作的，90天内办理调转登记。（5）变更登记。学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更以及接受继续教育、受到表彰、被处罚等情况的，应办理从业档案信息变更登记。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,35,5会计人员继续教育（98、7、1）（1）会计人员继续教育的概念（2）会计人员继续教育的特点 针对性，即针对不同对象确定不同的教育内容，采取不同的教育方式，解决实际问题；适应性，即联系实际工作需要，学以致用；灵活性，即继续教育培训内容、方法、形式等方面具有灵活性。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,36,会计人员继续教育的内容 会计理论与实务；财务、会计法规制度；会计职业道德规范；其他相关的知识和法规。会计人员继续教育接受培训的学时要求 会计人员继续教育的形式以接受培训为主，在职自学是会计人员继续教育的重要补充。会计人员应当接受继续教育，每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24小时。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,37,四、会计专业职务与会计专业技术资格（一）会计专业职务会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。会计专业职务分为教授级高级会计师、高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。教授级高级会计师为正高级职务，高级会计师为副高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,38,（二）会计专业技术资格会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；副高级会计师资格实行考试与评审相结合制度；教授级高级会计师实行评审制度。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,39,五、会计工作岗位设置 设置原则：1、根据本单位会计业务需要设置会计工作岗位。2、符合内部牵制制度的要求。可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。3、有计划地进行轮岗。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,40,六、会计人员的工作交接1交接的范围会计人员调动工作、离职或者因病暂时不能工作，应与接管人员办理工作交接手续。2交接的程序一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人（会计主管人员）负责监交。会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。3交接人员的责任移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,41,第六节 法律责任,一、法律责任的概念 指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。二、违反会计法的法律责任形式（1）行政责任：包括行政处罚、行政处分（对公务员）（2）刑事责任：,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,42,行政责任与刑事责任的主要区别：追究的违法行为不同 追究责任的机关不同 承担法律责任的后果不同,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,43,二、违反会计法规的法律责任1、违反会计法规应承担法律责任的行为 会计法第四十二条，共10项行为2、违反会计法规行为应当承担的法律责任 责令限期改正、罚款、行政处分、吊销会计从业资格证书、依法追究刑事责任三、其他会计违法行为的法律责任,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,44,第七节 会计法律制度案例分析,通过具体案例，分析、归纳从事会计工作应当了解、掌握的会计法律制度基本规定，以及掌握会计法律制度与做好会计工作的关系；分析、判断会计行为合法与违法的界限及理由，以及违法会计行为应当承担的法律责任；分析、判断单位内部会计监督、社会监督、政府监督三者的区别和联系；分析、判断会计人员在会计监督中的职责权限；分析、归纳会计人员如何依法进行会计核算，实施会计监督，保证会计信息的真实性和完整性。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,45,一、单项选择题 1.国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府（C）管理本行政区域内的会计工作。A国税部门 B审计部门 C财政部门 D地税部门2.下列各项中，属于行政法规的是（C）A会计法 B会计基础工作规范 C企业财务会计报告条例 D企业会计制度,现在我们来练习一下.,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,46,3.根据我国有关法律规定，在公司制企业，对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的单位负责人应当是（C）A总会计师 B总经理 C董事长 D会计机构负责人4、根据立法法规定的程序是由国务院财政部门制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法属于（C）。A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计部门规章 D.会计规范性文件,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,47,5.（C）是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线。A可比性 B合法性 C真实性和完整性 D及时性 6对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当（D）A拒绝接受，并报告领导，要求查明原因 B应予销毁，并报告领导，要求查明原因 C拒绝接受，并不能让经办人员进行更正、补充 D予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,48,7下列关于财务会计报告编制的表述中，不正确的是（D）A财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制 B编制的财务会计报告应具备真实性和完整性 C向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致 D对外提供的财务会计报告经主管会计工作的负责人签名并盖章后可以报出,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,49,8单位内部会计监督的对象是单位的（D）A会计机构 B单位负责人 C会计人员 D经济活动9某外商投资企业，业务收支以德国马克为主，也有少量的人民币收支业务。根据会计法的规定，为方便会计核算，该单位可以采用（B）作为记账本位币。A人民币 B德国马克 C美元 D欧元,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,50,10财政部于2005年1月22日颁布了新的会计从业资格管理办法（财政部第26号令），该办法自2005年（C）月1日起施行。A7 B5 C3 D111根据会计从业资格管理办法的规定，持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起（C）日内，向单位所在地的会计从业资格管理机构办理注册登记。A30 B60 C90 D12012根据会计从业资格管理办法的规定，持证人员离开会计岗位超过（C）个月的，应当向原注册登记的会计从业资格管理机构办理备案。A1 B3 C6 D9,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,51,13下列岗位中，属于会计岗位的是（C）。A医院药品库房记账员岗位 B医院门诊收费员岗位 C会计电算化岗位 D商场收银员岗位14持有会计从业资格证书的人员，每年参加继续教育的培训时间不得少于（C）小时。A16 B20 C24 D40,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,52,15会计人员的（C）发生变化，可以不向会计从业资格管理部门办理从业档案信息变更登记。A学历 B学位 C会计岗位 D会计专业技术职务资格16小王是某公司财务部的一名普通会计人员，因工作调动办理会计工作交接时，通常情况下应由该公司（D）负责监交。A财务部其他会计人员 B总经理 C总会计师 D财务部经理,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,53,17对犯有打击报复会计人员罪的单位负责人，根 据刑法规定，可处（A）。A3年以下有期徒刑或者拘役 B3年以下有期徒刑或者拘役，并处 5000 10000元的罚金 C3年以上10年以下有期徒刑 D3年以上10年以下有期徒刑，并处 500010000元的罚金,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,54,18对不依法设置会计账簿，随意变更会计处理方法等违反会计法的行为，县级以上人民政府财政部门在责令其限期改正的同时，可以对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处（B）元的罚款。A100010000 B200020000 C300030000 D400050000 19对于隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，情节较轻、尚不构成犯罪的，县级以上人民政府财政部门视其情节轻重，在予以通报的同时，可以对单位并处（B）的罚款。A3000元以上，5万元以下 B5000元以上，10万元以下C1万元以上，10万元以下 D2万元以上，20万元以下,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,55,二、多项选择题1、下列各项中属于会计部门规章的有（CD）。A总会计师条例 B企业会计制度 C企业会计准则基本准则 D会计从业资格管理办法2、会计法规定，财政部门负责（ABD）。A.会计从业资格管理 B.会计人员评优表彰奖惩 C.对违法会计人员追究刑事责任 D.会计人员继续教育,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,56,3、下列各项中，属于财政部门对各单位实施会计监督事项的有（ABCD）。A是否依法设置会计账簿 B会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整 C会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定 D从事会计工作的人员是否具备会计从业资格4、可以不附原始凭证的记账凭证有（AC）。A更正错误 B归还借款 C结账 D分摊费用,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,57,5、一个单位是否需要单独设置会计机构，主要取决于单位（ABD）等因素。A规模的大小 B经济业务和财务收支的繁简 C委托的注册会计师查账是否需要 D经营管理的要求6、出纳人员不得兼任的工作有（ABD）。A稽核 B会计档案保管 C固定资产明细账的登记 D收入、费用、债权债务账目的登记,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,58,7、担任会计机构负责人（会计主管人员）的，必须同时具备（BC）。A具备助理会计师以上专业技术职务资格二年以上 B具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历 C取得会计从业资格证书 D具有大学专科以上学历,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,59,8、某单位会计张天明与接替者王丙琨在财务科科长李煜的监交下办妥了会计工作交接手续。5天后，财政部门对该单位进行检查时，发现张天明所记账目中有严重会计作假行为，而接替者王丙琨并未发现这一问题。财政部门依据有关法规对该单位进行了处罚，并追究有关人员的责任。对该单位的上述违法行为应承担责任的有（ACD）。A张天明 B王丙琨 C李煜 D单位负责人,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,60,9、会计人员有下列违反会计法行为，情节严重但尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府部门吊销会计从业资格证书。（BCD）A.无故不参加会计人员继续教育 B.私设会计账簿 C.编制虚假财务会计报告 D.随意变更会计处理方法10、违反会计法，应承担的法律责任有（ABCD）。A.罚款、行政处分 B.责令限期改正 C.依法追究刑事责任 D.吊销会计从业资格证书,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,61,三、判断题1、会计部门规章是指根据立法法的程序，由财政部拟订，并经国务院批准发布的会计法律规范。（）2、县级（包括县级）以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域的会计工作。（）3、企业的会计处理方法前后各期应当保持一致，发生任何情况都不能变更。（）4、原始凭证是在经济业务发生时由会计人员直接取得或者填制的一种凭据。（）,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,62,5、会计人员对记载不真实、不合法或不准确、不完整的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因。（）6、一笔经济业务不允许填制两张以上记账凭证。（）7、单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度的行为，属于会计工作社会监督的范畴。（）8、2006年4月，某公司为加强货款管理，提高工作效率，经总经理办公会议研究决定，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款。此决定不符合单位内部会计控制规范要求。（）,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,63,9、各单位必须根据会计业务的需要，设置会计机构及指定专职会计主管人员。（）10、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。（）11、代理记账机构可以接受委托，代表委托人填制原始凭证及配备专人负责委托单位日常货币的收支和保管。（）12、从事单位内部审计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。（）13、中级会计资格考试，考试成绩以两年为一个周期。参加考试人员必须在连续两个考试年度内通过全部科目的考试。（）,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,64,14、行政处分的范围不仅涉及荣誉、资格与职务，还涉及财产和人身。（）15、对于隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下的罚金。（）16、对同一违法当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。（）,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,65,第二章 支付结算法律制度,第一节概述一、支付结算的概念和特征（一）概念概念：单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。主要功能：完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下简称银行）以及单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主体。其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,66,（二）支付结算的特征1支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；2支付结算是一种要式行为；3支付结算的发生取决于委托人的意志；4支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；5支付结算必须依法进行。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,67,二、支付结算的基本原则:恪守信用,履约付款 谁的钱进谁的账,由谁支配 银行不垫款,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,68,三、支付结算的主要支付工具（一）汇票（二）本票（三）支票（四）信用卡（五）汇兑（六）托收承付（七）委托收款四、支付结算的主要法律依据,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,69,五、办理支付结算的基本要求1、单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。2、单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。3、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。4、填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,70,5、填写票据和结算凭证的基本要求（1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。（2）中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。（3）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,71,（4）阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。（5）票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如：2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。（6）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,72,第二节 现金管理,一、开户单位使用现金的范围二、现金使用的限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定；边远地区和交通不发达地区，可按多于5天但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。三、现金收支的基本要求,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,73,四、建立健全现金核算与内部控制（一）岗位分工及授权批准（二）现金和银行存款的管理（三）票据及有关印章的管理（四）监督检查,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,74,第三节银行结算账户,一、银行结算账户的概念和种类 指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。二、银行结算账户的种类1、按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。2、按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,75,三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（一）一个基本账户原则（二）自主选择银行开立银行结算账户原则（三）守法合规原则（四）存款信息保密原则,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,76,四、银行结算账户的开立、变更和撤销1银行结算账户的开立银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。存款人应在注册地、住所地开立银行结算账户。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,77,2银行结算账户的变更指银行结算账户名称的变更和开户银行的变更。存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明，开户银行办理变更手续并于2日内向人民银行报告。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,78,3银行结算账户的撤销存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤销银行账户。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,79,五、基本存款账户1概念 指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。2使用范围 存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人工资、奖金和现金的支取。3开户要求 按照规定的程序办理并提交有关证明文件。4.开立基本存款账户的程序,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,80,六、一般存款账户1概念存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。2使用范围主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。3开户要求 按照规定的程序办理并提交有关证明文件。4.开立一般存款账户的程序,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,81,七、专用存款账户1概念存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。2使用范围适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金等专项管理和使用的资金。3开户要求4.开立专用存款账户的程序,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,82,八、临时存款账户1概念指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。2使用范围用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。临时存款账户有效期最长不得超过2年。3开户要求4.开立临时存款账户的程序5.临时存款账户使用中应注意的问题,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,83,九、个人银行结算账户1概念指自然人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。2使用范围个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取；储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,84,3开户要求使用支票、信用卡等信用支付工具的，办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的，可以申请开立个人银行结算账户。4.开立个人银行结算账户的程序5.个人银行结算账户使用中应注意的问题,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,85,十、异地银行结算账户1概念指存款人符合法定条件，根据需要在异地(跨省市县）开立的账户。2使用范围存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的；（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,86,（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。3异地银行结算账户开立要求、程序开立异地银行结算账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,87,十一、银行结算账户的管理（一）中国人民银行的管理（二）（开户）银行的管理（三）存款人的管理例存款人开立（AC），需经中国人民银行分支机构核准。（P96）A基本存款账户 B一般存款账户 C预算单位专用存款账户 D个人银行账户,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,88,十二、违反银行账户结算管理制度的罚则（一）存款人违反账户管理制度的处罚（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,89,第四节票据结算方式,一、票据的概念和种类票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。在我国，票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,90,二、支票（一）支票的概念和种类支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票和普通支票。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,91,（二）支票的出票（三）支票的付款1、提示期间支票主要在城市票据交换范围内使用和流通，在同城范围内，支票的提示付款期限自出票日起10天。2、付款（四）支票的办理要求支票结算具有简便、灵活、迅速和可靠的特点。银行严禁签发空头支票；现金支票丧失可以挂失止付；转账支票丧失不可以挂失止付。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,92,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,93,三、商业汇票（一）商业汇票的概念和种类 按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票的付款期限，最长不得超过6个 月；商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。,2023/2/22,财经法规与会计职业道德,94,（二）商业汇票的出票（三）商业汇票的承兑 承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。承兑是汇票特有的制度。（四）商业汇票的付款（五）商业汇票的背书（六）商业汇票的保证,2023/2/22,财经法规与会计职业