经济责任审计培训..ppt

1,经济责任审计培训课程,2,目录,2.审计程序,3.财务基础审计,1.概述,4.绩效评价,5.审计工作报告,2011年税法变动培训讲义,广东智华会计师事务所李炤洋 2011.11.29,经济责任审计培训课程,纪刚 13718001271 QQ：291155734 E-mail:微信公众号：shejiedu,中国审计教育网 南京审计学院,经济责任审计与绩效审计,1、培训内容 贯彻学习经济责任审计方面的法律法规和政策；经济责任审计的责任界定；经济责任审计的主要程序与方法；经济责任审计评价实施要点；经济责任审计报告的编写及结果运用；结合具体案例，讲解经济责任审计实务操作方法；绩效审计的技术方法、程序和内容；绩效评价标准的选择；绩效审计在内部审计中的应用；绩效审计案例分析。2、时间及地点 2015年5月22日5月26日 厦 门 2015年8月14日8月18日 长 春 2015年11月06日11月10日 昆 明 2015年12月18日12月22日 海 口,专家及证书,1.为保证授课质量和效果，培训班将由审计署相关司局领导、南京审计学院知名教授及国内具有实践经验的审计专家授课，辅之现场疑难解答，互动交流。2.参加培训班的学员，经考核合格者将颁发中国审计教育网培训证书，可作为审计人员继续教育考核凭证。3.参加培训的学员，可申办由人社部统一颁发的内部审计师职业培训证书，该证书全国通用、国家认可、上网可查，可作为培训学员从业的凭证，同时也可作为申请职业技能鉴定时接受过相关职业资格培训的证明。,费用标准,培训费1200元（含场租费、资料费、专家讲课费等）；会务组统一安排食宿，费用自理，食宿费及相关费用按当期培训班的标准执行，所有费用报到时面交。,报名办法及咨询,1.报名办法 各单位可统一组织报名，个人也可直接报名。报名参加培训班的学员，请认真填写报名回执，加盖单位公章后用传真或电子邮件正式报名，会务组收到报名回执后将于开班前七个工作日内以电子邮件或传真的方式发出“报到通知书”，告知具体报到地点、乘车路线、日程安排等具体事项。2.报名咨询 中国审计教育网(www.shenji.org)报名电话：010-88430528 13718001271 传 真：010-88430528 联 系 人：纪 刚 E-mail:,2015年审计培训安排,固定资产投资审计与案例分析培训班2015年04月19日04月19日南 审2015年07月24日07月28日呼和浩特2015年08月21日08月25日乌鲁木齐2015年10月23日10月27日厦 门内部审计实务操作技巧与案例分析培训班2015年6月8日6月12日 昆 明2015年7月13日7月17日 银 川2015年7月8日7月13日 西 宁,内部控制与风险管理培训班2015年6月10日6月14日 贵 阳2015年9月18日9月22日 成 都经济责任审计与绩效审计培训班2015年5月22日5月26日 厦 门2015年8月14日8月18日 长 春2015年11月06日11月10日 昆 明2015年12月18日12月22日 海 口审计工作底稿与审计报告撰写实务2015年6月26日6月30日黄 山2015年10月16日10月20日苏 州高级审计师考前辅导培训班2015年8月16日8月20日 大 连,联系人：纪 刚 电话：010-88430528 13718001271 传 真：010-88430528 QQ；291155734 E-mail:微信公众号：shejiedu 网址：www.shenji.org（中国审计教育网）,委托定制（内训）审计专题课程,中国审计教育网可根据委托单位培训需求，整合优势培训资源，提供“量身定制”的培训课程，培训内容可按委托单位要求进行设计，培训时间、地点、收费标准双方协商确定。培训对象各级政府审计机关、内审协会、各企、事业单位内部审计部门及各个系统审计部门专题课程经济责任审计 固定资产投资审计 基本建设项目财务管理及全过程跟踪审计 财政审计 内部控制与风险管理 资源环境审计绩效审计 内部审计 管理审计 信息系统审计,联系人：纪 刚 电话：010-88430528 13718001271 传 真：010-88430528 QQ；291155734 E-mail:微信公众号：shejiedu 网址：www.shenji.org（中国审计教育网）,10,企业经济责任审计是指依据国家规定的程序、方法和要求，通过对企业负责人任职期间所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及企业重大经营决策等有关经济活动，以及企业执行国家有关法律法规情况的监督和评价，对企业负责人任职期间经济责任履行情况进行评价的审计活动。,1.概述1.1 经济责任审计的概念,11,目录,2.审计程序,3.财务基础审计,1.概述,4.绩效评价,5.审计工作报告,12,1.概述1.2 企业负责人的经济责任类别,财产责任,经营责任,法律责任,会计责任,13,1.概述1.3 经济责任审计的内容,财务基础审计,经济责任评价,综合绩效评价,审计内容,A,B,C,14,总体情况,财务收支真实性审计资产质量变动状况审计经营成果审计重大经营活动和经营决策审计经营合法合规性审计,1.概述1.3 经济责任审计的内容 A 财务基础审计的主要内容：,15,运用规定的评价体系（国资委令第14号）财务绩效定量评价，从盈利能力、资产质量、偿债风险和经营增长等四方面进行定量评价管理绩效定性评价，8项定性评价指标客观公正评价业绩与不足完成企业绩效评价评价报告,1.概述1.3经济责任审计的内容 B 企业绩效评价：,16,客观公正评价业绩与不足分清经济责任（直接责任、主管责任、领导责任）形成评价结论完成经济责任审计报告,1.概述1.3经济责任审计的内容 C 经济责任评价,17,目录,3.财务基础审计,1.概述,4.绩效评价,2.审计程序,5.审计工作报告,2.经济责任审计工作程序2.1 经济责任审计工作的基本阶段,确认任务业务培训进驻企业审前调查收集资料修改完善经济责任审计方案,财务基础审计企业绩效评价经济责任评价,形成工作报告草稿征求意见修改工作报告草稿形成正式经济责任审计工作报告,2.经济责任审计工作程序2.2 主要工作规范,中央企业经济责任审计实施细则中央企业经济责任审计招标工作程序中央企业经济责任审计进点会工作规范中央企业经济责任审计工作方案编制工作规范中央企业经济责任审计有关问题解答中央企业经济责任审计周报工作规范中央企业经济责任审计访谈工作规范访谈笔录参考格式专家评议咨询报告参考格式经济责任审计报告参考格式经济责任审计电子文档工作规范国资委委托经济责任审计工作规则中央企业委托经济责任审计报告工作规范等,2.经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序,2.3.1 是召开布置会，下发审计通知书；2.3.2 是招标选聘委托中介机构，签订业务约定书；2.3.3 是召开进点动员会，明确审计工作任务；2.3.4 是开展审前调查，确定审计方案；2.3.5 是实施现场财务审计，草拟财务审计报告；2.3.6 是组织企业访谈，开展问卷调查；,2.经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序,2.3.7 是组织财务绩效评价和专家评议，出具评价咨询报告；2.3.8 是评判经济责任，草拟经济责任审计报告；2.3.9 是财务审计报告和经济责任审计报告草稿分别与被审计人和企业交换意见；2.3.10 是正式出具财务审计和经济责任审计报告，下达审计处理意见。,2.经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序2.3.1 是召开布置会，下发审计通知书；,发放审计通知书 工作布置,2.经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序2.3.2 招标选聘委托中介机构，签订业务约定书；,2007年入围国资委审计项目投标人的基本条件：具有独立法人资格，具备国家行业主管部门颁发的执业资格；2006年度应居中国注册会计师协会公布综合评价前100名之内，或居省、直辖市、自治区级注册会计师协会排名前5名，其中：北京地区可在前30名；注册会计师（CPA）不少于40名；近三年内没有被国家行业主管部门或国资委予以行政处罚或禁入的记录，并在承担企业有关审计工作中没有出现重大审计质量问题和不良记录,2.经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序2.3.2召开进点动员会，明确审计工作任务；,进点会工作程序主持人介绍会议参加人员情况及会议安排；审计项目组长宣读审计通知，发布审计公告；审计项目组长介绍经济责任审计工作的有关情况、本次审计工作安排及有关工作要求等；被审计人述职；财务审计组介绍审计工作的具体安排和要求，包括审计工作初步方案，审计人员及分组情况，审计时间安排，审计重点内容，以及需要企业配合的事项等；被审计企业现任负责人发言；其他工作程序。,参加进点会的人员,经济责任审计项目组组长、财务审计组长、绩效评价组长及相关人员被审计企业原主要负责人现任企业主要负责人企业相关部门负责人员（包括：审计、财务、人事、办公室等部门负责人）企业总部所在地的二级子企业主要负责人其他相关人员,进点会应注意的问题,审计项目人员应与企业及时沟通，协商召开进点会的时间；认真做好有关准备工作，准时参加会议；进点会中，审计项目组应明确审计的目的、范围、程序、时间安排和工作要求等内容；进点会后，企业应按照审计项目组要求发布审计公告，设置意见箱，并将审计公告以文件形式下发各级子企业。,审 计 公 告,根据关于对集团有限公司原总经理同志进行经济责任审计的通知（200号），派出审计组，自200年月至月对集团有限公司原总经理同志进行离任经济责任审计工作。为做好本次经济责任审计工作，客观、公正评价经营业绩和经济责任，根据有关规定，审计项目组将对部分职工进行访谈，并进行问卷调查，听取企业员工的意见，广大员工可通过专门设置的意见箱，访谈电话和电子邮箱向我们反映情况。访谈电话：电子邮件：审计组办公地点：通信地址：离任经济责任审计项目组 200年月日,2.经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序2.3.4开展审前调查，确定审计方案；,审前调查报告审计工作方案,2.经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序2.3.5 实施现场财务审计，草拟财务审计报告；,审计期间各年度财务基础数据调整 1、财务审计结果调整2、会计制度调整3、清产核资的损失调整 注意：只需对集团合并会计报表进行调整,审计问题核实,财务审计组对于向被审计企业核实的问题，应要求有关人员签字确认，并加盖部门公章；对于审计发现的情况复杂的问题，应向当事人了解，对于特别重大的事项，应当要求企业进行专项说明；在重大审计问题未核实前，一般不得结束现场审计工作；现场审计结束前，财务审计组应将审计发现的主要问题与企业初步交换意见；根据初步交换意见情况，财务审计组对反馈的问题进一步核实。,2.经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序2.3.6 组织企业访谈，开展问卷调查；,访谈：在财务审计现场工作结束前，结合财务审计发现的问题，应有针对性地开展访谈，进一步了解企业的有关情况，核实审计发现的有关问题。访谈一般工作程序如下：（一）明确访谈对象（二）确定访谈内容（三）选择工作方式（四）开展访谈工作,问卷调查,在绩效评价过程中，审计项目组可以选择一定数量和比例的企业中层以上管理人员和员工代表无记名填答问卷，开展问卷调查工作。,问卷调查,在开展问卷调查工作时，应注意以下问题：（一）设计调查问卷（二）选择问卷调查对象（三）发放与收集问卷（四）问卷汇总分析,2.经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序2.3.7组织财务绩效评价和专家评议，出具评价咨询报告,1、准备专家评议资料 2、召开专家评议会，开展评议工作。专家评议会一般按以下程序进行：（1）财务审计组介绍财务审计情况及结果；（2）绩效评价组介绍企业财务绩效定量评价情况及评价结果；（3）评议专家现场评议，独立打分，并计算汇总评议打分结果；（4）专家集中评议，出具专家评议咨询报告。,专家评议,1、准备专家评议资料 2、召开专家评议会，开展评议工作。专家评议会一般按以下程序进行：（1）财务审计组介绍财务审计情况及结果；（2）绩效评价组介绍企业财务绩效定量评价情况及评价结果；（3）评议专家现场评议，独立打分，并计算汇总评议打分结果；（4）专家集中评议，出具专家评议咨询报告。,2.经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序2.3.8评判经济责任，草拟经济责任审计报告,业绩问题评判经济责任,2.经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序2.3.9财务审计报告和经济责任审计报告初稿分别与被审计人和企业交换意见,1、初步征求意见将草稿送交企业和被审计人初步征求意见；一周内，由审计项目组组长带队当面征求被审计企业和被审计人意见；当面交换意见后，被审计人和企业，以书面方式反馈对审计报告草稿的意见；在核实的基础上，依据合理意见对审计报告草稿进行修改，重大问题征求相关部门的意见。,审计报告交换意见,2、正式征求意见审计报告草稿修改后，形成财务审计报告和经济责任审计报告征求意见稿；以书面形式正式征求被审计企业和被审计人的意见；一般应当在7个工作日内反馈意见，逾期不反馈意见，视为无不同意见；经过正式征求意见后，对审计报告进行再次修改，财务审计组出具正式的财务审计报告，并报审计组织机构；审计组织机构出具正式的经济责任审计报告，送达企业并抄送被审计人。,2.经济责任审计工作程序2.3 经济责任审计十大工作程序2.3.10正式出具财务审计和经济责任审计报告，下达审计处理意见,对审计结果的跟踪与落实,40,目录,1.概述,4.绩效评价,2.审计程序,3.财务基础审计,5.审计工作报告,3.财务基础审计3.1 财务基础审计的内涵,财务基础审计是指在对企业风险与内部控制进行了解测试的基础上，对企业负责人任职期间企业资产、负债和经营成果的真实性、财务收支的合规性，以及企业资产质量的变动状况和重大经营决策等方面进行审计，以全面、客观、真实地反映企业的财务状况和经营成果,3.财务基础审计3.2财务基础审计的特点,审计期间比一般审计跨度时间长 审计采用现场审计与分析性复核相结合 审计内容比一般审计更全面审计方法比一般审计更多样 重要性原则在审计中普遍应用 审计不但要查错纠弊，还要落实责任,3.财务基础审计3.3经济责任审计与年度决算审计的不同之处,审计期间比一般审计跨度时间长 审计采用现场审计与分析性复核相结合 审计内容比一般审计更全面审计方法比一般审计更多样 重要性原则在审计中普遍应用 审计不但要查错纠弊，还要落实责任,3.财务基础审计3.3经济责任审计与年度决算审计的不同之处,一般的决算审计只是披露“是什么”，关注财务报告的真实性和公允性 经济责任审计在关注“是什么”的同时，更多关注“为什么是”,3.3.1审计目标不同决算审计重点是财务状况和经营成果的真实性、会计核算的合规性和财务报表的公允性经济责任审计重点则涉及经济责任主体划分的多个方面，需要对经营活动的真实、合规、成效、原因、责任、程序等作出全面分析,3.财务基础审计3.3经济责任审计与年度决算审计的不同之处,3.3.2审计对象不同决算审计的审计对象主要是企业的财务活动，对事不对人，对纳入合并范围的所有子企业进行全面审计经济责任审计对象是企业负责人及企业，涉及到企业生产经营活动的各个方面，既包括企业会计信息真实性，也包括企业重大决策程序和内控制度完善性、经营行为的合规性,3.财务基础审计3.3经济责任审计与年度决算审计的不同之处,3.3.3审计内容不同决算审计是对企业账实、账证、账表真实性的验证，主要以会计报表及会计报表附注为审计内容经济责任审计则包括财务基础审计、企业绩效评价和经济责任评价三方面内容，财务基础审计是依据，绩效评价是方法，经济责任评价则是结论,3.财务基础审计3.3经济责任审计与年度决算审计的不同之处,3.3.4审计方法不同决算审计主要通过“账实、账证、账表”核对，体现真实性和公允性经济责任审计是通过账目审计与账外调查相结合、访谈与调查问卷相结合、财务审计与财务绩效分析相结合、定量测评与专家评议相结合等方法，公正评价企业经营绩效，客观认定经济责任，体现合理、合规和效益性,3.财务基础审计3.3经济责任审计与年度决算审计的不同之处,3.3.5审计结论不同决算审计的结论应当说明会计报表是否符合国家颁布的会计准则和相关会计制度规定，在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量经济责任审计结论是对被审计人的客观评价，评判被审计人的主要业绩和存在的问题，以及对问题应承担责任,3.财务基础审计3.3经济责任审计与年度决算审计的不同之处,（一）财务收支审计（二）资产质量状况审计（三）经营成果审计（四）重大经营活动和经营决策审计（五）经营合法合规性审计,3.财务基础审计3.4审计内容及关注重点,（一）财务收支审计资产情况审计负债情况审计所有者权益情况审计财务收支合规性 案例,3.财务基础审计3.4审计内容及关注重点,（二）资产质量状况审计任职期间企业资产是否保全确认企业负责人任职期间企业资产质量的变动情况分析企业负责人任职期间企业资产运营效率及变化情况 分析企业资产的流动性、风险性与效益性能否实现有效平衡 案例,3.财务基础审计3.4审计内容及关注重点,（三）经营成果审计任期内企业收入确认和核算任期企业成本费用开支范围和开支标准任期企业计提的资产减值准备与资产质量是否匹配如企业存在经营成果不实问题，应根据审计结果予以相应调整 案例,3.财务基础审计3.4审计内容及关注重点,（四）重大经营活动及决策审计对外投资、担保、大额采购、改组改制、兼并破产等重大经营活动和重大经济决策 有关决策是否有相关的管理控制制度有关决策是否履行相关管理控制制度有关决策协议或者合同内容是否符合企业实际 有关决策的执行是否明确了具体的实施管理部门，有无进行过程监控 案例,3.财务基础审计3.4审计内容及关注重点,（五）经营合法合规性审计是否存在公款私存、坐收坐支、私设“小金库”、资金账外循环等情况是否存在违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种是否存在违规拆借资金、是否对外出借账户是否存在违规对外出借资金等其他违反国家有关法律、法规的行为 案例,3.财务基础审计3.4审计内容及关注重点,3.财务基础审计3.5财务基础审计的常用方法,1、审计公告，设置意见箱和举报电话 2、听取述职、工作汇报 3、审前调查，全面了解和评估风险4、查阅会议记录、纪要5、访谈、座谈 6、调查问卷7、与企业原任、现任领导交换意见,（一）审计期间各年度会计报表的编制基础统一对于审计期间在执行企业会计制度以前（不含执行当年）的企业，仍以原执行的行业制度为基础编制各年度会计报表，不涉及制度差异转换问题对于审计期间包含开始执行企业会计制度年度的企业，应按企业会计制度作为报表的编制基础，对审计期间的会计报表进行追溯调整按照企业会计制度基础对原行业会计制度报表进行调整时，至少应对计提的资产减值准备和对报表具有重大影响的事项按照所属年度进行追溯调整,3.财务基础审计3.6需要注意的一些事项,（二）审计期间内企业户数变动后的数据口径处理审计期间企业的户数发生变动，如果企业户数的增减是由于行政划拨等非市场行为造成的，则应当按照企业期末情况向前进行追溯调整；如果企业户数的增减是由于市场行为，通过企业主观努力形成的，则不需进行追溯调整。同时，对于因应纳入而未纳入或不应纳入而纳入等会计政策变更因素改变合并范围引起的不一致，应按各期是否应纳入而调整各期报表，保证各期报表的可比性,3.财务基础审计3.6需要注意的一些事项,（三）清产核资清理出的资产损失的处理为保证经济责任审计各期间数据分析和评价的可比性，对于经济责任审计期间开展清产核资并进行了账务处理的企业，应当结合清产核资工作结果，将清产核资清理出的有关损失追溯调整到损失产生的相关年度。其中：对于审计期间期初以前产生的损失，都作为期初不良资产处理；对于审计期间各年度形成的损失，应确认为各年度的不良资产，并明确各年末的不良资产数额，相应调整各年度的会计报表数据,3.财务基础审计3.6需要注意的一些事项,（四）审计期间企业各年度财务基础数据的调整程序根据财务审计结果，对审计中发现的重大会计核算差错、账务处理错误和其他可以确认的问题调整对于审计期间包含开始执行企业会计制度年度的企业，按企业会计制度为编制基础追溯调整 对清产核资的损失进行调整根据上述调整，编制以企业会计制度为基础的调整后企业报表，作为财务审计报告的附件，同时作为企业绩效评价和有关数据分析的基础,3.财务基础审计3.6需要注意的一些事项,（五）财务基础审计中对其他审计结果的利用利用其他内部审计工作成果利用外部中介机构审计成果借鉴相关年度的清产核资专项审计工作成果 利用被审计企业及有关部门纪检监察工作成果应当对利用企业内部与外部审计成果形成的审计结论承担责任,3.财务基础审计3.6需要注意的一些事项,（六）涉及境外资产审计时的工作要求对于由企业内部审计机构组织实施的，应成立专门的境外经济责任审计小组，负责境外资产的审计工作对于聘请社会审计组织实施的，应由社会审计组织对存放在国内的境外企业会计账目进行审计（条件允许也可将审计资料调回境内）社会审计组织在运用企业内部审计机构境外资产的审计结果时，应进行必要的复核，并将境外资产的审计情况作为经济责任的审计内容,3.财务基础审计3.6需要注意的一些事项,63,目录,1.概述,2.审计程序,3.财务基础审计,5.审计工作报告,4.绩效评价,4.企业绩效评价4.1企业绩效评价的发展历程,起步探索，1996年 指标测算、评价标准、评价计分发展阶段，1997-2000年 体系完善、软件标准化，四部委办法出台 会计学会课题完善阶段，2001年 细则修订，亚行课题成熟阶段，2006年，国资委出台评价办法,1999年四部委发布国有资本金效绩评价规则和国有资本金效绩评价实施细则（财统字19992号）2002年五部委发布企业效绩评价实施细则（修订）（财统20025号）2006年国务院国资委发布中央企业综合绩效评价管理暂行办法（国资委令14号）,4.企业绩效评价4.1企业绩效评价的发展历程,（一）企业绩效评价体系特点（二）企业绩效评价四部分内容（三）企业绩效评价指标体系（四）企业绩效评价标准体系（五）企业绩效评价计分方法（六）企业绩效评价软件（七）企业绩效评价的应用,4.企业绩效评价4.2企业绩效评价体系,以投入产出分析为核心内容 采用多指标综合评价 多层次多因素递进修正方法 行业对比与纵向对比相结合 定量与定性相结合综合分析 统一的分层多档评价标准值 具有较强的操作性,4.企业绩效评价4.2企业绩效评价体系（一）企业绩效评价体系特点,债务风险20%,发展能力24%,资产质量18%,盈利能力38%,净资产收益率,4.企业绩效评价4.2企业绩效评价体系（二）企业绩效评价四部分内容,企业绩效评价指标体系结构财政部等5部委企业绩效评价指标体系2002年与1999年指标体系比较国资委发布企业绩效评价指标体系,4.企业绩效评价4.2企业绩效评价体系（三）企业绩效评价指标体系,修正指标,修正指标,修正指标,修正指标,盈利能力指标,资产质量指标,经营增长指标,债务风险指标,基本指标,基本指标,基本指标,基本指标,评议指 标,企业绩效评价指标体系,第一层次,第二层次,第三层次,财政部等5部委企业效绩评价指标体系,2002年与1999年指标体系比较,国资委发布企业绩效评价指标体系,标准体系,评议指标参考标准,计量指标评价标准,全行业标准值,全国全部国有企业标准值,国民经济十大门类标准值,三十八类行业标准值,九十五个产业标准值,大型企业标准值,中型企业标准值,小型企业标准值,优秀值,良好值,平均值,较低值,较差值,A,B,C,D,E,4.企业绩效评价4.2企业绩效评价体系（四）企业绩效评价标准体系,定量评价的方法功效系数法方法概述基本指标计分方法修正指标计分方法定性评价的方法综合分析判断法,4.企业绩效评价4.2企业绩效评价体系（五）企业绩效评价计分方法,方法概述,单项指标分数=,指标实际值-,本档标准值,上 档标准值,本 档标准值,上档基础分,本档基础分,-,（,指标实际值,-指标不允许值,指标满意值,-,）,+本档基础分,-指标不允许值,60+,40,发展前功效系数法计算公式：,发展后功效系数法计算公式：,单项指标得分=本档基础分+调整分,本档基础分=指标权数本档标准系数,调整分=,实际值-,本档标准值,上 档标准值,-,本 档标准值,（,基本指标总分=单项指标得分,上档基础分,-,本档基础分,）,基本指标计分方法,修正指标计分方法,单项修正系数=1.0+(本档标准系数功效系数 0.2,某部分综合修正系数=该部分单项指标加权修正系数,功效系数=(指标实际值本档标准值)/(上档标准值本档标准值),该部分基本指标分析系数）,加权修正系数=(修正指标权数/该部分权数)该指标单项,修正系数,修正指标计分方法（续）,某部分修正后得分,=,该部分基本分数,该部分综合修正系数,修正后总得分=四部分修正后得分,某部分修正后分析系数该部分修正后分数/该部分权数,软件的发展历程（1997起步阶段、1999发展阶段、2002成熟阶段）软件的主要功能（单户评价、多户评价、行业）如何使用绩效评价软件（商品化软件、注册）,4.企业绩效评价4.2企业绩效评价体系（六）企业绩效评价软件,用于考核企业经营者业绩用于企业收入分配制度改革用于金融企业的不良资产管理用于企业信用等级评价用于集团企业内部考核管理上市公司业绩评价,4.企业绩效评价4.2企业绩效评价体系（七）企业绩效评价的应用,F8a Equity Growth 3 yr Average xx%,F2 NetOperatingCashFlow/Revenue xx%,F1 ROE xx%,F3 NonPerformingAssets Ratio xx%,F4 TotalAssetTurnover xx%,F7 Sales Growth xx%,EstablishEnterprise Profitability&Positive Cash Flowxx%,ImproveRisk ManagementCapability xx%,Grow Enterprise RevenuesInternally&via Acquisition xx%,Maintain&IncreaseState Equity,Increase SOE GlobalCompetitiveness,Guide SOEsTo Serve as Policy Instrument for Social/Market Stability&National Development,Financial,Improve Asset Qualityxx%,Increase FinancialContribution to Societyxx%,F5 Debt Ratio xx%,F6 NetOperCF/CurrentLiab xx%,F9 FinancialContributionTo Society xx%,F8b TotalEquityGrowth xx%,审计综合评价企业的需要作出定量分析利用专家智慧评价经营者业绩的需要企业绩效与经营者业绩的关系诊断企业经营的薄弱环节纵向对比横向对比,4.企业绩效评价4.3为什么要进行绩效评价,企业绩效与影响因素,宏观经济形势,政府、机构待遇和其它不可抗力事件,行业发展状况,领导班子贡献,企业绩效,T0期,T1期,企业绩效P0,企业绩效P1,前期领导业绩,企业绩效变化P,本期领导业绩,相对于行业,相对于历史,T时段,（一）如何进行定量评价基础数据调整评价标准值选择（二）如何进行定性评价专家评议调查问卷（三）财务审计组如何协助开展评价工作（四）中央企业开展评价工作的建议,4.企业绩效评价4.4如何开展绩效评价,以财务基础审计结果为依据运用规定的评价体系和评价程序采用行业评价标准多年度评价对比分析,4.企业绩效评价4.4如何开展绩效评价（一）如何进行定量评价,定量评价中基础数据调整资产重组事项的调整社会负担的调整历史遗留的调整政策性因素的调整注：绩效评价调整与审计调整的区别,4.企业绩效评价4.4如何开展绩效评价（一）如何进行定量评价,定量评价中评价标准的选择集团性企业重要性原则可比性原则（纵向、横向）,4.企业绩效评价4.4如何开展绩效评价（一）如何进行定量评价,1、开展专家评议专家评议的作用专家来源如何组织专家评议工作专家评议报告的内容和具体要求2、开展问卷调查,4.企业绩效评价4.4如何开展绩效评价（二）如何进行定性评价,1、开展专家评议专家评议咨询的作用定性指标评分评议咨询报告利用专家智慧,4.企业绩效评价4.4如何开展绩效评价（二）如何进行定性评价,1、开展专家评议专家来源政府综合管理部门、国资委及企业主管部门派出的代表；企业或行业协会推荐的行业管理专家；有关经济、法律、技术等方面的专家；从事宏观经济、产业政策研究的大专院校、研究机构的专家学者。,4.企业绩效评价4.4如何开展绩效评价（二）如何进行定性评价,1、开展专家评议如何组织专家评议工作选择评议专家。准备专家评议资料。召开专家评议会，开展评议工作。财务审计组介绍财务审计情况及结果；绩效评价组介绍企业财务绩效定量评价情况；评议专家现场评议，独立打分专家集中评议，出具专家评议咨询报告。,4.企业绩效评价4.4如何开展绩效评价（二）如何进行定性评价,1、开展专家评议专家咨询报告的内容及具体要求：评议咨询意见包括任职期间企业的主要业绩、企业存在的不足和薄弱环节及有关建议，专家咨询报告正文编写的基本要求：结论要清晰、明确、真实。内容要简明、直观。咨询报告语言要简洁规范，报告正文的字数最好控制在1500字左右。要针对企业经营管理中存在的问题提出参考性建议。注重报告的表述方式。专家咨询报告应采用正面的、建设性的表达方式，应以事实分析说明取代批评性的意见。,4.企业绩效评价4.4如何开展绩效评价（二）如何进行定性评价,一、任职期间企业的主要业绩1、建立了适应市场的手机销售体系，找准了企业定位。2、企业规模效益得到较快增长，增强了企业实力。3、加强了企业风险管理，增强了企业的防范能力。4、推进了企业化进程和企业改革。二、企业存在的不足和薄弱环节1、公司改制上市的研究和准备不充分，2、基础管理较为薄弱。集团缺乏有效的管理制度，对子公司的监督管理不到位3、集团不良资产有一定增加，会计信息有待提高。三、有关建议1加强企业发展战略研究，统筹规划集团发展方向，寻找新的经济增长点。2完善公司治理结构，整合集团公司的资源，尽快理顺内部关系，加强对子企业财务管理的指导和监督。3进一步建立健全激励与约束机制，完善人力资源管理制度，积极培育健康良好的企业文化，发挥全体员工的积极性和创造性。4加强内部控制建设，加强成本费用控制，进一步拓宽融资渠道，加快对不良资产的清理，切实防范经营风险。,2、开展问卷调查：对被审计对象的看法，包括敬业精神、管理能力、重大决策、民主意识、决策风格、创新理念、廉洁奉公、用人特点等；对被审计企业的看法，包括经营状况、组织机构、基础管理、发展战略、技术装备水平、市场竞争力、安全生产、工作环境、员工向心力、环境保护等；问卷调查人的情况，如培训情况、对企业的信心程度、本人身份、年龄、对被审计对象打分等。调查问卷要求符合企业的实际情况，要将审计调查中发现的相关问题充实到调查问卷中去，以便于问题的印证。,4.企业绩效评价4.4如何开展绩效评价（二）如何进行定性评价,2、开展问卷调查：对被审计对象的看法，包括敬业精神、管理能力、重大决策、民主意识、决策风格、创新理念、廉洁奉公、用人特点等；对被审计企业的看法，包括经营状况、组织机构、基础管理、发展战略、技术装备水平、市场竞争力、安全生产、工作环境、员工向心力、环境保护等；问卷调查人的情况，如培训情况、对企业的信心程度、本人身份、年龄、对被审计对象打分等。调查问卷要求符合企业的实际情况，要将审计调查中发现的相关问题充实到调查问卷中去，以便于问题的印证。,4.企业绩效评价4.4如何开展绩效评价（二）如何进行定性评价,调查问卷统计结果10、总体来看，您对审计对象的工作是否满意？满意 23票 32.86%比较满意 26票 37.14%一般 18票 25.71%不满意 3票 4.29%15、您认为审计期间本企业（集团）的经营状况是否有所改善？显著改善 18票 25.71%有所改善 32票 45.71%还是老样子 18票 25.71%比以前还差 2票 2.86%40、假如由您给审计对象打分（100分为满分），您会打多少分？80分以上 30票 42.86%70-80分 22票 31.43%60-70分 17票 24.29%60分以下 1票 1.43%,设计并收集调查问卷财务基础数据资料的审计与核实实施定量评价协助组织定性评议协助撰写评价报告,4.企业绩效评价4.4如何开展绩效评价（三）财务审计组协助评价工作,建立适合本企业评价的体系组织适合企业的专家评议 专家来源：集团职能部门、相似企业负责人、行业采取灵活多样的评价方式 调查问卷、访谈、网上评议,4.企业绩效评价4.4如何开展绩效评价（四）企业开展评价工作的建议,106,目录,1.概述,2.审计程序,3.财务基础审计,4.绩效评价,5.审计工作报告,第二部分 审计工作报告,一、经济责任审计工作报告 二、财务审计报告 三、绩效评价报告 四、经济责任审计报告 五、经济责任审计结果的运用,（一）概念（二）三个报告之间的关系,5审计工作报告5.1经济责任审计工作报告,经济责任审计工作报告是指经济责任审计项目组在实施经济责任审计后撰写的工作报告。主要包括财务基础审计报告、绩效评价报告和经济责任审计报告三个报告。,5审计工作报告5.1经济责任审计工作报告（一）概念,1.财务审计报告是绩效评价报告和经济责任审计报告的基础;2.绩效评价报告是企业经济责任审计项目组内部的阶段性分析报告;3.经济责任审计报告是经济责任审计工作最终的工作报告。,5审计工作报告5.1经济责任审计工作报告（二）三个报告之间的关系,（一）报告基本结构（二）报告主要内容（三）报告编写要求,5审计工作报告5.2财务审计报告,1.基本情况 2.审计实施情况 3.被审计企业基本财务状况 4.审计中发现的主要问题 5.企业内部控制评价 6.审计建议 7.其他情况 8.相关附件,5审计工作报告5.2财务审计报告（一）财务审计报告基本结构,1.基本情况被审计企业基本情况被审计企业负责人基本情况,5审计工作报告5.2财务审计报告（二）财务审计报告主要内容,2.审计实施情况 审计范围的实施 审计人员组成 审计分工实施,5审计工作报告5.2财务审计报告（二）财务审计报告主要内容,3.被审计企业基本财务状况 审计前后企业基本财务数据的变化及原因 审计任期内各年企业的财务状况及变化原因 审计任期内各年经营成果 审计后主要经济指标完成情况,5审计工作报告5.2财务审计报告（二）财务审计报告主要内容,4.审计中发现的主要问题 会计信息 重大经营决策活动 内部控制 改组改制 不良资产情况,5审计工作报告5.2财务审计报告（二）财务审计报告主要内容,4.审计中发现的主要问题 会计信息方面:主要反映财务审计过程中发现的被审计企业会计信息是否真实、完整，财务核算是否规范，账实、账账、账表是否相符，有无报表合并问题，有无隐瞒或者夸大利润等问题。,5审计工作报告5.2财务审计报告（二）财务审计报告主要内容,4.审计中发现的主要问题 重大经营决策方面:主要反映财务审计过程中发现的被审计企业重大经营活动和经营决策过程是否遵守国家法律法规的规定，是否违反公司内部的有关规定，是否存在国有资产流失的问题，决策过程是否科学、严谨，前期调研是否充分，决策项目的后期管理是否到位，是否有重大亏损等问题。,5审计工作报告5.2财务审计报告（二）财务审计报告主要