建筑工程项目竣工验收与决算编制精讲.ppt

工程项目竣工决算,第一节 工程项目竣工验收第二节 工程项目竣工决算及保修费的处理第三节 新增资产价值的确定,工程项目竣工验收的条件工程项目竣工验收的标准工程项目竣工验收的内容工程项目竣工验收的程序,第一节 工程项目竣工验收,一、竣工验收的条件（1）完成建设工程设计和合同约定的各项内容，并满足使用要求，具体包括：1）民用建筑工程完工后，承包人按照施工及验收规范和质量检验标准进行自验，不合格品已自行返修或整改，达到验收标准。水、电、暖、设备、智能化、电梯经过试验，符合使用要求。2）生产性工程、辅助设施及生活设施，按合同约定全部施工完毕，室内工程和室外工程全部完成，建筑物、构筑物周围2m以内的场地平整，障碍物已清除，给排水、动力、照明、通讯畅通，达到竣工条件。,（1）完成建设工程设计和合同约定的各项内容，并满足使用要求，具体包括：3）工业项目的各种管道设备、电气、空调、仪表、通讯等专业施工内容已全部安装结束，已做完清洁、试压、油漆、保温等，经过试运转，全部符合工业设备安装施工及验收规范和质量标准的要求。4）其他专业工程按照合同的规定和施工图规定的工程内容全部施工完毕，已达到相关专业技术标准，质量验收合格，达到了交工的条件。,（2）有完整的技术档案和施工管理资料；（3）有工程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备的进 场试验报告；（4）有勘察、设计、施工、工程监理等单位分别签署的质 量合格文件；（5）发包人已按合同约定支付工程款；（6）有承包人签署的工程质量保修书；（7）在建设行政主管部门及工程质量监督站等有关部门的 历次抽查中，责令整改的问题全部整改完毕；（8）工程项目前期审批手续齐全。,二、竣工验收的标准（1）工业建设项目竣工验收标准 根据国家规定，工业建设项目竣工验收、交付生产使用，必须满足以下要求：1）生产性项目和辅助性公用设施，已按设计要求完成，能满足生产使用要求；2）主要工艺设备、动力设备均已安装配套，经负荷联动试车和有负荷联动试车合格，并已形成生产能力，能够生产出设计文件所规定的产品；3）必要的生产设施，已按设计要求建成；,4）生产准备工作能适应投产的需要，其中包括生产指挥系统的建立，经过培训的生产人员已能上岗操作，生产所需的原材料、燃料和备品备件的储备，经验收检查能够满足连续生产要求；5）环境保护设施、劳动安全卫生设施、消防设施已按设计要求与主体工程同时建成使用。6）生产性投资项目如工业项目的土建工程、安装工程、人防工程、管道工程、通讯工程等工程的施工和竣工验收，必须按照国家批准的中华人民共和国国家标准工程施工及验收规范和主管部门批准的中华人民共和国行业标准工程施工及验收规范执行。,（2）民用建设项目竣工验收标准 1）建设项目各单位工程和单项工程，均已符合项目竣工验收标准；2）建设项目配套工程和附属工程，均已施工结束，达到设计规定的相应质量要求，并具备正常使用条件。,三、建设项目竣工验收的内容（1）工程资料验收 包括工程技术资料、工程综合资料和工程财务资料验收。1）工程技术资料验收内容 工程地质、水文、气象、地形、地貌、建筑物、构筑 物及重要设备安装位置、勘察报告、记录；初步设计、技术设计或扩大初步设计、关键的技术试验、总体规划设计；土质试验报告、基础处理；,建筑工程施工记录、单位工程质量检验记录、管线强度、密封性试验报告、设备及管线安装施工记录及质量检查、仪表安装施工记录；设备试车、验收运转、维修记录；产品的技术参数、性能、图纸、工艺说明、工艺规程、技术总结、产品检验、包装、工艺图；设备的图纸、说明书；涉外合同、谈判协议、意向书；各单项工程及全部管网竣工图等的资料。,2）工程综合资料验收内容 项目建议书及批件，可行性研究报告及批件，项目评估报告，环境影响评估报告书，设计任务书；土地征用申报及批准的文件，承包合同，招投标及合同文件，施工执照，项目竣工验收报告，验收鉴定书。,3）工程财务资料验收内容 历年建设资金供应（拨、贷）情况和应用情况；历年批准的年度财务决算；历年年度投资计划、财务收支计划；建设成本资料；支付使用的财务资料；设计概算、预算资料；竣工决算资料。,（2）工程内容验收 包括建筑工程验收和安装工程验收 1）建筑工程验收内容 建筑工程工程验收，主要是如何运用有关资料进行审查验收，主要包括：建筑物的位置、标高、轴线是否符合设计要求；对基础工程中的土石方工程、垫层工程、砌筑工程等资料的审查验收；对结构工程中的砖木结构、砖混结构、内浇外砌结构、钢筋混凝土结构的审查验收；对屋面工程的屋面瓦、保温层、防水层等的审查验收；对门窗工程的审查验收；对装饰工程的审查验收（抹灰、油漆等工程）。,2）安装工程验收内容 安装工程验收分为建筑设备安装工程、工艺设备安装工程和动力设备安装工程验收。主要包括：建筑设备安装工程（指民用建筑物中的上下水管道，暖气、天然气或煤气、通风、电气照明等安装工程），验收时应检查这些设备的规格、型号、数量、质量是否符合设计要求，检查安装时的材料、材质、材种，检查试压、闭水试验、照明。,工艺设备安装工程包括：生产、起重、传动、实验等设备的安装，以及附属管线敷设和油漆、保温等。验收时应检查设备的规格、型号、数量、质量、设备安装的位置、标高、机座尺寸、质量、单机试车、无负荷联动试车、有负荷联动试车是否符合设计要求，检查管道的焊接质量、洗清、吹扫、试压、试漏、油漆、保温等及各种阀门。动力设备安装工程验收是指有自备电厂的项目的验收，或变配电室（所）、动力配电线路的验收。,四、竣工验收工作程序1、工程完工后，施工单位向建设单位提交工程竣工报告，申请工程竣工验收。2、建设单位收到工程竣工报告后，对符合竣工验收要求的工程，组织勘察、设计、施工、监理等单位和其他有关方面的专家组成验收组，制定验收方案3、建设单位应当在工程竣工验收7个工作日前将验收的时间、地点及验收组名单书面通知负责监督该工程的工程质量监督机构4、建设单位组织工程竣工验收,工程项目竣工决算的概念竣工结算与竣工决算的区别工程项目竣工决算的内容保修费的处理,第二节 工程项目竣工决算及保修费的处理,一、工程项目竣工决算的概念 竣工决算是以实物数量和货币指标为计量单位，综合反映竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部建设费用、建设成果和财务情况的总结性文件，是竣工验收报告的重要组成部分，竣工决算是正确核定新增固定资产价值，考核分析投资效果，建立健全经济责任制的依据，是反映建设项目实际造价和投资效果的文件。,二、竣工结算与竣工决算的区别,三、工程项目竣工决算的内容 1.竣工决算是建设工程从筹建到竣工投产全过程中发生 的所有实际支出，包括设备工器具购置费、建安工程 费和其它费用等 2.竣工决算的内容,竣工财务决算报表竣工财务决算说明书竣工工程平面示意图工程造价比较分析,3.财务决算报表,（1）竣工决算报告说明书 1）建设项目概况，对工程总的评价 2）资金来源及运用等财务分析 3）基本建设收入、投资包干结余、竣工结余资金的上交分配情况 4）各项经济技术指标的分析 5）工程建设的经验及项目管理和财务管理工作以及竣工财务决算中有待解决的问题 6）需要说明的其他事项,（2）竣工财务决算报表 大、中型建设项目竣工决算报表包括：建设项目竣工财务决算审批表；大、中型建设项目概况表；大、中型建设项目竣工财务决算表；大、中型建设项目交付使用资产总表。小型建设项目竣工财务决算报表包括：建设项目竣工财务决算审批表、竣工财务决算总表、建设项目交付使用资产明细表。,（3）建设工程竣工图 建设工程竣工图是真实地记录各种地上、地下建筑物、构筑物等情况的技术文件，是工程进行交工验收、维护改建和扩建的依据，是国家的重要技术档案。国家规定：各项新建、扩建、改建的基本建设工程。特别是基础、地下建筑、管线、结构、井巷、桥梁、隧道、港口、水坝以及设备安装等隐蔽部位，都要编制竣工图。为确保竣工图质量，必须在施工过程中（不能在竣工后）及时做好隐蔽工程检查记录，整理好设计变更文件。,（4）工程造价比较分析 为了满足竣工验收和竣工决算需要，还应绘制反映竣工工程全部内容的工程设计平面示意图。对控制工程造价所采取的措施、效果及其动态的变化需要进行认真地比较对比，总结经验教训。批准的概算是考核建设工程造价的依据。在分析时，可先对比整个项目的总概算，然后将建筑安装工程费、设备工器具费和其他工程费用逐一与竣工决算表中所提供的实际数据和相关资料及批准的概算、预算指标、实际的工程造价进行对比分析，以确定竣工项目总造价是节约还是超支，并在对比的基础上，总结先进经验，找出节约和超支的内容和原因，提出改进措施。,四、竣工决算的编制依据,经批准的可研报告及其投资估算经批准的初步设计及其概算经批准的施工图设计及其施工图预算设计交底或图纸会审纪要招投标的标底、承包合同、工程结算资料,施工记录或施工签证单以及施工中发生的其它费用记录竣工图及各种竣工验收资料历年基建资料、历年财务决算及批复文件设备、材料调价文件和调价记录有关财务核算制度、办法和其它有关文件、资料等,五、竣工决算的编制步骤 1.收集、整理、分析原始资料 2.对照、核实工程变动情况，重新核实各单位工程、单 项工程造价 3.将审定后的待摊费用、设备工器具投资、建安工程投 资、其他投资严格划分和核定后，分别记入相应的建 设成本栏目内,4.编制竣工财务决算说明书5.填报竣工财务决算报表6.进行工程造价对比分析7.清理、装订好竣工图8.按国家规定上报、审批、存档,六、保修费的处理1、保修费用的含义保修费用是指对保修期间和保修范围内所发生的维修、返工等各项费用支出。保修费用应按合同和有关规定合理确定和控制。保修费用一般可参照建筑安装工程造价的确定程序和方法计算，也可以按照建筑安装工程造价或承包工程合同价的一定比例计算（目前取5%）。,2、保修费用的处理 因勘察设计原因、监理原因或者建筑材料、建筑构配件和设备等原因造成的质量缺陷，施工企业可以在保修和赔偿损失之后，向有关责任者追偿 因建设工程质量不合格而造成损害的，受损害人有权向责任者要求赔偿。因发包人或者勘察设计的原因、施工的原因、监理的原因产生的建设质量问题，造成他人损失的，以上单位应当承担相应的赔偿责任。受损害人可以向任何一方要求赔偿，也可以向以上各方提出共同赔偿要求。有关各方之间在赔偿后，可以在查明原因后向真正责任人追偿。,项目生产中出现的问题,项目生产中出现的问题,现场检验,原因分析,属设计失误原因,属用户新增要求或用户使用不当,属施工质量原因,属设备质量原因,设计单位修改设计方案,设计单位修改设计方案,业主与施工单位协商解决或另行委托,用户提出委 托,施工单位 进行处理,施工单位 无偿保修,设备供应单位无偿保修,施工单位进行处理费用由用户负责,第三节 新增资产价值的确定,新增资产的分类新增固定资产价值的内容新增固定资产价值的计算流动资产价值的确定无形资产价值的确定其他资产价值的确定,一、新增资产的分类 新增资产按性质可分为固定资产、流动资产、无形资 产、其他资产五大类。,二、新增固定资产价值的内容,已经投入生产或交付使用的建筑安装工程价值达到固定资产标准的设备、工器具的购置费用增加固定资产价值的其他费用，包括土地征用及拆迁费、联合试运转费、勘察设计费等,三、新增固定资产价值的计算 1.计算以单项工程为对象 一次性交付使用的工程一次计算新增固定资产价值，分期分批交付使用的工程，应分期分批计算新增固定资产价值。,2.待摊费用的分摊方法 一般情况下，建设单位管理费由建设工程、安装工程、需安装设备价值总额等按比例方法分摊；土地征用费、勘察设计费等只按建筑工程造价分摊。,四、流动资产价值的确定五、无形资产价值的确定六、其他资产价值的确定,2、竣工财务决算编制,1、竣工验收,内容提要,基本建设项目竣工验收及决算编制,1、竣工验收,概念程序条件依据标准,基本建设项目竣工验收及决算编制,竣工验收是建设项目建设全过程的最后一个程序，是全面考核建设工作，检查设计、工程质量是否符合要求，审查投资使用是否合理的重要环节，是投资成果转入生产或使用的标志。按照国家规定：所有建设项目，按批准的设计文件所规定的内容建成，工业项目经负荷运转和试生产考核，能够生产合格产品；非工业项目符合设计要求，能够正常使用，都要及时组织验收。,竣工验收及竣工决算编制,规模较大、较复杂的建设项目 先初步验收，然后进行全项目的竣工验收 规模较小、较简单的项目 采用一次性竣工验收,程序,1、竣工验收,相关验收资料,在建设项目竣工验收之前，由建设单位组织施工、设计和使用等有关单位进行初验。初验前应由施工单位按照国家有关规定，整理好文件、技术资料，向建设单位提出交工报告。建设单位接到报告后，应及时组织初验。,初步验收：,程序,1、竣工验收,相关验收资料,在建设项目全部建成完工，经过各单项工程的验收，符合设计要求并具备竣工图表、竣工决算、工程总结等必要文件资料，由项目主管部门或建设单位（业主）向负责验收的单位提出竣工申请报告，然后及时组织验收。,竣工验收：,程序,1、竣工验收,相关验收资料,完成建设工程设计和合同约定的各项内容；有完整的技术档案和施工管理资料；有工程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备的进场试验报告；有勘察、设计、施工、工程监理等单位分别签署的质量合格文件；有施工单位签署的工程保修书。,国务院2000年1月发布的第279号令建设工程质量管理条例规定，建设工程竣工验收应当具备以下条件：,竣工验收及竣工决算编制,竣工验收及竣工决算编制,按项目规模分,基本建设项目,大型,中型,小型,大、中型验收的条件有哪些：预验收的基本条件：1、各建设子项已经按设计要求建成，能够满足生产和作业要求。完成施工结算，工程验收资料齐备，各单项工程评定等级在合格以上。2、码头、铁路专用线等专业工程已经具备开通条件，并取得开通使用许可。3、设备安装完毕，经联动试车（空运转）合格，并有试运转过程中测定的技术指标数据和记录。,竣工验收及竣工决算编制,1、竣工验收,竣工验收及竣工决算编制,4、供电、供水、环保、安全、消防等设施得到有关部门的认可。5、建设资金已按发改委、财政下达的项目投资计划和基本建设支出预算足额到位，编制完成竣工财务决算。6、经批准的子项目可在预验收阶段暂缓验收。,1、竣工验收,竣工验收及竣工决算编制,正式验收的基本条件：1、暂缓验收的子项全部完成，质量经检验合格。2、设备经负荷试车能够达到设计规模和生产质量要求；3、已按要求对工程预验收提出的问题进行整改。4、完成竣工图。5、竣工决算已编制完毕，并经审计部门的审计等。,1、竣工验收,批准的可行性研究报告 初步设计或扩大初步设计 施工图 设备技术说明书 现行施工技术验收规范以及主管部门审批、修改、调整的文件等,依据,1、竣工验收,竣工验收及竣工决算编制,工程竣工报告，建筑安装质量评定；技术总结，设计文件规定的各项技术、工艺、设备、经济指标的验证考核结论；推广示范作用；产品应用报告；财务决算报告；经济效益、社会效益预测分析报告及所需的环境影响评价报告；项目审计报告；全部工程竣工图纸；需要说明的其他事项。,项目验收报告内容：,1、竣工验收,竣工验收及竣工决算编制,竣工验收及竣工决算编制,竣工验收时项目单位应整理归档的资料主要有：1、有关项目申报和批复文件；2、地质勘察报；3、初步设计文件及批复；4、征地拆迁有关文件；5、工程招投标文件；6、工程报建及批复手续；7、工程初步验收资料及会议纪要；8、各子项工程的施工结算资料；9、竣工决算报告；,1、竣工验收,竣工验收及竣工决算编制,10、审计意见书；11、设计、监理、承包、订货等合同；12、工程业务联系单；13、试生产情况报告；14、竣工验收资料；15、其他资料,1、竣工验收,2、竣工决算,概念,内容,竣工验收及竣工决算编制,建设项目竣工决算是指所有建设项目竣工后，建设单位按照国家有关规定在建设项目竣工验收阶段编制的竣工决算报告。,概念,2、竣工决算,竣工决算是以实物数量和货币指标为计量单位，综合反映竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部建设费用、建设成果和财务情况的总结性文件，是竣工验收报告的重要组成部分，竣工决算是正确核定新增固定资产价值，考核分析投资效果，建立健全经济责任制的依据，是反映建设项目实际造价和投资效果的文件。,竣工验收及竣工决算编制,竣工财务决算说明书,竣工财务决算报表,工 程 竣 工 图,工程造价对比分析,内容,2、竣工决算,竣工验收及竣工决算编制,竣工图是建设项目的实际反映，是工程的重要档案资料，施工单位在施工中要做好施工记录、检验记录，整理好变更文件，并及时做出竣工图，保证竣工图质量。,工 程 竣 工 图,内容,2、竣工决算,竣工验收及竣工决算编制,凡按图施工没有变动的，可由建设单位（包括总包和分包）在原施工图上加盖“竣工图”标志，即作为竣工图 凡在施工过程中，虽有一般性设计变更但能将原施工图加以修改补充作为竣工图的，可不重新绘制，由施工单位负责在原施工图（必须是新蓝图）上注明修改部分，并附以设计变更通知单和施工说明，加盖“竣工图”标志后，作为竣工图 凡结构形式、施工工艺、平面布置等重大改变的要重新绘制。在资料清单中要逐张加盖竣工图章,内容,2、竣工决算,竣工验收及竣工决算编制,对控制工程造价所采取的措施、效果及其动态的变化进行认真的比较对比，总结经验教训。批准概算是考核建设工程造价的依据。,工程造价对比分析,内容,2、竣工决算,竣工验收及竣工决算编制,返回,主要包括建设项目概况；会计账务的处理、财产物资情况及债权债务的清偿情况；资金节余、基建结余资金等上交分配情况；主要经济技术指标的分析计算情况；工程建设经验及项目管理和财务管理工作以及竣工财务决算中有待解决的问题；决算与概算的差异和原因分析；需要说明的其他事项。,竣工验收及竣工决算编制,竣工财务决算说明书,竣工验收及竣工决算编制,编制范围、要求、时间、依据 决算前的各项清理工作 竣工财务决算内容 竣工财务决算的报批及审批权限,2、竣工决算,财务制度（第3644条）,竣工验收及竣工决算编制,基本建设项目竣工交付使用验收合格后，应在三个月内编制基本建设项目竣工财务决算。建设周期长、建设内容多的项目，单项工程竣工，具备交付使用条件的，可编制单项工程竣工财务决算。建设项目全部竣工后应编制竣工财务总决算。,2、竣工决算,竣工验收及竣工决算编制,2、竣工决算,建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。在竣工财务决算未批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。,竣工验收及竣工决算编制,基本建设项目竣工财务决算的依据：可行性研究报告、初步设计、概算调整及其批准文件；招投标文件（书）；历年投资计划；经财政部门审核批准的项目预算；承包合同、工程结算等有关资料；有关的财务核算制度、办法；其他资料。,2、竣工决算,竣工验收及竣工决算编制,竣工财务决算前的清理工作：编制竣工财务决算前，要认真做好各项清理工作。清理工作主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、财务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账账、账证、账实、账表相符。各种材料、设备、工具、器具等，要逐项盘点核实，填列清单，妥善保管，或按照国家规定进行处理，不准任意侵占、挪用。,2、竣工决算,审查收尾工程是否属于已批准的工程内容，并审查预留费用的真实性。经审查的收尾工程，可按预算价或合同价，同时考虑合理的变更因素或预计变更因素后，列入竣工决算。但是根据财政部关于解释基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知（财建2003年724号）规定，建设项目收尾工程可根据项目投资总概算5掌握，尾工工程超过项目投资总概算5，不能编制项目竣工财务决算。,收尾工程,其他相关事项,2、竣工决算,竣工验收及竣工决算编制,竣工验收及竣工决算编制,预留工程质量保证金 建设单位与施工单位签订的施工合同中确定的工程价款结算方式要符合财政支出预算管理的有关规定。工程建设期间，建设单位与施工单位进行工程价款结算，建设单位必须按工程结算总额的5预留工程质量保证金，待工程竣工验收一年后再清算。,2、竣工决算,其他相关事项,按照北京市财政局京财经二（2003）305号北京市基本建设财务管理规定规定有封面及四个表，即基本建设项目概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表。,竣工财务决算报表,内容,2、竣工决算,竣工验收及竣工决算编制,竣工验收及竣工决算编制,1、财务决算总表中资金来源填列要准确；2、交付使用资产明细表必须按照单项工程名称逐一填列，设备必须按照“名称、规格型号、单位、数量、价值、设备安装费分别填列”；3、编制交付使用资产明细表前，建议先编制待摊投资分摊表（附件）。,2、竣工决算,注意事项,竣工验收及竣工决算编制,待摊投资分配方法：1.按实际分配率分配：适用于建设工期较短、整个项目的所有单项工程一次竣工的建设项目。实际分配率待摊基建支出明细科目余额（建筑工程明细科目余额安装工程明细科目余额在安装设备明细科目余额）100（实际使用较多）,2、竣工决算,竣工验收及竣工决算编制,2.按概算分配率分配：适用于建设工期长、单项工程分期分批建成投产的建设项目。概算分配率（概算中各待摊基建支出项目的合计数其中可直接分配部分）（概算中建筑工程、安装工程和需要安装设备投资合计）100,2、竣工决算,竣工验收及竣工决算编制,3.某项固定资产应分配的待摊基建支出该项固定资产的建筑工程成本、安装工程成本和需要安装设备的成本合计分配率,2、竣工决算,竣工验收及竣工决算编制,评审中发现的问题：1、决算报表数据不完整：由于会计核算不规范，有些项目未按财务制度规定：每个基建项目必须单独建账、单独核算。同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一个帐户核算和管理。如资金来源中有国债补助和国债转贷的建设项目必须另外开设国债专户，单独核算。（财政部财建2003财建724号）要执行，决算报表只反映各种拨款，而未将属于项目总投资的自筹资金的收支列入，造成实际完成投资不完整。,2、竣工决算,竣工验收及竣工决算编制,2、项目资金来源与实际情况不符：在编制竣工决算报表时，一是只考虑基本建设投资计划安排的市财政资金，其余来源的资金在决算中未如实反映；二是对自筹资金以外的资金不区分市财筹、区筹、国债、国债补助等不同的来源渠道，全部视为财政资金，列入“预算拨款”。资金来源不清。,2、竣工决算,竣工验收及竣工决算编制,3、会计核算不规范，编制竣工决算报表前又未进行资产清理盘点，造成交付使用资产明细表不能按照单项工程和设备名称、规格逐一列出，资产明细不清。4、已竣工项目，未在规定时间内及时编制竣工决算，项目一直挂在在建工程，项目结余资金长期滞留项目单位,2、竣工决算,5、决算报表数据与账面不符；未作结算就编制竣工决算报表。,2、竣工决算,竣工验收及竣工决算编制,决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理的规定；,决算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确；,竣工财务决算说明书编制是否真实、客观、内容是否完整。,2、竣工决算,竣工财务决算报表要求,