银行会计第六章 联行往来业务的核算ppt课件.ppt

第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,第七章 联行往来业务的核算,第一节 联行往来业务概述第二节 全国联行往来手工操作系统第三节 资金汇划清算系统的核算,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,第七章 联行往来业务的核算,掌握联行往来的概念及层次。掌握全国联行往来手工操作的核算。掌握资金汇划清算系统的核算,本章学习要求,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,第一节 联行往来业务概述,一、资金情况业务概述二、联行往来业务的基本概念及特点三、联行往来的层次四、联行往来核算的基本形式,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,一、 资金清算业务概述,（一）基本情况随着我国市场经济的深入发展，经济活动的范围不断扩大，跨银行、跨地区甚至跨国界的经济交易日益增多，需要商业银行为客户提供及时准确的资金往来和资金划拨服务，推动资金流通和循环周转。商业银行为客户提供方便快捷的支付结算和准确的资金清算业务已成为一项基本要求。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,绝大部分是通过商业银行的转账来实现的。因此，商业银行之间也随之而发生资金往来和债权债务关系。简单地讲，企业以及个人之间通过银行进行的资金往来称为支付结算，银行之间把支付业务往来所产生的资金进行结清核算称作资金清算，所以支付结算与资金清算两者紧密联系，相辅相成。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,支付结算与资金清算之间的关系,支付结算是企业以及个人之间通过银行进行的资金往来收付，资金清算是对支付业务往来所产生的资金进行的结清。支付结算是资金清算的原因，资金清算是实现支付结算的工具，是清偿行与行之间资金存欠的手段。资金清算业务是支付结算业务的延伸资金清算业务为资金流动提供便捷通道资金清算系统的发展促进支付工具的创新资金清算体系的畅通提高了支付结算的质量和效率,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,（二）资金清算业务的分类,资金清算业务涵盖了资金支付调拨的所有环节，按不同的分类标准可以划分为不同的业务种类。通常意义上，按清算区域划为同城结算和异地清算，按照资金流向划分为往账清算和来账清算，按照币种种类分为本币清算和外币清算，按照资金划拨方式分为全额实时清算和差额定时清算，按是否跨行分为系统内清算和跨系统清算等。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,1、同城清算和异地清算,同城清算时在同一城市不同商业银行之间的资金往来。随着经济发展和资金往来频繁，同城的概念逐步扩大，已经突破同一城市的狭隘定义，产生了“大同城”和“小同城”之说。同处于一个经济带的若干城市群（珠江三角洲、京津唐）之间不同银行和同银行的清算，属于“大同城”，而“小同城”是狭义上的同一城市同城清算一般通过中央银行或清算机构如同城票据交换所来进行。异地清算时不同地区之间的银行资金往来，如北京市工商银行向西安市农业银行调拨款项，异地清算一般通过中央银行来办理。异地清算还包括与国外银行之间的资金往来，一般通过同时与清算双方合作的中间行即代理行来进行。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,2、往账清算和来账清算,是指资金流向可将资金清算划分为往账和来账两大类。往账是指本行签发联行报单，主动办理联行业务；来账是指本行收到联行报单，被动办理联行业务。作为资金付款人的银行，当发出往账报单时，办理资金支付；作为资金收款人的银行即为收报行，办理资金来账。作为资金收款人的银行，当发出往账报单时，办理资金收取；作为资金付款人的银行即为收报行，办理资金来账。当然，对于同一行来说，在不同的业务中，它既可以是付款行也可以收款行；既要处理往账也要处理来账。这就要求往账和来账必须严格划分清楚，准确进行资金清算。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,3、本币清算和外币清算,本币清算是以人民币为记账货币，人民币清算通过商业银行在中国人民银行开立的人民币账号办理资金划拨；外币清算则通过国家外汇管理局各分局相互划拨和清算外币资金，包括同城和异地的外币资金划拨。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,4、全额实时清算和差额定时清算,商业银行主要采取下面两种资金清算方法：第一，全额实时清算（RIGS），即参加资金清算的各商业银行，采用实时处理方式，对每一笔付款（借记）或收款（贷记）业务实时转发，并对其清算户实时清算。第二，定时差额清算。差额是指银行按同一币种同一交易日的交易金额的净差额，即各商业银行将各自应付应收款项的金额进行轧差，得到应贷差额或应借差额，然后通过在固定时间通过人民银行的存款账户进行资金划拨。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,二、联行往来业务的基本概念,联行对于共同隶属于一个总行的相互往来的两个银行来说，双方互称为联行，使用联行帐户系统。 目前，我国有6大联行系统：中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行、交通银行。联行往来指同一银行系统内部各行处之间，由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来。实质：系统内各行、处之间一种债权债务,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,二、联行往来业务的基本概念,收款单位,付款单位,收款单位银行,付款单位银行,债权人,债务人,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,二、联行往来的基本概念,特点：即执行会计基本制度，又执行联行往来制度与国内、国际支付结算及内部资金调拨结合进行有一套完善的安全控制措施和工具有独特的联行往来处理基本原理,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,三、联行往来的层次,联行往来,境内联行往来,港澳及国外联行往来,非电子联行往来,电子联行往来,本系统联行往来,金融机构往来,人民银行电子联行往来,系统内电子联行往来,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,三、联行往来的层次,境内联行往来,全国联行往来,分行辖内往来,支行辖内往来,跨省各行处之间的资金账务往来,同省各行处之间的资金账务往来,同一县市各行处之间的资金账务往来,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,三、联行往来的层次,我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各联行系统彼此独立、平行运作。我国联行制度统一领导，分级管理，采取总行、分行、支行3级管理体制。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,四、联行往来核算的基本形式,基本形式,集中制,分散制,境内联行往来特点：由总行集中开户，集中记账，集中对账、销账，对联行资金实行集中统一管理，账务由总行（或分行）监督管理。适用范围：规模较大、网点较多的银行机构使用,港澳及国外联行往来特点：各关系行之间，互以对方的名义开立账户进行往来，直接寄送对账单对账、销账。适用范围：规模较小的商业银行及信用社,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,第二节 全国联行往来手工操作系统,一、基本做法二、凭证的使用三、会计科目的设置四、日常联行往来业务的核算五、联行汇差资金清算 六、年度结清,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,一、基本做法,直接往来，分别核算当联行往来业务发生时，直接由发生资金划拨的行、处填发联行往来报单，寄接收联行报单的行、处，同时发报行和收报行通知总行对账中心。在具体处理联行账务时，又统一将其划分为往帐和来帐两个系统。发报行处理联行往帐，收报行处理联行来帐。对于每笔资金划拨，双方银行都要依据相同的金额、相反的方向分别在往帐、来帐中进行记载，因而就构成了联行账务的对应关系。对于具体某一行处来说，既是发报行又是收报行，因而需将往帐和来帐划分清楚，并分别进行核算。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,一、基本做法,往来报告，分行录磁各发报行和收报行在营业终了，应分别编制联行往帐报告表和联行来帐报告表，并附报告卡报告自己的管辖分行。管辖分行通过计算机录磁并传送到总行对帐中心,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,一、基本做法,集中对账，分年查清总行对账中心按月设户，将往帐与来帐报告卡进行逐笔配对核销，并通知各管辖分行该月度联行未达查清。联行往来账务以年度为界，分年度查清未达和结平往、来账务。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,发报行,收报行,管辖分行,管辖分行,总行对账中心,往帐报告表,第3联报单,配对，查清未达往帐=来帐,年度结清,传输信息,传输信息,来帐报告表,第2联报单,寄第1、2联联行报单,编报单,处理往帐,编并寄送往帐报告表,接受报单,处理来帐,编并寄送来帐报告表,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,二、凭证的使用,联行报单全国联行往来的基本凭证,按业务性质,按划款方式,邮划报单,电划报单,邮划借方报单,邮划贷方报单,电划借方报单,电划贷方报单,电划借方补充报单,电划贷方补充报单,借方报单,贷方报单,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,二、凭证的使用,联行报单全国联行往来的基本凭证以邮划借、贷方报单为例一式4联第一联：来帐卡片 由发报行寄收报行，收报行留存第二联：来帐报告卡由发报行寄收报行第三联：往帐报告卡由发报行寄管辖分行第四联：往帐卡片发报行留存,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,二、凭证的使用,报告表全国联行往帐报告表全国联行来帐报告表均编制一式两份，一份上报管辖分行，一份留存。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,三、会计科目的设置,联行往帐性质资产负债共同类用途 是发报行发生全国联行往来业务时专用的科目。当发有全国联行行号的行、处，办理外地款项划拨业务，向省、自治区、直辖市以外全国联行单位填发报单时，其联行科目的收付，用本科目核算。结构 填发借方报单，借记本科目；填发贷方报单，贷记本科目；余额通常借、贷双方轧差反映。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,三、会计科目的设置,联行往帐结构 联行往帐,填发借方报单,填发贷方报单,代付款项,代收款项,应收款项,应付款项,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,三、会计科目的设置,联行来帐性质 资产负债共同类用途 是收报行处理全国联行往来业务时专用的科目。当发有全国联行行号的行、处，接到异省、自治区、直辖市全国联行单位寄来的报单时，其联行款项的收付，用本科目核算。结构 收到借方报单，贷记本科目；收到贷方报单，借记本科目；余额通常借、贷双方轧差放映。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,三、会计科目的设置,联行来帐结构 联行来帐,收到贷方报单,收到借方报单,代付款项,代收款项,应收款项,应付款项,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,三、会计科目的设置,上年联行往帐、上年联行来帐性质 资产负债共同类用途 是上年全国联行在未达账查清前使用的科目。新年度开始，将上年度“联行往帐”“联行来帐”科目余额，不通过会计分录，分别转入“上年联行往帐”“上年联行来帐”科目。收报行收到发报行寄来上年度填发的报单，应通过“上年联行来帐”科目办理转账。待联行未达查清后，办理余额上划时，通过本年度的“联行往帐”科目分别转销上述两个科目的余额。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,四、日常联行往来业务的核算,（一）发报行的核算（二）收报行的核算（三）管辖分行录磁处理（四）总行对账中心处理,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,（一）发报行的核算,1.编制和寄发联行报单2.编制和寄发往账报告表3.登记联行往帐总账,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,1.编制和寄发联行报单,代付款项业务，编制借方报单,代收款项业务，编制贷方报单,借：联行往帐 贷：单位活期存款 或：科目,借：单位活期存款 或：科目 贷：联行往帐,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,例题6-1,6-1.1：工行乌市天山区办事处（行号22011）6月10日受理开户单位天山百货商场办理的信汇款一笔，金额为40000元，收款单位为同系统的上海市杨浦区办事处开户的服装厂。经审核无误后，办理转账。 借：单位活期存款天山百货商场存款户 40000 贷：联行往帐 400006-1.2：工行乌市天山区办事处（行号22011）6月10日收到水泥厂提交的两联进账单及同系统北京市海淀区分理处为开户单位房地产公司签发的银行汇票二、三联，汇票金额80000元，实际结算金额80000元，经审核无误办理转账。 借：联行往帐 80000 贷：单位活期存款水泥厂存款户 80000,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,例题6-1,6-1.3：工行乌市天山区办事处6月10日代付款单位天山商场邮划委托收款25000元，给同系统广州市人民路办事处开户的收款单位服装厂。 借：单位活期存款天山商场存款户 25000 贷：联行往帐 250006-1.4：工行乌市天山区办事处6月10日收到开户单位天山毛纺织品有限公司提交两联进账单、银行汇票及解讫通知，金额60000元，实际结算金额60000元，银行汇票为同系统西安市支行为开户单位开开商场签发，经审核无误后办理转账。 借：联行往帐 60000 贷：单位活期存款天毛公司存款户 60000,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,例题6-2,6-2.1：工行乌市新市区办事处10月12日到期将付款单位机械厂货款100000元，电汇至异地同系统沈阳市支行开户的钢床厂。 借：单位活期存款机械厂存款户 100000 贷：联行往帐 1000006-2.2：工行乌市新市区办事处10月12日收到开户单位新疆财经大学提交的信汇凭证一份，寄往北京市同系统海淀区分理处开户的新华书店货款72000元。 借：单位活期存款财经大学存款户 72000 贷：联行往帐 72000,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,例题6-2,6-2.3：工行乌市新市区办事处10月12日收到开户单位植物园提交的进账单及同系统兰州市支行黄河路分理处签发的银行汇票（为开户单位某百货批发站）及解讫通知，实际结算金额为18000元，审核无误予以转账。 借：联行往帐 18000 贷：单位活期存款植物园存款户 180006-2.4：工行乌市新市区办事处10月12日收到开户单位汽车制造厂提交的进帐单及同系统银川市支行签发的银行汇票（为开户单位某物资批发单位）及解讫通知，实际结算金额为220000元，审核无误予以转账。 借：联行往帐 220000 贷：单位活期存款汽车制造厂存款户 220000,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,2.编制和寄发往账报告表,概念 是反映当日或一定期间内联行往帐科目当日的发生额和余额的汇总记录。也是总行对账中心监督发报行联行往帐发生的笔数和金额的报表，同时也是对联行往帐卡片帐的总额的控制。编制方法 每天营业终了，将当天填制的第3联报单按借、贷方分开，再按收报行行号的顺序进行排列，然后将借、贷方报单的总笔数和总金额分别进行汇总编制即可。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,例题6-3,联行往帐报告表2年6月10日,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,例题6-4,联行往帐报告表2年10月12日,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,3.登记联行往帐总账,联行往帐传票,联行往帐科目日结单,联行往帐总账,联行往帐报告表,第4联联行报单,第3联联行报单,核对,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,每日营业终了，发报行应根据第4联借方、贷方报单汇总编制“联行往账”科目的转账借方、贷方传票，并据以编制“联行往账”科目的科目日结单，登记“联行来账”科目总账，结出余额，与当日联行往账报告表的发生额和余额核对相符，第4联报单附在留存的联行往账报告表之后，定期装订保管。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,（二）收报行的核算,1.收到完整报单的处理2.收到可转帐的不完整报单的处理3.暂时不能转帐错误报单的处理,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,1.收到完整报单的处理,（1）审核并转账（处理来帐）（2）编制和寄发联行来帐报告表 编制方法同联行往帐报告表 （3）登记联行来帐总账 登记的程序及方法同联行往帐总账,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,（1）审核并转账（处理来帐）,借：联行来帐 贷：单位活期存款 或：科目,借： 存款 贷：联行来帐,收到贷方报单,收到借方报单,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,例题6-5,6-5.1 借：联行来帐 40000 贷：单位活期存款服装厂存款户 400006-5.2 借：汇出汇款房地产公司 80000 贷：联行来帐 80000,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,例题6-5,6-5.3 借：联行来帐 25000 贷：单位活期存款服装厂存款户 250006-5.4 借：汇出汇款开开商场 60000 贷：联行来帐 60000,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,例题6-6,6-6.1 借：联行来帐 100000 贷：单位活期存款钢窗厂存款户 1000006-6.2 借：联行来帐 72000 贷：单位活期存款新华书店存款户 72000,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,例题6-6,6-6.3 借：汇出汇款百货批发站 18000 贷：联行来帐 180006-6.4 借：汇出汇款物资批发站 220000 贷：联行来帐 220000,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,（2）编制联行来账报告表,每日营业终了，收报行将收到的第二联联行借方、贷方报单分别加计总的笔数及金额，分别填在联行来账报告表“本日发生额”的贷方栏和借方栏，并结出本日余额。联行来账报告表一式两份，一份附收到的第二联报单寄管辖分行，另一份连同收到的第一联报单留存保管。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,新年度开始，联行往来业务应区分上、下年度编制报告表。收到上年的报单或办理冲正上年差错的报单，应编制上年联行来账报告表，其序号、余额、累计发生额与上年报告表有关内容衔接，报告表日期应填写13月日（次年元月为13月，2月为14月，依此类推）。本年度的来账报告表，其序号、余额均自本年起重新开始。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,（3）联行来账的日终处理,每日营业终了，收报行应根据第一联借方、贷方报单汇总编制“联行来账”科目的转账借方、贷方传票，并据以编制“联行来账”科目的科目日结单，登记“联行来账”科目总账，结出余额，与当日联行来账报告表的发生额和余额核对相符，第一联报单附在留存的联行来账报告表之后，定期装订保管。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,2.收到可转帐的不完整报单的处理,概念指发报行寄来的报单上所填收报行行号与行名不相符，但附件正确，或报单内容清楚具体，但缺少附件或部分附件内容不清的报单。处理原则对于行号与行名不符的报单，必须坚持以行号为准的原则，以免发生错乱。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,2.收到可转帐的不完整报单的处理,（1）报单上的行名、行号是本行的，但附件内容是他行的；或者行号是本行的，行名与附件是他行的。,A行,B行,C行,发报行,名义收报行,真正收报行,名义发报行,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,2.收到可转帐的不完整报单的处理,（1）报单上的行名、行号是本行的，但附件内容是他行的；或者行号是本行的，行名与附件是他行的。收到贷方报单，则填发转划贷方报单 借：联行来账A行 贷：联行往账C行收到借方报单，则填发转划借方报单 借：联行往账C行 贷：联行来账A行,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,例题6-7,广东省农行接到湖北农行寄来的一份贷方报单，金额为200，000元，经审查报单的行号行名是本行的，内容和附件属于广西农行的。要求：编制相关银行的会计分录广东农行的处理方法为：将收到的报单按正常报单转帐，然后再另编贷方报单连同附件及往来查询书寄给广西农行。会计分录 借：联行来账湖北农行 200000 贷：联行往账广西农行 200000,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,例题6-7,广西农行会计分录为： 借：联行来账广东农行 200000 贷：单位活期存款 200000,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,例题6-8,日沙依巴克区办事处收到上海杨浦区办事处寄来的联行借方报单及银行汇票解讫通知，要求解付票款50000。经审核行号、行名是本行，但根据附件判断银行汇票签发行应为石河子市支行。要求：编制相关银行的会计分录沙依巴克区办事处的处理方法为：将收到的报单按正常报单转帐，然后再另编借方报单连同附件及往来查询书寄给石河子市支行。会计分录 借：分行辖内往账石河子市支行 50000 贷：联行来账杨浦区办事处 50000,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,例题6-8,石河子市支行会计分录为： 借：汇出汇款 50000 贷：分行辖内来账沙办 50000,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,2.收到可转帐的不完整报单的处理,（2）报单上行名、附件属本行，但行号属他行；附件是本行的，但行名行号均属他行,A行,B行,C行,发报行,真正收报行,名义收报行,名义发报行,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,2.收到可转帐的不完整报单的处理,（2）报单上行名、附件属本行，但行号属他行；附件是本行的，但行名行号均属他行第一步：按收报行办理转帐第二步：同时向报单所列行号的收报行填发反方向报单，并在备注栏注明原因，连同原报单一并寄给原报单所列行号收报行。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,2.收到可转帐的不完整报单的处理,（2）报单上行名、附件属本行，但行号属他行；附件是本行的，但行名行号均属他行收到的是贷方报单，则填发转划借方报单 借：联行往帐C行 贷：单位活期存款单位存款户收到的是借方报单，则填发转划贷方报单 借：存款单位 贷：联行往帐C行,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,2.收到可转帐的不完整报单的处理,（2）报单上行名、附件属本行，但行号属他行；附件是本行的，但行名、行号均属他行原报单上所列行号的收报行的处理 收到两份报单后，其借贷方均在联行来账处理，分别与两个发报行对账，以保持联行帐务的一致 借：联行来帐A行（凭A行的贷方报单） 贷：联行来帐B行（凭B行的借方报单）,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,例题6-9,广东省农行若经审查湖北农行寄来的贷方报单200000元，收报行行名和附件是本行的，而行号是广西农行的。其帐务处理时的手续及各银行会计分录如何？,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,解答例题6-9,广东省农行可办理转帐，同时向广西农行填发借方报单，连同原报单一并寄给广西农行。广东农行会计分录为： 借：联行往账广西农行 200000 贷：单位活期存款收款单位户 200000广西省农行在接到广东农行的借方报单和湖北农行的贷方报单后，通过联行来账借、贷方处理。会计分录为： 借：联行来账湖北农行 200000(凭湖北贷方报单） 贷：联行来账广东农行 200000（凭广东借方报单）,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,例题6-10,乌市招商银行市支行收到北京市招商银行市支行寄来的邮划贷方报单及委托收款凭证第4联，向本行开户单位寰宇公司支付货款80000元，报单所填行号是石河子市招商银行的，但根据附件判断，报单应是寄给本行的。其帐务处理时的手续及各银行会计分录如何？,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,解答例题6-10,乌市招商银行市支行可办理转帐，同时向石河子市招商银行市支行填发借方报单，连同原报单一并寄给石河子市招商银行市支行。乌市招商银行市支行会计分录为： 借：分行辖内往账石河子市招商银行 80000 贷：单位活期存款收款单位户 80000,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,解答例题6-10,石河子市招商银行市支行在接到乌市招商银行市支行的借方报单和北京市招商银行市支行的贷方报单后，通过联行来账借、贷方处理。会计分录为： 借：联行来账北京招商银行 80000(凭北京贷方报单） 贷：分行辖内来账乌市招商银行 80000（凭乌市借方报单）,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,2.收到可转帐的不完整报单的处理,（3）收到的报单，行号、附件是本行的，但行名是他行的收报行可更改报单上的行名，再办理转帐手续。转账处理同收报行正常情况下的处理 略（4）收到的报单内容清楚具体，仅缺少附件可补制附件办理转帐，转账处理同收报行正常情况下的处理,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,3.暂时不能转帐错误报单的处理,错误报单：是指报单中的重要内容缺漏或不符，致使收报行无法转帐的报单。处理方法对于这类报单，因其已失去作为合法联行凭证的条件，因此在未查明之前，收报行不得转帐，只能采取帐外登记的办法，并向发报行寄发联行查询书。登记“未转帐错误报单登记簿”编制查询书及时向发报行查询查清后，再按正确手续转帐，并销记登记簿。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,总 结,发报行,收报行,代收款项,编贷方报单,收到贷方报单,借：联行来帐 贷：单位活期存款 或：应解汇款,收到借方报单,寄联行报单,借：单位活期存款或：应解汇款 贷：联行往帐,代付款项,编借方报单,借：联行往帐 贷：单位活期存款 或：应解汇款,借：汇出汇款 贷：联行来帐,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,（三）管辖分行录磁处理,建立联行往帐、联行来帐报告表登记簿认真审核，准确输入换人复核，及时传送,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,（四）总行对账中心处理,负责全辖范围内的账务监督与账务核对工作，根据各管辖分行传输的往、来帐报告表及所附报告卡信息，进行逐笔配对核销，以监督全国联行往帐和全国联行来帐。运用电子计算机核算，有严密的账务组织、账务处理和账务核对系统。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,五、联行汇差资金清算,联行汇差,应付汇差,应收汇差,汇出款项大于汇入款项，联行差额在贷方，表示联行为本行垫付了资金。,清算,全国联行往来由总行清算分行辖内往来由省（市）分行清算支行辖内往来由县（区）支行清算,概念,联行间相互往来款项轧抵后的差额。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,联行汇差资金的轧算,每日营业终了，根据全国联行往来（包括上年）各科目的借、贷方发生额，填制“汇差资金划拨凭证”，并结计借方、贷方发生额总数后轧计出汇差。如果借方合计金额大于贷方合计金额，为应收汇差金额；如果贷方合计金额大于借方合计金额，为应付汇差金额。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,【例】工商银行苏州支行当日联行往账借方发生额为70 000元，贷方发生额为180 000元；联行来账借方发生额为190 000元，贷方发生额为90 000元。轧计当日联行汇差。,联行往、来账借方发生额合计70 000+190 000260 000（元）联行往、来账贷方发生额合计180 000+90 000270 000（元）因为贷方发生额合计大于借方发生额合计，因此为应付汇差，应付汇差金额为10 000元。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,联行汇差资金的上划,联行汇差资金上划的目的是通过核算完成一种转化，使联行间的资金存欠关系转化为下级行对上级行的资金借入关系或资金上存关系。联行汇差资金上划的核算通常要经过基层行处、管辖分行、总行三个层次。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,基层行处的核算,基层行处每日计算出联行汇差，如为应付汇差，则会计分录为：,借：全国联行汇差总行户 贷：汇差资金划拔管辖分行,如为应收汇差，则做相反的会计分录。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,管辖分行的核算,管辖分行收到辖属各基层行的汇差资金划拨凭证或电报，应分别应收汇差和应付汇差加计合计数并轧抵差额，据以编制全辖汇总的“汇差资金划拨凭证” 。管辖行汇总后的差额若是应收汇差，则做会计分录为：,借：汇差资金划拨总行户 贷：汇差资金划拨基层行户,应付汇差的会计分录相反 。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,【例】工商银行江苏省分行营业部所辖各行处汇差资金资料如下：苏州支行为应付汇差10 000 元，甲支行为应收汇差130 000元，乙支行为应收汇差140 000元。轧算结果，分行应收汇差260 000元。工商银行江苏省分行做会计分录为：,借：汇差资金划拨总行户 260 000 苏州支行户 10 000 贷：汇差资金划拨甲支行户 130 000 乙支行户 140 000,转账后，据第三联划拨凭证向总行拍发电报或电传。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,3总行的核算,总行收到各分行的电报或电传，据以编制“汇差资金划拨凭证”，分别作转账借方、贷方传票，电报作传票附件。如果分行为应付汇差，则总行做会计分录为：,借：汇差资金划拨分行户 贷：全国联行汇差分行户,如果分行为应收汇差，总行做相反的会计分录。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,联行汇差资金的清算,联行汇差资金的清算由应付汇差行向管辖行汇缴汇差资金，再由管辖行将汇差资金拨付给应收汇差行。并采用逐笔清算的方式，通过各行在中央银行开立的备付金存款账户进行。分行向总行清算汇差资金的账务处理为：,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,借：汇差资金划拨总行户 贷：存放中央银行款项备付金存款户,1应付汇差行的账务处理,应付汇差行通过中央银行把汇差资金划拨总行。会计分录为：,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,（2）总行再通过中央银行把汇差资金划拨给应收汇差行，做会计分录为：,借：汇差资金划拨应收汇差行户 贷：存放中央银行款项备付金存款户,2总行的账务处理,（1）总行收到应付汇差行的汇差资金，做会计分录为：,借：存放中央银行款项备付金存款户 贷：汇差资金划拨应付汇差行户,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,3应收汇差行的账务处理,应收汇差行收到中央银行送来的上级行清算汇差资金的回单后，办理转账核算，做会计分录为：,借：存放中央银行款项备付金存款户 贷：汇差资金划拨总行户,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,联行汇差利息的核算,联行间相互占用的资金应相互计算利息。联行汇差的利息每季计算一次，计息期为每季末月的20日，利率采用同期的联行利率。如果经办行是应付汇差，该行要支付利息，其会计分录为：,借：利息支出行汇差利息户 贷：联行往账,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,上级行收到所属行处汇差利息上划的报单，经审查无误后办理入账，其会计分录为：,借：联行来账 贷：利息收入行汇差利息户,如果经办行为应收汇差，则总行支付利息，总行做会计分录为：,借：利息支出行汇差利息户 贷：联行往账,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,应收汇差行做会计分录为：,借：联行来账 贷：利息收入行汇差利息户,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,六、年度结清,1.目的 消除未达帐项，验证全国范围内的往帐与来帐的平衡性2.上年与本年联行账务的划分 以每年的12月31日为界限划分上、下年度，并将联行往帐、联行来帐两科目的年末余额不通过分录直接转入上年联行往帐、上年联行来帐科目。3.上年度联行账务的处理发报行 在新年度开始后，除冲账外，不再编发上年联行报单。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,三、年度结清,3.年度联行账务的处理收报行在新年度开始后收到发报行上年编发的报单，应纳入上年联行来帐核算和编制上年度联行来帐报告表。本年度发生的联行报单，应编制本年度的联行往帐、联行来帐报告表管辖分行和总行新年度开始后，也应根据上年和本年的联行往来帐务，分别立户处理。,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,三、年度结清,4.查清上年全国联行往来账务的标志全国联行往帐与来帐两大系统的总帐余额与全年累计发生额已平衡一致联行往帐与联行来帐报告卡已全部配对，联行往帐与联行来帐“已配对”总账的余额与累计发生额平衡一致，“未配对”“待查对”两个帐户已无余额全国汇总的的“上年联行往帐”和“上年联行来帐”科目余额轧抵相平,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,三、年度结清,5.上年联行账务的上划及结平经办行的上划上划上年联行往帐贷方余额 借：上年联行往帐 贷：分行辖内往帐上划上年联行往帐借方余额 分录相反 略,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,三、年度结清,5.上年联行账务的上划及结平经办行的上划上划上年联行来帐借方余额 借：分行辖内往帐 贷：上年联行来帐上划上年联行来帐贷方余额 分录相反 略,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,三、年度结清,5.上年联行账务的上划及结平管辖分行的上划收到上划上年联行往帐贷方余额 借：分行辖内来帐 贷：上年联行往帐收到上划上年联行往帐借方余额会计分录与上相反,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,三、年度结清,5.上年联行账务的上划及结平管辖分行的上划收到上划上年联行来帐借方余额 借：上年联行来帐 贷：分行辖内来帐收到上划上年联行来帐贷方余额会计分录与上相反,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,三、年度结清,5.上年联行账务的上划及结平管辖分行的上划待各经办行全部余额上划收齐，并接总行的上划通知后，即将全辖上年联行科目余额分别通过本年联行往帐上划总行。其上划的会计分录与经办行上划的会计分录相同,第六章 联行往来业务的核算,福建农林大学 余丽燕,三、年度结清,5.上年联行账务的上划及结平总行结平上年全国联行往来账务收到各管辖分行上划的处理与管辖分行收到经办行上划上年联行往来账务科目余额的转账会计分录相同反向编制传票，结平上年联行往来的各类总账、分户账、明细账,资金汇划清算系统利用先进的计算机网络系统，将发报行、收报行之间横向资金往来转换成纵向资金汇划，资金划拨快捷、清算及时，大大减少了在途资金，防止了行与行相互之间资金存欠，是我国联行往来核算改革的成果和异地划拨资金的发展方向。我国各商业银行自1999年起，先后以资金汇划清算系统取代了原来的联行往来制度。,第三节 资金汇划清算系统的核算,一、业务范围和基本做法,业 务 范 围,资金汇划清算系统承担汇兑、托收承付、委托收款（含商业汇票、国内信用证、储蓄委托收款等）、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他经总行批准的款项汇划及其资金清算，对储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务。,一、业务范围和基本做法,一、业务范围和基本做法,处 理 程 序,一、业务范围和基本做法,二、会计科目与会计凭证,二、会计科目与会计凭证,三、汇划款项与资金清算的核算,（一） 发报经办行的处理,资金汇划业务发生后要经过录入、复核和授权三个环节。首先由经办人员录入汇划凭证内容；其次由复核人员进行复核；然后由授权人员进行授权，实时业务全部授权，批量业务金额在10万元以上（含）的须经经办行会计主管授权；金额在1亿元以上（含）的由清算行会计主管办理特大额发报授权。,业务数据经录入、复核、授权无误后，产生有效汇划数据，由系统按规定时间发送至清算行。贷报业务（如托收承付、委托收款、汇兑等）的会计分录为：,借：科目（如吸收活期存款） 贷：待清算辖内往来（或清算资金往来-辖内往来）,借报业务（如银行汇票、信用卡等）会计分录相反。,三、汇划款项与资金清算的核算,（二）发报清算行的处理,发报清算行收到发报经办行传输来的跨清算行汇划业务后，如为贷方汇划业务