某公司财务集中管理模式优化研究.docx

分类号 密级 U D C 编号 CENTRAL SOUTH UNIVERSITY硕士学位论文论文题目湖南移动公司财务集中管理模式研究与优化探讨学科专业 工商管理研究生姓名 导师姓名及专业技术职务 分类号VDC 密级 硕士学位论文湖南移动财务集中管理模式优化与优化探讨Studyon Optimization of Hunan Mobile Financial centralized management model 作者姓名：学科专业：工商管理学院（系、所）：商学院指导教师：论文答辩日期 答辩委员会主席     中 南 大 学二一四年四月原创性声明本人声明，所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了论文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得中南大学或其他单位的学位或证书而使用过的材料。与我共同工作的同志对本研究所作的贡献均已在论文中作了明确的说明。 作者签名： 日期： 年 月 日学位论文版权使用授权书本人了解中南大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留学位论文并根据国家或湖南省有关部门规定送交学位论文，允许学位论文被查阅和借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以采用复印、缩印或其它手段保存学位论文。同时授权中国科学技术信息研究所将本学位论文收录到中国学位论文全文数据库，并通过网络向社会公众提供信息服务。作者签名： 导师签名 日期： 年 月 摘要本次研究以湖南移动公司财务集中管理模式的优化为研究对象，通过研究分析，总结了湖南移动公司实施财务集中管理模式取得的成绩，归纳了其中存在的问题，如资金管理、成本控制、财务人员队伍建设和风险防控的不足。为了进一步优化湖南移动公司财务集中管理模式，使得财务集中管理模式发挥更好的效益，应该在这个以下几个方面加强对财务集中管理模式的优化。首先是建立资金使用的评价与考核制度，发放分公司和营业部的资金以内部信贷形式进行计算资金成本，适时成立财务公司，对分公司资金使用进行结算，实行有偿调剂各分公司的资金余缺。其次，加强对成本控制。把业务系统结合到财务集中管理系统中去，改进财务集中管理系统，关注事前和事中的财务成本控制。以成本发生模式和相关的业务财务数据为基础，建立起全省、分层级的成本标杆库体系，并运用到预算管理和日常分析中；加大财务队伍的专业建设，积极做好市州财务内审经理、骨干员工及新员工的综合素养培训与各专业线条业务知识培训，加强对公司战略、业务以及政策的学习和领会，引导全省财务内审团队树立终身学习、学以致用的氛围，促进财务内审人员职业素养与专业能力的不断提升；在审计监督方面，改变审计的形式将审计扩大到专项审计和持续审计等方面，利用审计结果报告规范和完善财务管理和财务控制，保证内部控制的有效进行，保证经济活动的经济性、实用性和有效性。有效控制企业经营风险，提高企业资金、资产运作效率和使用效益。关键词：财务；集中管理；优化；IABSTRACTThe optimization of the financial centralized management model in Hunan Mobile company is this study order. by research and analysis, summed up the implementation of Hunan Mobile Financial centralized management achievements, which are summarized in the presence of defects, such as money management, cost control, financial construction workforce shortage and audit oversight.To further optimize the Hunan Mobile centralized financial management mode, making centralized financial management mode to play better benefits, should strengthen the optimization of centralized financial management mode in the following aspects. The first is to establish evaluation and examination system the use of funds, disbursement of funds to the Ministry of branches and business credit in the form of internal calculation cost of capital, timely establishment of finance companies, the use of funds for settlement of branches, branches of the implementation of paid transfers of funds remaining places . Implementation of enterprise fund comprehensive budget management system, set up a special fund budget committee on capital budget implementation, preparation, control and evaluation performed, specific management; secondly, to strengthen cost control. Integrated into the business system centralized financial management system to improve the centralized financial management system, and things of concern prior financial cost control. Costs incurred related to the business model and financial data, to establish the province, cost benchmarking hierarchical library system, and applied to the budget management and daily analysis; increase the professional development of financial teams, assessment of financial staff the assessment results with wages and job settings directly linked to organizational learning and training should always take the initiative to plan accounting bodies and accounting personnel with a set of accounting professional duties, care for their growth; In audit oversight, internal audits to be more institutionalized, legalization and standardization, can set up an internal audit institution under the direct leadership of general manager, to ensure the independence and authority of the internal audit organization. Audit agency must complete audit planning, audit system regulate the construction, the audit could be extended to areas in the form of special audits and management audits, the use of audit reports standardize and improve financial management and control to ensure effective internal controls to ensure economic activity, practicality and effectiveness. Keywords： financial ; centralized management ; optimization 目 录摘要IABSTRACTI目 录3第一章 绪论11.1研究的背景和研究意义11.1.1 研究的背景11.1.2 研究意义21.2国内外文献综述21.2.1国内文献综述21.2.2国外文献综述31.3研究方法与内容41.3.1研究内容41.3.2研究方法4第二章 财务集中管理理论概述62.1财务集中管理的内涵62.1.1财务集中管理的定义62.1.2财务集中管理的意义62.1.3实现财务集中管理的条件82.2财务集中管理的方法92.2.1全面预算统一管理92.2.2资金统一管理102.2.3财务人员统一管理102.2.4会计集中核算11第三章 湖南移动公司财务集中管理模式现状分析123.1湖南移动公司简介123.2湖南移动公司财务集中管理的现状123.3湖南移动公司财务集中管理存在的问题173.3.1企业生产经营方面存在的问题183.3.2财务人员专业建设存在的问题203.3.3企业固定资产管理存在的问题21第四章 湖南移动公司财务集中管理模式优化方案224.1湖南移动公司财务集中管理模式优化的目的和思路224.1.1湖南移动公司财务集中管理模式优化的目的224.1.2湖南移动公司财务集中管理模式优化的思路224.2湖南移动公司财务集中管理模式优化的实施办法234.2.1优化资金管理模式，提高资金使用效益234.2.2 优化成本控制，防范成本控制风险274.2.3加强财务队伍专业建设，完善人才培养机制324.2.4 加强企业风险防控，促进企业持续发展334.2.5 加强企业固定资产运营管理374.3优化方案实施效果的简要分析38第五章 湖南移动财务集中管理模式优化方案实施的组织措施405.1建立全员参与制度405.2优化公司管理制度405.3规范财务工作415.4健全财务会计制度42第六章 结论43参考文献45致 谢47第一章 绪论第1章 绪论1.1研究的背景和研究意义1.1.1 研究的背景举世瞩目的中国改革开放事业实施已经30年了，我们国家改革开放事业从早期的“摸着石头过河”逐步过渡到进入了改革的深水区。在改革初期，由于没有经验，又是没有历史的积累，特别是在计划经济时代下对于企业的管理一直处于一种比较粗放型的管理状态之下，企业管理没有深入化和细致化。自从改革开放以后我国与国外的企业界、理论界交流的日益增多，在逐渐学习、吸收西方先进管理经验的基础上，我国的企业管理理论研究水平也在不断的学习中成长。那些先进的管理理念被引入到中国，被中国企业探索、应用，在改革中完善，使得我国企业管理的水平也在不断的提升。2001年，我国加入了世界贸易组织WTO之后，对外开放的程度进一步的加深，有大量的跨国公司进入了中国的市场，使得市场竞争的状态进一步激化，同时，美国的房贷危机和欧洲的金融危机也波及到了中国国内的市场，给许多的国内企业带来了极大的生存竞争压力。在这种困难的局面下，更加需要企业加强管理能力的培养，引进吸收先进的管理理念，提升管理水平，练好内功，以更加扎实的管理和更细致的服务，提高企业的核心竞争力，在激烈的市场竞争中立于不败之地。如今国内已经有了不少的科学的管理思想和企业的管理理念，但是，关键是在于实践落实上。我国企业在这方面还比较欠缺，对于多数的国内企业来说，最迫切的事不是缺少科学的管理思想，而是如何把科学的管理理念和管理思想运用于生产与服务的实践中，形成企业自己的管理标准与企业的管理模式，特别是在微观的层面上如何能设计出兼备操作性与实用性的工作流程和管理规范，如何制定出适合本企业的、科学而具体的管理制度和岗位职责，这对于为企业的生存和发展提供动力来说是非常重要的。企业管理中要形成规范的管理制度，其中财务管理制度是极为关键的一个环节，财务管理并不仅仅是对资金的收入和支出管理，同时，财务管理也是企业成本控制、利润核算与获取、规避企业风险等方面的重要管理方法。它既是企业内部职能管理的一个关键领域，也是一个非常专业的管理领域。在我国企业发展的今天中，财务管理起的作用越来越大，经济越发展，财务越重要。财务管理担负着企业的投资融资、成本核算、提高资金使用效率和规避财务风险等重要责任，需要借助严格的管理制度、流程、标准和管理规范来进行细致的操作。人类社会进入21世纪后，随着资金、技术、知识在全世界的快速流动，世界是平的，资金、技术、知识等方面的优势很难保持长久，极少有企业凭借这方面的优势维持高额的生产利润，世界经济进入了微利时代。在这种形势背景下，我国企业更应该加强财务管理制度的研究与探索，不断提升企业的管理能力。1.1.2 研究意义本文以湖南移动公司为平台，通过对传统财务管理缺陷的分析，提出财务集中管理的必要性，并通过对目前已经实施的地市向省级财务集中管理模式的理论基础进行探讨、将国内外现有财务集中管理模式进行陈述及分析比较，找出现行湖南移动财务集中管理中存在的主要问题，提出改进建议。同时，从财务战略管理理论出发，灵活运用财务战略体系设计技术和方法，力图探索并建立与通信行业现阶段战略相符合的财务集中管理体系，进一步提升公司竞争力和行业地位,从而提升企业内在价值。1.2国内外文献综述1.2.1国内文献综述归纳国内对企业财务管理的研究，对财务管理模式有两种观点，一种是集权制度的财务管理方式，另一种是分权制度。不论是集权制度、还是分权制度的财务管理方式，都有一定的局限性，都必须要适应各个集团及分公司不同的条件与特点，根据企业所处的环境条件和自身的内部管理因素来进行综合考虑。同时，也还有不少的企业采用了一种混合式的财务管理模式，即集权管理制度与分权管理制度相结合的一种管理模式，这样的混合方式可能是比较容易取得两种模式共同的优点。2005年，专家徐中杰在对企业集团财务集中管理的现实考虑的文章中提出，现阶段集团企业采取集权制的财务管理模式，可以尽可能地实现企业集团的最大化利益，但必须要建立起多层次的、有目标的监管体系，建立起全新的财务管理制度。2006年，用友公司组织编写了集中一书，从集中财务管理面临的主要问题入手，全面地分析了相关管理模式和流程，给出了解决集团财务管理的总体思路和具体方案。同年，李莹发表的论文对集团企业财务集中管理的探讨中，指出了财务集中管理实施的具体办法，并说明企业的财务管理更重要的是对管理整个企业集团的所有经济活动。2012年，丁会仁编辑出版了财务管理事务操作与典型案例实务全书，详细介绍了财务管理的组织结构、职能、资金管理、资产管理、预算计划管理、财务分析、核算与财务控制管理等。2013年，银莉出版了集团背景上市公司财务行为研究深入地研究了上市集团公司的财务集中管理状况。 1.2.2国外文献综述从某种意义上来说，财务集中管理是管理理论和财务控制理论研究共同作用的一个结果。在国外来说，对于财务集中管理的研究并不是很多，而只是更多地关注于经济学、和管理学理论及原理的研究，并以此为基础，对管理学和经济学理论在实践中的运用进行了一定的探索和总结。1911年，泰勒编撰了科学管理原理，对于企业管理有了理论上的探索。由于在西方一些国家，它们的证券市场发展的历史比较长，证券市场比较成熟，因此在国外的企业对财务管理的主要研究着眼于证券投资等方面。在十九世纪工业革命之后，西方国家的管理学已经逐渐形成，同时，西方国家的企业财务管理也开始逐步形成了理论研究。到了二十世纪的时候，由于第二次世界大战结束后，世界经济逐步复苏。很多的西方国家已经逐渐认识到企业财务控制的重要作用，所以在财务管理中把财务控制与资金周转的效率作为了管理的一个中心。而到了六十年代以后，专家学者认为，财务管理不能仅仅是财务控制，大家通过研究认为，财务控制其中的重要的手段就是利用企业预算进行控制。在二十世纪九十年代以后，由于大型集团公司的不断出现，企业的规模越来越大，因此理论界和企业界着眼于财务的控制管理，主要集中在财务的集权和分权的控制。与此同时，由于从日本丰田公司管理模式而逐渐衍变形成的企业精细化管理理论得到了逐渐发展，这种精细化管理理论认为对企业的管理和财务管理必须更加具体、更加细致，要求分工更加精细化，对集团的分公司经营权限可以适当的放松。但是在大型跨国集团公司的实际操作来看，以实现财务集中管理模式的居多，不过必须还要有有效的财务考核和评价机制，并以此机制实行的评价结果，作为对集团企业管理人员和分公司的管理人员的奖励惩罚的依据。2008年，珍妮特·丹恩出版了公司集团的治理研究了公司集团的管理，包括财务上的管理措施。2013年，美国学者诺曼H.戈德温和C.韦恩·奥尔德曼编著的财务会计详细介绍了财务基础知识与财务管理的原理，可用以指导企业的财务集中管理。1.3研究方法与内容1.3.1研究内容本文的研究对象是湖南移动公司论文内容安排如下：第1章绪论。主要是对本文的研究背景和意义进行简要的阐述，大致介绍了目前国内外研究发展现状，并指出目前我国企业实施财务集中管理存在的问题。介绍了本文的研究方法及研究内容。第2章 财务集中管理理论综述部分。主要是简述了财务集中管理的理论基础、内涵和模式。第3章湖南移动公司财务集中管理模式现状分析。主要介绍该公司财务集中管理组织体系和管理流程，指出公司财务集中管理存在的问题。第4章湖南移动财务集中管理模式优化方案。从资金管理、成本控制、人才培养和风险防控四个方面分别进行了阐述。第5章提出湖南移动财务集中管理模式优化方案实施的保障措施。第6章结论。总结以上内容，得出本文研究的结论。1.3.2研究方法本次研究将按照以下的研究步骤来进行，首先通过文献了解国内外对财务管理的研究动态，分析各种企业财务管理的方法和制度。重点是对财务集中管理的相关的内涵及所实施的具体方法，开展深入的研究。其次，对湖南移动公司进行深入的剖析，分析其财务集中管理模式实施以来的现状，以及存在的问题，并针对问题产生的原因进行研究；然后，在此基础上，归纳出湖南移动公司财务集中管理优化的思路和目的，提出优化湖南移动公司财务集中管理模式具体的实施方法，并且对优化实施方案的效果进行简要的分析。在文章的最后，还要总结湖南移动公司财务集中管理模式进行优化的组织措施，以组织措施来确保优化方案的真正落实。1) 文献研究法。本文研究的一种方法是文献研究法，即利用各种手段来获取，大量的相关文献资料，比如说，利用购买、借阅书籍和下载有关的电子文献、期刊等等，从而全面地掌握本学科所用到的理论体系与最新研究动态，了解财务集中管理制度探索的经验和研究的最新成果。只有站在巨人的肩膀上可才以看得更远，正因为利用前人所归纳、总结的文献资料，我们对前人研究的成果和实践经验有了更深刻的理解，才能对湖南移动公司财务集中管理模式有更全面、更扎实的研究基础，有了更实用的理论工具。2) 观察法。本文通过观察法，通过自己的感官感觉去获得湖南移动公司财务集中管理的第一手资料和经验，通过观察法，最后获取的经验和体会是最直接的。同时，这种研究方法的目的性非常强，可以有目的地、有计划地去观察湖南移动公司财务管理的现状。通过观察法，我们可以直接地发现存在的问题，其印象非常深刻的，能够充分感受到湖南移动公司在财务管理方面的现状，也可以以此来启发研究者的思维。3) 跨学科研究法。本次研究的内容涉及面较广，范围较多。在企业中，财务集中管理涉及到省公司和所属的14个分公司，还有财务部、人事部、办公室、技术部、研发部、生产部、营销部等各个部门，其管理就必然需要多方面的学科知识，如会计学、心理学、管理学、系统学、经济学、社会政治学、行为学等等，用到了多门学科知识，因此，在对湖南移动公司财务集中管理制度研究时，也必须综合运用多学科知识，利用各门学科提供的技术工具来互相补充，以便正确地分析湖南移动公司财务集中管理制度的优化、总结出相应的优化措施。4) 经验总结法。就是运用不同的方法来了解国内外企业集团财务集中管理实施的方法、掌握最新的动态，经过研究者深入分析与思考，将企业集团财务集中管理方法的探索实践系统化、理论化，归纳出存在的缺陷，以便为优化湖南移动公司财务集中管理提供参考性的依据。5) 调查法。本文就利用调查来获取有关的材料，系统地、有目的地搜集湖南移动公司实行财务集中管理的文件和相关材料，在归纳调查材料的基础上，在运用问卷调查，谈话和个人观察研究等其他方法，对湖南移动公司实施财务集中管理模式的现状，以及存在的问题，进行详细的了解，并进行综合的分析各方面的因素。在掌握了大量的资料基础上，才可以进行准确的归纳，最终才能发现出有规律性的因素，并以此为前提，提出完善湖南移动公司财务集中管理制度的优化措施。5- -第二章 财务集中管理理论概述第二章 财务集中管理理论概述2.1财务集中管理的内涵2.1.1财务集中管理的定义所谓财务集中管理模式，就是在利用现代的信息技术的条件下，对企业集团财务实施统一核算、统一资金管理、统一财务报告，并实行严格意义上的、统一的财务管理制度，这是一种新的管理模式。在我国实行的改革开放30年之后，企业的实力不断增长，在我国的国有企业中，逐渐成长出来的一批经营范围覆盖全国各地，甚至延伸到世界许多国家、企业经济实力很强的大型公司。由于公司企业的发展水平越来越高，其规模也越来越大，在国内各地都有自己的分公司或者子公司。各分公司以产权关系作为纽带，互相协作形成了一个共同的利益联合体，这就是企业集团。按照我国公司法的规定，企业集团公司与公司内部的各个分公司，都应该是独立的法人，在法律上，是独立核算和自负盈亏的。同时，作为集团公司的下属成员单位，各个分公司在集团公司的发展转战略指引下，在集团公司的组织制度和组织章程的约束下，接受集团公司的统一领导。在此基础上，谋求企业经营利益的最大化，并拓展自己的生产和经营。企业集团公司实行财务集中管理制度，其核心内容包括会计的分级核算、对于数据的综合分析和全面预算管理以及资金的集中收付等。它的目的是克服传统的财务制度实行的分权制所带来的各种弊病，为企业管理制度的改革和财务管理制度的优化提供了必要的条件，以便集团公司和各个分公司形成规模效益，降低了生产和经营的成本，以适应激烈的市场竞争。2.1.2财务集中管理的意义在企业集团经营环境和内部因素发生了改变后，企业的管理办法也必须随外部和内部因素的变化而主动改变，包括财务制度的改变，以适应新的现实情况。实行财务集中管理正是出于这种考虑的，财务集中管理的意义包括：1) 集团公司获取各分公司的事中管理控制权，防止财务风险的发生。集团公司的管理层通过财务集中管理模式的实施，集团公司的管理层能够在各个分公司的经营信息方面，获取和各分公司管理层同等的、均衡的信息，取得了信息的对称，得以建立起对各分公司运作中的事中管理控制权，对财务的风险能够做出准确的判断，以便预防财务风险的发生，并有助于及时而准确地进行绩效考核。集团公司完全掌握了各分公司的业务和财务信息之后，可以进行各种成本和收益的比较分析，随时生成合并报表，掌握整个集团公司的财务状况，了解财务风险发生的可能性，并及时采取措施避免财务风险的产生和蔓延。2) 追求利润的最大化。利润最大化目标通过实现对企业集团财务活动的集中管理，不断增加企业利润，使企业利润达到最大。西方不少经济学家和财务管理理论界认为，企业的目标就是利润最大化。历史上，我国的一部分财务管理学家也认为，以利润最大化为目标是财务管理人员的最佳选择。推行财务集中管理，统一管理资金，可以降低资金的成本，减少资金的浪费，规范财务行为。在集团公司的内部各个分公司中，每一个分公资金的使用情况是不同的，因此造成了它们对资金所多余和欠缺的情况也是各有差异的，资金是企业的命脉，如果企业的资金流动不畅，就会直接影响到企业的生产和经营，严重的还会使企业破产与倒闭。因此，集团公司采用财务集中管理模式，可以加大资金管理的力度，将有的分公司多余的资金调剂给急需资金的分公司，补充其内部资金的缺口，在资金运用的效率上可以得到大大的提高，减少了资金的浪费或者长时间的闲置。同时也可以利用集团公司强大的经济实力，更加方便地获取信贷资金，为公司快速成长壮大提供了资本上的便利条件。3) 企业价值最大化。现代社会中由各种契约组成的企业，企业的目标是和各个集团、组织的利益息息相关的，企业的财务管理目标也应该与各利益集团相一致。由各利益集团互相妥协于共同作用形成了企业的财务管理目标，各利益集团都希望获得更多的价值，所以企业价值最大化是企业财务管理制度的目标。在实行财务集中管理模式中，企业集团充分考虑到资金风险与报酬之间的关系，在保证企业长期稳定发展所必须的条件后，努力使得企业价值的最大化。可以利用对于财务风险与报酬之间的均衡关系，将资金风险控制在企业可以接受的范围内，使投资发挥最大的效益；利用生产和服务的大规模产量摊平固定成本的费用，减少单件产品或者服务的成本；多手段实行对整个集团资源的合理调配，优化资源配置；可以集中技术和其他资源突击开发新产品、新工艺、快速抢占市场的制高点，不断增加企业集团的利润，保持销售收入长期的稳定增长，使得社会和投资者都认可企业集团的行为和企业形象，愿意扩充对企业的投资，集团公司的信誉会得到增强，也增大了企业的市场价值。2.1.3实现财务集中管理的条件1) 集团公司公司和子公司或分公司都应该具备独立的法人资格。从我国的组织架构来看，虽然公司法已经实施了很多年，但是部分集团公司的财务管理还存在一些不正规、不规范的地方。如果集团公司和下属的子公司都是独立的法人制度，它们都具有独立的法人地位和与之相对应的独立经营理财自主权，这就需要形成一元中心、多层复合管理体系，即以集团公司为一个中心，实行财务集中管理模式。其财务管理甚至也可以通过资本运作的方式来进行，通过资本纽带互相联合在一起，即集团公司借助于资本杠杆效应，对下属子公司实施层层控股、子公司又对孙公司层层控股，这样更加便于集团公司财务管理的核心，实施统一的财务集中管理。在充分保证集团公司利益的前提下，既要发挥集团公司的整体性优势，也要充分尊重下属分公司的法人地位和资产的独立性，集团公司对于下属分公司要建立资本利润率为核心内容的财务指标管理体系，评价经营者的业绩，并建立起资本经营责任制来进行考核。而且集团整体的战略规划和关键资源的配置等等，都要集中由集团总公司来进行管理。包括企业投资决策权、资产重组权、利润分配和重要的财务制度的制定、财务报表的合并权以及各分公司的主要财务负责人的任免权等等，都由集团公司统一管理与决定。2) 科学技术手段的进步。随着科学技术的快速发展，世界上的信息技术也在不断取得突破，不仅互联网越来越普及，信息的传输速度越来越快，同时，信息的获取和管理手段也越来越丰富、规范，国内外许多的科技公司开发了大量的财务管理的软件，对财务管理提出了明确的解决方案，如用友软件等等。这些技术与方法可以保证集团公司能够通过网络快速地了解各分公司的财务状况，充分掌握各家分公司财务管理信息，为集团公司的财务决策提供了必要的依据。财务软件和技术也确定了财务的统一报表形式，为财务工作的规范化打下了很好的基础。3) 建立起财务规范化管理制度。由于财务有关的信息，如经济信息和会计有关数据等，可以直接从各个分公司业务发生的原点直接采集，财务信息的采集和输送更加快捷和方便，因此，对财务有关的数据和信息的采集、归纳与报送，必须要有规范的制度，管理。对相关的财务人员应进行事前的学习、培训，使其努力掌握相关规则，确保各家分公司财务报表的真实性和规范性，以提高各个分公司财务报表的规范性，便于各财务报表可以进行互相比对，以及时发现管理中的薄弱环节，并进行改善，以加快提高管理成效。另外还要对集团公司的财务会计制度进行严格的统一，针对各个分公司的财务处理和财务决策的审批程序，需建立起规范性的制度，并实施监督检查，严格按照程序来进行财务审批和处理，保证财务制度落实过程中不走样。2.2财务集中管理的方法2.2.1全面预算统一管理合理的全面预算统一管理是集团公司在生产经营过程中有效地建立控制与财务分析体系的重要方法。全面预算统一管理，是通过结合企业集团当期的战略目标、科学有效的控制与调整财务经济执行数据，实现对复杂组织机构的数字化管理。全面预算统一管理，主要解决的内容有：企业的战略目标在年度计划预算中的体现；如何快速地编制年度预算计划，规范预算管理体系和编制流程；对各分公司的预算数据和预算执行数据，及时准确地进行汇总；并且从业务执行系统中获得预算执行的数据，对预算实施严格的监控，以及对预算执行情况进行分析。建立全面预算统一管理体系，其目的是为了落实集团公司的战略规划目标，通过将实际经营活动与预算目标值的对比分析，不断调整生产经营活动，并最终实现企业的战略目标。在实行全面预算统一管理中，应该首先要确定企业和各分公司发展的战略目标和年度目标，对年度目标进行确定和分解。在确定年度目标时，应该选用自上而下的方法，就是由集团公司先制定年度目标草案，然后逐层分解到各分公司，各分公司再分解到各部门、各下属子公司，各预算主体对下发的年度目标进行相应的调整后，再逐级上报汇总；其次是进行预算的编制。对于预算的编制，应该采用自下而上的方法，就是编制预算时，由各个下属子公司、各部门的负责人先编制预算，然后再逐级汇总，生成一个分公司的预算，各分公司进行调整后，再逐级汇总，最后产生了集团公司的预算。集团公司对各分公司的预算进行逐级批复，各分公司对各子公司及各部门的预算也进行逐级的批复，这个过程可能要反复很多次。在年度预算计划中，对预算的执行和控制也要安排计划方案，确定执行措施和控制方案来进行检查。同时，对预算还要及时分析，发现有偏差要采取措施，进行预算调整；实施的全面预算统一管理系统，其实是离不开财务业务系统的，因为确定年度目标、编制预算，以及在进行预算分析时，都需要以财务业务系统的实际执行数据作为依据，而且也要把预算执行控制的方案传递到财务业务系统中来，以作为财务业务执行和控制的主要依据。在预算执行控制过程中，一定要把握住从严控制的原则。对超过预算的，业务执行系统将自动终止下一步的流程。如果有超过预算的、但符合公司利益的特殊的财务行为，可以由审批人或者财务总监决定是否容许实际业务水平超预算，并要向集团公司和分公司领导请示汇报，经过同意后才可以审批计划，而这个过程就叫特批。对这种特批情况，可以在预算系统之外设定“特定审批流程”。2.2.2资金统一管理财务集中管理中实行资金统一管理，它包括了收入账户的集中管理和支出账户的集中管理，其目的是充分利用外部金融机构覆盖面广、高效联网的金融网络以及日益丰富的金融产品，实现资金账户由集团公司集中管理和设立。作为一个相对独立的职能机构，财务结算中心这个机构结合了企业的实际情况，参考了银行业务的运作方法，给下属分公司提供资金结算、资金存贷、甚至包括外汇买卖等服务，同时对下属企业分公司和子公司进行必要的监控与管理。集团公司及其分公司之间的资金余缺统一由集团公司的财务结算中心进行有偿调剂和调度，以避免同时出现有的分公司资金短缺，而有的分公司资金闲置的状况，将整个集团的闲置现金余额降到最低限度，以最大限度地提高资金的使用效能。在财务集中管理过程中，各个分公司是无权进行对外筹资的，集团公司和各分公司的对外筹资都是由财务结算中心统一对外筹措资金，分公司必须把所有的资金存入到财务结算中心的账户上，同时，财务结算中心根据集团公司对各分公司核定的资金额度，结合实际需要，对其发放使用资金，采用收支两条线方式统一对于各分公司资金的管理。2.2.3财务人员统一管理集团公司为了加强对分公司财务集中管理，而在各个分公司的集中实施过程中一般通过向分公司派出财务总监来实现对分公司财务的统一管理。财务总监在总集团公司授权的范围内，可以参与分公司的价值管理，参与各个分公司的重大财务决策，他的工作方式就是对分公司的财务工作进行监督控制和指导，财务总监所起的主要职责是：1) 制定分公司的财务目标政策和操作程序，并根据所授权向总经理及时报告；2) 建立健全分公司财务系统的组织结构、设置岗位，明确财务人员职责，保障财务会计信息质量，降低经营管理成本，保证信息畅通，提高工作效率；3) 对分公司的经营目标进行财务描述，为经营管理决策提供依据并定期审核和计量分公司的经营风险，采取有效措施予以防范；4) 建立健全分公司内部财务管理、审计制度，并监督实施，主持制定分公司的财务战略、财务管理和内部控制工作；5) 协调分公司同税务、银行、统计、工商、审计等部门的关系，维护公司利益；6) 审核财务报表，提交财务分析和管理工作报告，参与投资项目的分析论证决策；7) 跟踪分析各种财务指标，揭示潜在的经营问题和风险。并提出建议供管理当局决策参考；8) 根据公司实际经营状况，制定有效的融资，策略和计划，利用有效的财务手段确保，公司最优资本结构；9) 确保财务机制高效运转，组织并具体推动公司年度经营预算计划程序，包括对资本的需求规划和资金的正常运作。10) 组织管理分公司财务工作，督促分公司利用学习、培训等方式加强财务队伍建设，提高财务人员的工作能力，提升财务人员工作管理水平。2.2.4会计集中核算企业集团的内部会计统一核算，可以在集团公司内部成立内部