管理层财务培训课件.ppt

站长素材(),管理人员财务培训,1,PPT课件,2,如何看懂会计报表,财务指标分析,让费用省起来,2,PPT课件,如何看懂会计报表,管理层财务知识培训一,？,？,？,？,？,？,？,？,3,PPT课件,“掀起你的盖头来”-会计报表是什么？,“思念你的人是我”-什么人需要阅读会计报表？,“游戏规则”-基本会计原则、信息质量要求,“让我悄悄的告诉你”-会计报表的基本结构,“你从哪里来”-会计报表的数据来源,解读,4,4,PPT课件,“掀起你的盖头来”,- 会计报表是什么？,财务记录和分类帐簿,几种基本的会计报表,会计报表是企业的会计人员根据一定时期（例如月、年）的会计记录，按照既定的格式和种类编制的系统的报告文件。,5,5,PPT课件,“思念你的人是我”,- 什么人需要阅读？,6,投资人（股东），经营者（企业内部管理层），债权人（银行、保险等），政府部门（财税、行业主管部门），中介机构，其他。,6,PPT课件,“游戏规则”,- 十二条基本原则,7,7,PPT课件,“游戏规则”,- 八个信息质量要求,8,可靠性（客观性、真实性、完整性） 相关性（预测价值、反馈价值） 可理解性（清晰性） 可比性（纵向、横向） 实质重于形式（融资租赁、售后回购） 重要性（影响信息使用者决策判断） 谨慎性（减值准备、预计负债） 及时性（有时效）,8,PPT课件,“让我悄悄的告诉你”,- 报表的基本结构,9,表头,表体,附注签章,或有事项的说明，关联方关系及交易情况等；公章（封面）、法人、分管领导、总会计师、财务负责人、复核人、制表人；,9,PPT课件,“你从哪里来”,- 报表的数据来源,10,报表基础,数据来源,记账依据,核算资料和证据,汇总账簿,各级明细账簿,记账凭证,原始凭证,会计报表,报表出具,10,PPT课件,“懂你”,- 报表讲解（组成）,11,报表组成,资产负债表,财务报表,时点财务状况 资产 负债 所有者权益,利润表,现金流量表,期间经营成果 收入 成本费用 利润,现金流量 现金流入 现金流出 现金净额,11,PPT课件,“懂你”,- 报表讲解（关系）,12,资产负债表,利润表,现金流量表,净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债,净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量,现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况,12,PPT课件,“懂你”,- 资产负债表（表样）,- 明明白白我的“账”,13,对应利润表“未分配利润”,对应现金流量表“现金余额”,13,PPT课件,“懂你”,- 资产负债表（结构）,- 明明白白我的“账”,流动资产,其他资产,流动负债,长期负债,所有者权益（净资产）,资产,债权人,股东,资金的占用,资金的来源,资 产,固定资产,长期投资,=,负债 + 所有者权益,14,14,PPT课件,“懂你”,- 资产负债表（排序）,- 明明白白我的“账”,nd,2,按照到期日由近到远顺序排列；,负债项目,st,1,通常是按照流动性程度的高低排列；,资产项目,rd,3,按其永久性递减的顺序排列，先实收资本，后资本公积、 盈余公积，最后是未分配利润。,所有者权益,15,15,PPT课件,“懂你”,- 利润表（概述）,- 秋后算“账”,两个基本概念,利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的;,利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。,损益表遵循的会计等式：,利润 = 收入成本费用,16,16,PPT课件,“懂你”,- 利润表（表样）,- 秋后算“账”,蛋糕毛坯,覆上鲜奶,裱上花朵,分享蛋糕,17,对应资产负债表“未分配利润”,17,PPT课件,“懂你”,- 利润表（剖析）,- 秋后算“账”,企业利润池,收入,成本费用,如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润！如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损！,利 润,亏 损,18,18,PPT课件,“懂你”,- 现金流量表（概述）,- 清清楚楚我的“心”,三个基本概念,反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性；,企业的血液，贯穿企业经营的全过程中；,现金流量表遵循的会计等式：,现金净流量 = 现金流入现金流出,以收付实现制作为记录原则。,19,19,PPT课件,“懂你”,- 现金流量表（表样）,- 清清楚楚我的“心”,20,对应利润表“净利润”,对应资产负债表“货币资金”期末数,对应资产负债表“货币资金”期初数,20,PPT课件,“懂你”,- 现金流量表（剖析）,- 清清楚楚我的“心”,21,现金流入量-现金流出量=现金净额,21,PPT课件,“懂你”,- 现金流量表（剖析）,- 清清楚楚我的“心”,22,净利润与经营性现金净流量的关系,净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果；,经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果；,收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差；,净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出。,22,PPT课件,“懂你”,- 现金流量表（剖析）,- 清清楚楚我的“心”,23,权责发生制,收付实现制,会计报告显示公司本年实现净利润100万元,会计说公司的经营现金流量为负数,原 因企业的产品发生积压由于客户财务困难，企业的应收帐款增加不能利用商业信用延长付款期限,现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金。,净利润同现金流量的差异,23,PPT课件,下面通过一个趣味分录对财务业务处理进行概括：有借必有贷，借贷必相等,24,PPT课件,“懂你”,25,- 报表讲解（趣味分录）,1、结婚时： 借：固定资产太太 应交税金给丈母娘的钱 固定资产房子 固定资产车子 贷：银行存款个人小金库 长期应付款朋友的礼金 长期借款房贷、车贷 2、努力工作 借： 银行存款每月工资 贷：主营业务收入-辛勤工作：功劳、苦劳、疲劳 应交税金-应交个人所得税 其他应付款-各项社会保险,家庭成长记之趣味会计分录：,25,PPT课件,“懂你”,26,- 报表讲解（趣味分录）,3、养家糊口 借：生产成本-养老婆 长期应付款-房贷、车贷 贷：银行存款工资存款 累计折旧-房子、车子 4、生个女儿时： 借：库存商品女儿 贷：生产成本太太 5、女儿出嫁了： 借：银行存款-男方的彩礼 贷：主营业务收入-女儿 应交税金-女儿嫁妆 借：主营业务成本女儿 贷：库存商品女儿,家庭成长记之趣味会计分录：,26,PPT课件,“懂你”,27,- 报表讲解（趣味分录）,家庭成长记之趣味会计分录：,6、生个儿子： 借：在建工程儿子 贷：生产成本太太 7、儿子长大成人时： 借：长期股权投资-儿子 贷：在建工程-儿子 8、儿子结婚、生子 借：长期股权投资-权益变动-儿媳妇、孙子 贷：资本公积-其他资本公积-儿媳妇、孙子 9、儿子孝敬我： 借：银行存款-常回家看看 贷：投资收益-儿子、儿媳妇 10、总结我的一生 借：我的一生 主营业务成本-女儿 贷：主营业务收入-辛苦一生 主营业务收入-女儿,27,PPT课件,举例说明：会计报表的数据来源和对应关系,例一、公司注册时，存入银行投资款50万元例二、公司转帐支付员工工资8万元例三、出纳从银行提取现金3万元例四、员工差旅费报销1万元例五、公司销售收入100万元例六、购入电脑10台计8万元,28,PPT课件,例一：公司注册时存入银行投资款50万元,资产负债表 2000年6月30日,编制单位：XX公司,会保01表单位：元,流动资产：,流动负债：,长期投资：,固定资产：,无形及其他资产：,资产总计,长期负债：,所有者权益：,负债及所有者权益总计,负债合计,所有者权益合计,现金银行存款,500000,500000,500000,500000,500000,流动资产合计,实收资本,500000,29,PPT课件,例二：用转帐支票付销售员工资8万元,资产负债表 2000年6月30日,编制单位：XX公司,会保01表单位：元,流动资产：,流动负债：,长期投资：,固定资产：,无形及其他资产：,资产总计,长期负债：,所有者权益：,负债及所有者权益总计,负债合计,所有者权益合计,420000,现金银行存款,420000,420000,500000,流动资产合计,实收资本,420000,420000,未分配利润,-80000,50减8万元,？,30,PPT课件,利润表 2000年6月,编制单位：XX公司,会保02表单位：元,一、主营业务收入 整车、售后销售收入二、主营业务成本三、主营业务利润 减： 营业费用 管理费用 财务费用五、营业利润六、利润总额七、净利润,资产负债表 2000年6月30日,编制单位：XX公司,会保01表单位：元,流动资产,流动负债,长期投资,固定资产,无形及其他资产,资产总计,长期负债,所有者权益,负债及所有者权益总计,负债合计,权益合计,420000,420000,420000,420000,现金银行存款,实收资本,未分配利润,500000,-80000,-80000,-80000,-80000,-80000,0,80000,例二：用转帐支票付工资8万元,31,PPT课件,例三：用现金支票提现金3万元,资产负债表 2000年6月30日,编制单位：XX公司,会保01表单位：元,流动资产：,流动负债：,长期投资：,固定资产：,无形及其他资产：,资产总计,长期负债：,所有者权益：,负债及所有者权益总计,负债合计,所有者权益合计,390000,现金银行存款,420000,420000,500000,流动资产合计,实收资本,420000,420000,未分配利润,-80000,30000,42减3万元,32,PPT课件,例四：用现金支付员工报销差旅费1万元,资产负债表 2000年6月30日,编制单位：XX公司,会保01表单位：元,流动资产：,流动负债：,长期投资：,固定资产：,无形及其他资产：,资产总计,长期负债：,所有者权益：,负债及所有者权益总计,负债合计,所有者权益合计,390000,现金银行存款,410000,410000,500000,流动资产合计,实收资本,410000,410000,未分配利润,-90000,20000,3减1万元,？,33,PPT课件,利润表 2000年6月,编制单位：XX公司,会保02表单位：元,一、主营业务收入 整车收入 售后维修收入二、主营业务成本 三、准备金提转差四、承保利润五、营业利润六、利润总额七、净利润,资产负债表 2000年6月30日,编制单位：XX公司,会保01表单位：元,流动资产,流动负债,长期投资,固定资产,无形及其他资产,资产总计,长期负债,所有者权益,负债及所有者权益总计,负债合计,权益合计,390000,410000,410000,410000,现金银行存款,实收资本,未分配利润,500000,-90000,-90000,-90000,-90000,-90000,90000,营业费用,例四：现金报销员工差旅费1万元,20000,工资8万加差旅费1万元,34,PPT课件,例五：公司银行帐户收整车款100万元,资产负债表 2000年6月30日,编制单位：XX公司,会保01表单位：元,流动资产：,流动负债：,长期投资：,固定资产：,无形及其他资产：,资产总计,长期负债：,所有者权益：,负债及所有者权益总计,负债合计,所有者权益合计,1390000,现金银行存款,510000,510000,500000,流动资产合计,实收资本,510000,510000,未分配利润,10000,20000,39加100万元,？,寿险责准金,存货,-900,000,35,PPT课件,利润表 2000年6月,编制单位：XX公司,会保02表单位：元,一、主营业务收入 整车收入 维修收入二、主营业务成本 整车成本三、营业费用 .五、营业利润六、利润总额七、净利润,资产负债表 2000年6月30日,编制单位：XX公司,会保01表单位：元,流动资产,流动负债,长期投资,固定资产,无形及其他资产,资产总计,长期负债,所有者权益,负债及所有者权益总计,负债合计,权益合计,1390000,510000,510000,510000,现金银行存款,实收资本,未分配利润,500000,100000,100000,100000,100000,100,0000,90,0000,例五：收到整车款100万元，转整车成本90万元,20,000,90000,存货,-900,000,36,PPT课件,例六：购电脑8万元,转帐结算,资产负债表 2000年6月30日,编制单位：XX公司,会保01表单位：元,流动资产：,流动负债：,长期投资：,固定资产：,无形及其他资产：,资产总计,长期负债：,所有者权益：,负债及所有者权益总计,负债合计,所有者权益合计,1310000,现金银行存款,510000,510000,500000,流动资产合计,实收资本,430000,510000,未分配利润,10000,20000,139减8万元,固定资产原值,80000,减：折旧,固定资产净值,80000,存货,-900,000,37,PPT课件,利润表 2000年6月,编制单位：XX公司,会保02表单位：元,一、主营业务收入 整车收入 维修收入二、主营业务成本 三、四、营业利润六、利润总额六、所得税七、净利润,资产负债表 2000年6月30日,编制单位：XX公司,会保01表单位：元,流动资产,流动负债,无形及其他资产,资产总计,负债合计,所有者权益,负债及所有者权益总计,负债合计,权益合计,1310000,510000,507500,510000,现金银行存款,实收资本,未分配利润,500000,7500,7500,10000,10000,1000000,90000,营业费用,20000,900000,固定资产：,固定资产原值,减：折旧,固定资产净值,80000,80000,流动资产合计,430000,资产=负债+所有者权益期末未分配利润=期初末分利润+净利润,营业利润=收入-成本-费用,存货,-900,000,2500,2500,应交税金,2500,净利润（可供分配的利润）=利润总额-所得税,38,PPT课件,现金流量表 2000年度,编制单位：XX公司,会保03表单位：元,一、经营活动产生的现金流量 收到的现金保费 . 现金流入小计 以现金支付的费用 购买商品支付的现金 . 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量 现金流入小计 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量 吸收权益性投资所收到的现金 收到现金保费中责任准备金部分 筹资活产生的现金流量净额四、汇率变动产生的现金流量五、现金及现金等价物净增加额,例一、公司成立时收到投资款50万元例二、公司转帐支付员工工资资8万元例三、出纳从银行提取现金3万元例四、员工差旅费报销1万元例五、公司整车收入100万元，结转成本90万元例六、购电脑10台计8万元,430000,1000,000,90000,1000,000,990000,10000,80000,-80000,500000,900,000,39,PPT课件,财务指标分析,OPERATION,INDEX ANALYSIS,管理层财务知识培训二,40,PPT课件,运营指标解析,解析流程,41,41,PPT课件,运营指标解析,财务分析概述,42,在财务报告基础上，对财务报表数据进行进一步加工、整理、比较、分析 ；解释和评价企业财务状况是否健全，经营成果是否优良等；发现企业管理中存在的问题和经营面临的困难；为财务预测、决策和计划提供有用信息 ；验证预感、猜测和直觉，减少决策的不确定性 ；,42,PPT课件,运营指标解析,财务预警指标体系,43,偿债能力,营运能力,盈利能力,销售能力,发展能力,43,PPT课件,财务预警指标体系,偿债能力指标分析,44,速动比率比流动比率能更准确、可靠地评价企业资产的流动性及偿还短期债务的能力。一般认为速动比率为1较合适，过高会因占用现金及应收帐款过多而增加企业的机会成本，过低则企业面临偿债风险。,定义：,一般认为流动比率为 2 的时候，企业偿还短期债务的能力比较强，企业在短期内是比较安全的；流动比率小于1是一个警告信号，说明企业有可能无法及时偿还即将到期的债务。,定义：,资产负债率越大，企业面临的财务风险越大。如果企业资金不足，依靠欠债维持经营，导致资产负债率特别高，偿债能力弱，风险大，经营者应特别关注。,定义,合理稳健,资产负债率 55%65%,预警信号,资产负债率 70%以上,如果企业的资产负债率小于50%，在企业盈利时，可以通过适度增加借款用以实施新的经营项目，或者进行新产品的推广，以获取额外的利润，但前提是新的项目要确保盈利，增强企业的盈利能力。,44,PPT课件,即使企业的资产负债率和流动比率指标非常稳健，但企业也可能会面临到期无法偿还债务的可能; 企业所拥有的现金或者经营性现金流入才是偿还到期债务最有力的保障; 企业虽然可以通过债务重组的方式以非现金资产偿还债务，或者达成延长还债期限协议的方式缓解到期债务压力，但这通常意味着企业利益的更大流失。,财务预警指标体系,偿债能力指标分析,45,注意,未做记录的或有负债，如：未决诉讼，企业可能败诉，但企业并没有预计损失；由于对外提供担保，可能引发的连带责任。,偿债能力的隐形风险,45,PPT课件,财务预警指标体系,偿债能力指标分析,46,关注,流动比率,速动比率,资产负债率,关注用于偿债资产的范围,大,小,关注需要偿还债务的范围,资产负债率：关注企业的全部资产偿还全部债务的能力；,流 动 比 率：由于企业的长期投资、固定资产、无形资产等不能马上变现， 而企业 的长期负债也不需要在短期内偿付，所以我们要考察 企业以流动资产对流动负债的偿还能力；,速 动 比 率：通常企业用流动资金变现来偿还到期债务，为确保偿还到期 债务的能力，重点要考察企业拥有的现金及存货变现对流动 负债的比例。,46,PPT课件,财务预警指标体系,运营能力指标分析,47,货币资金周转天数,应收账款周转天数,0001,存货周转天数,0002,0003,流动资产周转率,0004,固定资产周转率,0005,总资产周转率,0006,47,PPT课件,财务预警指标体系,运营能力指标分析,48,定 义:流动资产周转率越高，资产周转速度就越快，能够相对节约流动资金投入，增强企业的盈利能力，提高企业的短期偿债能力。如果周转速度过低，会形成资产的浪费，使企业的现金过多的占用在存货、应收帐款等非现金资产上，变现速度慢，影响企业资产的流动性及偿债能力。,流动资产周转率比较高，说明企业在以下四个方面全部或某几项做的比较好：,流动资产周转率,=,销售收入,平均流动资产,f,应收帐款管理比较好，货款回收速度快,48,PPT课件,财务预警指标体系,运营能力指标分析,49,货币资金周转天数,存货周转天数,应收账款周转天数,对流动资产周转率分析的重要补充；反映企业最重要的三项流动资产的使用效率；三项指标的变化会导致流动资产周转率发生 相应的变化；其管理水平的高低直接影响企业的盈利能力 及偿债能力。,计算分析应收帐款周转天数的目的，在于促进企业通过制定合理赊销政策，严格购销合同管理、及时结算货款等途径，加强应收帐款的前中后期管理，加快应收帐款回收速度； 存货周转速度的快慢，能够反映出企业采购、储存、生产、销售各环节管理工作的好坏。,49,PPT课件,财务预警指标体系,运营能力指标分析,50,关注,如果企业形成应收帐款，意味着企业提前交税 ，而税金都是以现金方式支付，这会影响企业的经营性现金流减少，从而影响企业的资金周转速度减慢； 如果因为应收帐款和存货的增加导致企业经营现金流为负数，企业就要通过银行贷款来补充经营中短缺的现金，企业负债增加，同时需要支付相应的利息费用，导致企业偿债风险加大，减弱企业的盈利能力。,50,PPT课件,财务预警指标体系,运营能力指标分析,51,51,定 义:固定资产周转率高，表明企业固定资产投资得当，固定资产结构合理，能够充分发挥效率。反之，则表明固定资产使用效率不高，提供的生产成果不多，企业的运营能力不强。,如何提高固定资产周转率：,固定资产周转率,=,销售收入,平均固定资产,51,PPT课件,财务预警指标体系,运营能力指标分析,52,52,定 义:综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的重要指标 ；反映出企业单位资产创造的销售收入；体现企业在一定期间全部资产从投入到产出周而复始的流转速度；,如何提高总资产周转率：,在企业盈利能力较高的前提下，通过适当降低产品售价，提高销售量，加快资金的周转速度，从而提高企业总资产周转率，提高企业盈利能力；,在企业资产规模不变，生产效率不变的情况下，通过提高产品销售价格，增加销售收入，可以提高企业总资产周转率。,企业通过处置闲置的固定资产，减小资产规模，也会提高企业的总资产周转率；,在企业资产规模不变时，通过提高生产效率，提高产能利用率，从而达到提高企业总资产周转率的目的；,52,PPT课件,财务预警指标体系,盈利能力指标分析,53,53,毛利占销售收入的百分比，其中毛利是销售收入与销售成本的差。,定义：,一定时期的销售利润总额与销售收入总额的比率。它表明单位销售收入获得的利润。,定义：,企业投资者投入企业的资本获取净收益的能力，反映企业持续收益的能力。,定义,销售毛利率,=,销售收入销售成本,销售收入,销售利润率,=,税前利润,销售收入,净资产收益率,=,净利润,平均净资产,销售毛利率是企业销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利。,销售利润率可以分解成为销售毛利率、销售费用率、管理费用率、财务费用率等指标进行分析，判断企业目前存在的问题,企业净资产收益率越高，企业的运营效益越好，对投资者、债权人的保证程度越高。对该指标的综合对比分析，可以看出企业获利能力在同行业中所处的地位，以及与同类企业的差异水平,53,PPT课件,财务预警指标体系,销售能力指标分析,54,54,销售成本率,销售费用率,财务费用率,管理费用率,以上指标反映企业经营中每一元销售收入负担多少成本费用支出，比率的增长均会导致销售利润率的下降。,企业管理费用总额是相对固定的。在企业销售持续增长的一定范围内管理费用率应当呈下降趋势。,在保持贷款规模不变的情况下企业财务费用总额是相对固定的，如果该项指标偏高，说明企业资 金管理出现问题，比如：应收帐款过高。,评价企业的市场竞争力，判断企业同竞争对手相比的竞争优势及竞争劣势集中在哪些方面，企业在市场竞争中所处的位置。,54,PPT课件,财务预警指标体系,盈亏平衡分析,55,55,盈亏平衡分析是研究如何确定盈亏临界点及有关因素变动对盈亏临界点的影响等问题。盈亏临界点是指企业收入和成本相等的经营状态，即企业处于既不盈利又不亏损的状态，通常用一定的业务量来表示这种状态。,盈亏平衡分析又称量本利分析盈亏临界点又称保本点,盈亏平衡分析关注：企业收入与费用之间的联系。盈亏平衡分析的一个重要部分是对两类费用的区分。,定 义,关 注,变动费用：随销量变化而直接发生变化的费用。固定费用：不随销量变化，在销量水平较大的 范围内保持不变。,55,PPT课件,财务预警指标体系,盈亏平衡分析,56,56,金额,盈亏平衡点销售收入,亏损区,盈亏平衡点,盈利区,1250,固定成本费用,XX公司盈亏平衡点分析图,实际收入,本量利关系：利润销量*（单价-单位变动成本）-固定成本,思考：1、其它条件不变，单价上涨20%，利润也上涨20%吗？2、其它条件不变，销量上涨20%，利润也上涨20%吗？3、单位变动成本会随销量增长变化吗？4、固定成本是否永远固定？,56,PPT课件,57,让费用省起来,管理层财务知识培训三,57,PPT课件,58,生产成本,1,期间费用,2,费用审批权限,3,目 录,58,PPT课件,59,生产成本,直接材料：药材、化工材料、包材、纸箱等原料及辅料直接人工：车间、品保、设备员工工资及五险一金等辅助成本：生产用水、电、汽、冰水折旧及租赁费：购入及租入设备按使用期间分摊的费用物耗费用：酸、碱、双氧水、清洗济等14项维修费用：大修、日修、土建维修、技改、工程师服务费检验费用：药品、外检、设备计量检测、其他固定费用其他制造费用：生产、设备、品积管理及行政人员薪酬、车间外包劳务费及其他固定性费用项目,生产成本：指在生产产品过程中所消耗的各种材料及所发生的各种费用的耗费。,59,PPT课件,60,成本控制,目标体系标准成本-核心，要做什么？-财务内控体系成本原始点控制措施，如何做？-运营分析体系精准化分析工具，评价，找问题？-运营考评体系监督执行力？-财务,60,PPT课件,61,期间费用,61,PPT课件,62,费用重点解析,62,PPT课件,63,费用审批权限,预算管控：预算内审批、超预算控制各业务中心费用各运营中心发生的费用报销，无论金额大小,均由该中心总监审核，财务审核报销。总部各项费用总部各管理部门费用，无论金额大小，均有总经理审批，财务审核报销,63,PPT课件,谢 谢！,64,64,PPT课件,