财务集中管理模式优化研究v2,.docx

学校代号 学 号 分 类 号 密 级 工商管理硕士学位论文&&&&&&&&&财务集中管理模式优化研究学位申请人姓名 学校湖南大学硕士学位论文&&&&&&&&&财务集中管理模式优化研究O Hunan UniversitySupervisorProfessor Cai Yan PingMarch,2013湖南大学学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。 除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的 成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完 全意识到本声明的法律后果由本人承担。 作者签名：日期： 年 月 日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有 关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权湖南大学可以 将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复 制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密 ，在 年解密后适用本授权书。2不保密。 (请在以上相应方框内打”)作者签名： 日期： 年 月 日导师签名： 日期： 年 月 日摘 要从2008年开始，&&&&&&&&&开始逐步推广全省层面财务集中管理，以进一步推动和完善财务管理信息系统、业务规范和处理流程透明化进程为目标，使集中预算管理能力得到了增强，并强调了业、财融合模式的重要性，为企业发展营造了良好的经营环境，使得公司整体管理水平得到了有效提升。近年来，&&&&&&&&&内外部环境发展了巨大的变化：现代通信与#互联网技术持续快速发展、智能终端日益普及，以互联网、物联网、云计算为代表的新业务不断涌现，伴随#互联网时代的到来，产业融合带来的变化导致价值正从通信运营商主导向“智能终端+应用服务”的平台运营模式转移，运营商的语音、短信等高价值业务受到冲击。同时，随着3G牌照的发放，&&&&&&&&&同业竞争对手实力不断增强，依托固网宽带、3G技术优势及高营销资源投入，利用融合捆绑、低资费、高激励及差异化等策略，不断抢夺新增市场、分流存量客户及业务，拉低了&&&&&&&&&的市场份额，市场竞争进一步升级。面对日益激烈、复杂的外部市场竞争形势和发展格局，财务集中管理被赋予了更新的、更高的要求。基于新形势的现实需要，结合对5年来财务集中管理过程存在问题进行剖析，本文从增强财务管理对生产经营的决策、服务和风险防控等方面，提出了加强县市财务团队建设、优化集中管理支撑平台、提升核算数据质量、优化管理机制、加强经营风险防控等优化方案。对于通信企业在#互联网时代新的市场形势下财务集中化管理升级、转型方面具有一定的参考价值。关键词：团队建设；平台优化；核算质量；管理机制；风险防控AbstractStar 目 录第1章绪论81.1 研究背景及选题意义81.1.1 研究背景81.1.2 选题意义91.2相关理论基础与文献综述91.2.1财务集中管理原因91.2.2国外财务集中管理研究进展101.2.3国内财务集中管理研究进展111.3研究思路与方法141.3.1研究的思路141.3.2研究的方法15第2章 &&&&&&&&&财务集中管理现状分析152.1&&&&&&&&&财务集中管理的作用162.1.1 推动了业务规范透明化进程162.1.2 推动了集中预算考核管理162.1.3 丰富了业财融合模式172.1.4 促进了财务集中化平台系统建设172.1.5 营造了良好经营环境182.2 &&&&&&&&&内外部环境分析182.2.1宏观环境分析182.2.2行业环境分析192.2.3&&&&&&&&&内部环境分析192.3&&&&&&&&&财务集中管理存在的主要问题202.3.1基层财务队伍力量有所削弱202.3.2生产经营决策支撑能力较弱222.3.3监管意识和能力不强232.3.4会计核算质量有待提高242.3.5资产风险防控能力不足25第3章 &&&&&&&&&财务集中管理模式优化方案293.1 财务集中管理模式优化的总体原则293.2 财务集中管理模式优化的主要目标303.3 财务集中管理模式优化方案313.3.1 优化组织结构，加强基层财务团队建设313.3.2 优化ERP综合信息管理平台，实现信息共享与协同333.3.3 优化核算管理，提升财务监管能力363.3.4 优化核算机制，提升核算数据质量383.3.5 优化管理机制，加强企业经营风险防控41第4章 &&&&&&&&&优化方案实施保障措施474.1 做好组织保障，成立领导小组484.2 做好思想保障，增强员工理念484.3 做好内控保障，加强审计控制484.4 做好措施保障，明确管理方法48第5章 结论48第1章绪论1.1 研究背景及选题意义1.1.1 研究背景随着社会经济格局的不断变化和发展，企业集团模式已经在经济社会组成中成为了中流砥柱。企业集团由于规模大、地域分散、组织层级较多，如何有效的实施对下属公司监督和控制，以增强企业的核心竞争力，已经成为众多集团企业考虑的重要问题。面对新的商业竞争环境，针对这一需求，传统的财务管理模式显然无法提供足够的支持，重新建立一套完善的财务集中管理体系已经成为众多集团企业的研究方向。通过研究国外企业集团财务管理的转型过程，我们可以看到，在20世纪80年代末，基于计算机信息技术的飞速发展，国外企业集团对自身的财务管理和控制模式进行了重新设计。尤其是1993年后，BPR（业务流程再造）在全球管理革命风潮中成为了主要趋势，世界上的大型企业集团（全球500强中的80%以上）几乎都对公司的业务流程进行了再造，并建立起了财务集中管理模式。通过学习外国的先进经验，中国的一些大型企业集团，也开始了有益的探索。2007年7月，国资委在湖北召开会议，就央企信息化和集中财务管理等问题组织与会单位开展讨论，并鼓励符合条件的中央企业主动探索财务集中管理之路。2002年初，中国#提出“服务与业务领先”战略。以该战略为出发点和归宿点，中国#不断深入研究市场需求，推动业务横向发展，成为“全国最大的#运营商”和“亚洲市值最大的电信公司”。但面对互联网以及广播网技术的不断融和，现有的产业价值链正被不断打破，#运营商的在传统产业链中利润空间不断受到挤压，包括中国#在内的各电信运营商正面临着新的挑战。为了应对市场的发展，中国#也相应提出了“新跨越战略”，要求实现从优秀到卓越的新跨越。这就需要公司围绕这一目标，重新定位企业文化，全面提升运营管理水平，充分挖掘和发挥公司的完整、规模和统一性，实现企业价值最大化。为了使全集团更充分的共享各种信息、知识和经验，有助于提高整个中国#运营商的管理水平，从2008年开始，全集团开始推广集中式财务管理，进一步推动和完善财务管理信息系统，实现信息共享对称，以确保财务核算的标准化和统一化；不断加强数据挖潜和完善系统应用有效支持，以确保数据准确、及时、合理、可靠，对公司运营能够提供有效数据支撑，实现在提升财务管理水平的基础上提升公司整体管理水平的目标。1.1.2 选题意义本文以&&&&&&&&&现行财务集中管理模式为研究对象，对&&&&&&&&&在5年财务集中管理实施过程中存在的问题进行了深入分析，从业务流程、组织结构、系统建设、风险管理等方面提出了优化方案。同时，从财务战略管理理论出发，灵活运用财务战略体系设计技术和方法，力图探索并建立与通信行业现阶段战略相符合的财务集中管理体系，为生产经营提供支撑和服务，进一步提升公司竞争力和行业地位。1.2相关理论基础与文献综述1.2.1财务集中管理原因财务管理是以公司战略目标为出发点，围绕公司管理目标组织开展财务活动、处理经济业务发生过程中各业务单位财务关系的工作。对经营活动进行价值管理是财务管理的主要特征。企业的每一项经济业务，都与财务管理有关。在财务管理制度的约束下，财务部门指导公司各业务单位以全年预算为主线，合理开支费用、完成收入指标，提高企业整体经济效益。在企业经营过程中，经营决策是否得当、经营模式是否顺应市场发展的需要，都能够通过财务指标得到全面体现。因此，作为当代企业管理核心的财务管理模式，成为了决定财务管理成败的关键因素。在20世纪70年代末，企业财务管理正朝着国际化、信息化、精确化、网络化的方向不断深入，企业集团为适应这一新的发展形势，采取了以信息集成化、直接、实时滚动管理为特点的财务集中管理模式，来支持公司的发展战略和生产经营过程，提升公司价值和风险管控等工作。随着集团公司经营方式朝多元化、跨行业、跨地区、跨所有制的方向发展，集团公司的组织形式日趋集中化。这对加强整个集团企业的内部监督而言，需要建立更加扁平化的管理机制。面对以上需求，在互联网不断融入社会生产生活的时代，网络产业链的形成，奠定了集团公司实施财务集中管理的基础。企业集团通过财务集中管理，可以有效地提升企业价值，加强集团的资本运作能力、综合实力和市场竞争力，将单一、分散的静态管理向多元、集中的动态管理模式转变，在企业集团的发展战略中发挥其积极的作用。1.2.2国外财务集中管理研究进展国外大型企业集团的财务管理方式是随着现代计算机的发展而快速发展的。在BPR推广之前，国外大型企业集团也是采用了分散式财务管理模式。1993年以后，全球掀起了以BPR业务流程重组为主要内容的管理模式推广热潮，此后随着企业集中管理运营模式的深入运用，研究内容也从理论研究转向案例与理论相结合的研究方式，不同公司规模、不同公司性质、不同公司业务方式研究侧重点也不同。企业史学家艾尔弗雷德·杜邦·钱德勒指出：在现代管理过程中，进行了合并的企业必然会选择进行集中化管理，互联网技术的飞速发展，提供了集中处理信息的可能性。而财务集中管理正是基于这一需求之上产生的。对财务进行集中管理，必须要统一会计核算科目、明确财务人员的职权，并改造相关业务流程，将储存在各地分散的数据统一储存到总公司数据库，便于公司能够适时处理、查询和适用相关信息，统一编制财务报表，实现多公司、多行业和多维度的数据统计分析。经济学家Thomas L.（托马斯.李）在2002年发表了论文，通过案例研究分析了企业组织性质对BPR实施效果的影响，他认为，决策者制定的组织构架以及敢于大胆创新管理模式的理念对公司的业绩有至关重要的作用。Nicolaou（尼可奥）在2004年撰写的文章中指出，BPR是一项回报周期较长的投资，这是因为员工适应新的管控模式需要一段时间，而对新模式的工作操作从生疏到熟练也需要一定的时间，在这个适应时间中，不会有明显的业绩提升效果。同时，财务作为企业的生命血液，其管理模式也会影响到其他运营环节的工作情况。所以，企业各项业务流程也需要一个顺畅的过程，一般情况下，BPR管理模式在企业实施2年后才能初步看到成效，而提升企业业绩的关键作用是实施模块、实施步骤的选择和控制。Ducan（邓肯拉）对实施企业财务集中管理的环境条件作了深入地研究，他认为企业集团是一个具有集权性质的管理集团，集团要对其下属企业有管理权和决策权，才能有效地对子公司财务方面的人力、物力进行协调调动。企业本身的财务状况也是影响财务集中管理能否顺利实施的原因之一，如果大型集团企业只有母公司的财务状况良好，而子公司没有经常性的现金流动以及较高的信用等级，企业的财务流动就不能满足资金需求，统一集权管理也就没有探讨意义。在最近几年，不断有专家和学者开始对ERP进行深入研究。Markus Granlund（马可斯·格兰劳德）通过集成信息系统对财务管理工作和财务人员所产生的影响进行研究，在收集了多家大型企业使用集成信息系统进行财务管理案例基础上，深入细致地进行了分析，结果发现实施ERP项目后，并没有在很大程度上改变会计工作的控制流程，但是相应节约了财务管理人员进行分析的时间，使财务人员从日常统计、分析、比较的常规性工作解脱出来。Elisabeth J. Umble（伊力沙白斯·友保）等通过对一些成功使用ERP进行管理的企业进行调查，认为ERP是一个庞大而复杂的系统，需要大量人员的配合使用才能使系统发挥最大的最用。1.2.3国内财务集中管理研究进展国内对财务集中管理的研究起步较晚，这是因为我国在很长一段时间实行的是计划经济制度，大型企业财务管理控制的研究在2000年后才开始，专业涉及工商管理、会计、财务，研究发展速度虽然较快，但是相比于西方完善的理论和丰富的案例资源，研究成果稍显不足。常晓静、史巍（2010）在文章中提出企业集团是以产权联结以及产品、技术、经济、成套契约等为纽带，把多个企业、单位联系在一起，具有多层次结构的、以母公司为主体的多法人经济联合体。在面对目前市场不断重组、联合、兼并的形势下，大型企业随之不断涌现。文章在深入对国外大型集团企业财务管理模式进行研究的基础上，将研究过程中发现的问题和好的方法与我国集团企业的现状相结合，提出了一套适合我国集团企业使用的财务集中管理模式。张志强(2005)认为：不论怎样的财务管理模式都是“双刃剑”，存在利弊两方面，企业集团对财务管理模式进行选择过程中，要考虑因地制宜和因时制宜原则。这对我国目前企业集团所处的现状而言，采用集团公司相对集权、兼顾分公司个性需求的管理模式是比较合适的。孟彩英、范晓斌于2007年所撰写的对现代企业财务集中模式管理的思考中提出，对我国大部分企业集团而言，现阶段采取财务集中控制符合当下市场经济的需求，而且我国已经具备适用财务管理的技术，对经营者形成非常大的激励因素，有助于企业发展。侯云芳(2012)认为：在实施财务集中管理后，基层财务人员的工作职责发生了变换，起到了承上起下的作用，但由于集中后公司上下对财务集中管理的认识层度不够深入，导致基层财务人员在工作过程中面临了诸多问题，并针对这一现状提出了建议，以充分发挥基层财务人员在财务集中管理过程中的重要作用。陈娟(2012) 提到，狠抓会计基础工作，其中最基本的要求，就是要提高会计信息质量，确保其真实、完整。但由于目前经济事项越来越复杂，财务人员业务素质不能得到有效提升，导致会计信息质量不能满足生产经营需要。文章分别从加大内控力度、加强制度建设、职务分离和强化财务人员队伍建设四个方面对提升会计信息质量提出了建议。朱冬琴（2009）提出：财务会计外包作为一种新型的财务管理理念和管理模式，在国外已经运作了多年，并取得了一定成效，但在国内的发展才刚刚起步。对财务与会计外包的概念及其在国外的发展进程进行了阐述。在当前社会发展的宏观经济形势下，从国外已经开展财务外包的企业收集其成功经验，并将其运用到国内企业的财务集中管理过程中来，可以使国内企业少走弯路。胡苏（2009）指出：在互联网发展的重要时期，现代企业实施集团财务集中管理成为这个时代的一个特征。现在集团企业急需解决的问题是，如何在目前的基础上更好的运用互联网技术实施财务管理上的创新。他在文章中深入研究了我国目前集团企业财务集中管理价值链中存在的问题，将信息集成的理念融入到价值链优化方案中来，更好的为集团企业财务管理服务。侯晓斌、张薇（2010）提出，现代管理将信息技术与先进管理思想、管理方法融入了财务集中管理中，较大程度地提高了集团企业财务和业务综合水平，使企业资源得到了有效配置。在集中管理、兼顾个性原则指导下开展财务集中管理工作，既可以保证企业的整体利益不受到侵犯，也能够维护各层级财务部门的独立性，使财务信息得到进一步提升。它的出现，对于加快公司业务发展、促进公司战略管理水平的提高发挥了重要作用。孙慧芳（2011）在其论文中提到：信息的作用，是为管理者提供决策服务，信息只有实现了共享，才会发挥其本身的作用。目前，由于财务核算经手本门多、业务涉及面广泛，企业内部出现重复核算的情况，导致会计信息不能实现从发起到结束全过程、全业务部门共享的现象，会计信息只能局限在小范围使用，每个使用人都有可能占有数据、但又不能提供全部的数据给生产经营者做决策。通过财务集中核算管理，可以实现信息共享，切实为企业生产经营提供支持。上级单位随时可以看到全公司以及各下属单位详细的财务信息和变动状况，及时掌握经营情况、资金状况、各项成本和费用情况，甚至可以通过有关财务信息的变化状况，掌握各单位管理上的问题和管理者的相关行为，为提高管理水平提供了参考依据。王学砾（2011）认为，财务集中化是企业集团提高财务效率和效益的重要手段。中国企业基本已经实现了由手工记账到信息化财务的转变，很多企业都使用了各种财务信息化管理平台，这为实现财务共享服务打下了良好的基础。财务共享是在财务集中管理模式上更高程度的信息集中和共享，能够更好满足集团企业财务发展需求。蒋正华（2011）在他的文章中指出，在初步完成集团企业财务集中管理后，由于与企业现状的政策和法规不配套，会计核算中心实施监管的作用在企业财务管理中并没有突显出来。管理模式的变化使得核算与监管单位分离，出现账实分离的情况，从而导致财务监管难以实现。部分实行会计集中核算的企业，取消了原有的财务机构和财务人员，更进一步拉大了经济活动和会计业务活动之间的距离，而生产经营单位和财务核算中心在空间上的距离，也拉大了相互之间的心理距离。张冬燕（2012）在发文中强调了营收资金对于通信行业的重要性，随着通信行业的不断发展，收款渠道越来越多，营收资金如何迅速、安全归集，已经成为企业面临的重要问题。文章对各种收款渠道所面临的不同风险进行了详细的分析并提出了应对措施，提出了对代理商进行收款行用评级的理念。刘杉（2010）针对#通信行业固定资产数量大、品种多、单价高、存放分散、调动频繁等特点，对困扰#通信行业的固定资产管理模式进行了研究，通过新业务新技术的应用，对固定资产从采购、使用到报废进行全方位、全过程、精细化监控，对提升固定资产使用效能提出了自己的见解和思路。姜燕（2011）在对往来账款的论述中指出，往来账款管理是企业财务管理的重要组成本分，流动性很强的应收应付账款能够给企业利润带来重大影响。文章在明确往来账款的概念基础上，提出了对往来账款管理在资金、资产、会计信息方面将会起到的作用。另外，针对#通信行业的财务管理模式研究在近年来也有不少成功的案例，这些研究针对#通信行业的特点、企业文化和发展趋势，对企业管理模式的财务制度、税收情况以及财务人力资源发展等做了详细的研究。厦门大学的09级硕士研究生吴其霆对当前中国#的财务集中管理模式进行了详细研究，分别从财务核算、资金效益管理、业务平台支撑等多方面对实施中存在的问题提出了改进建议。他在论文中所提及的财务管理价值主张、财务管理构架组织以及系统建设的论述，从全新的视角展现了新的财务集中管理模式的构建过程。总体来看，我国的企业集团财务集中管理模式的研究大多是介绍财务集中管理的相关企业知识，缺乏丰富的案例应用研究，因此，完整地介绍#通信企业的财务管理模式构建、分析财务管理模式需要改进的地方，对企业的发展乃至财务管理模式的推广都具有一定的借鉴作用。1.3研究思路与方法1.3.1研究的思路本文拟针对当前通信行业发展形势和相关政策要求，在前期财务初步集中管理的基础上，深入分析&&&&&&&&&财务集中管理存在的不足，并从服务于企业战略、服务于生产经营的角度，从组织架构、信息系统改造、业务流程规划、资金资产风险防控等多个方面提出优化方案，确保财务管理体制满足企业战略调整的需要，满足生产经营服务的需要。本文一共分四个章节，共三万字左右。首先，文章论述了本次财务集中管理优化方案的研究背景和意义。接下来，就&&&&&&&&&经过5年财务集中管理的现状进行了分析，肯定了财务集中管理在企业中发挥的良好作用，同时，也将平时在工作中发现的问题进行了归纳总结。在第三章分别从组织结构、系统建设、财务监管、核算质量和风险管理五个方面对存在的问题提出了优化方案。最后为确保优化方案顺利实施，提出了保障措施。1.3.2研究的方法针对&&&&&&&&&开展的财务集中管理，通过对日常工作中发现的问题进行整理和归纳，并阅读大量国内外文献资料，了解公司目前所处的发展情况和行业特点，通过访谈等方式进行深入研究。对数据、资料进行处理，进一步分析目前&&&&&&&&&财务集中管理制度存在的问题及其原因，以财务战略管理理论和设计方法作为支撑，结合企业所面临的内部环境和外部环境，根据企业的实际情况提出优化和改进措施，建立一套符合企业发展需要的财务集中管理体系。第2章 &&&&&&&&&财务集中管理现状分析&&&&&&&&&在2008年开始启动省公司层面的财务集中管理，在不改变省市两级财务机构管理架构和职能权限的基础上，将省公司本部、所属市州分公司及省公司直属单位（以下简称“全省）资金账户收由省公司财务部进行集中管理，在财务部内部增设财务核算中心集中处理全省会计核算工作。在对财务集中管理工作在全省推广实施过程中，分公司的财务核算职能由分公司财务部转移到了省公司财务核算中心。分公司核算职能的剥离，使市州分公司的财务工作重心主要转移到了专项预算考核管理、综合分析、内控管理、收入财务管理、工程财务管理、资产财务管理和税务管理等方面。加强财务的基础管理和精细化管理、做好业务运营过程中的财税顾问、全面提升全面预算对资源的配置能成为了重中之重。优化资源配置与执行控制预算考核管理职能提升信息挖掘深度与导航职能综合分析内控管理加强执行力，精细化管理工程财务管理市州公司财务职能资产财务管理收入财务管理为业务支撑提供良好服务与环境，做业务伙伴税务管理核算支撑职能图1.1 市州分公司财务职能图2.1&&&&&&&&&财务集中管理的作用&&&&&&&&&公司实施财务集中管理以来，财务管理团队始终坚持以效益和价值为核心，坚持打造低成本核心竞争力，不断强化前瞻意识、创新意识、责任意识和服务意识，敬业、职业、务实、高效地完成各项工作，财务管理获得全面提升，为公司持续健康发展做出重要贡献。2.1.1 推动了业务规范透明化进程实现省级财务集中化后，湖南公司搭建了财务集中管理平台，理顺业务环节与财务环节的全流程体系，推动了业务规范与透明，强化了控制力和执行力，提升了公司整体管理水平。财务集中管理平台在与薪酬管理、渠道酬金管理有机衔接方面取得实质性推动和应用，所有人工薪酬都通过集中平台统一核算与发放；渠道管理系统与财务集中平台建立了无缝接口，统一管理发放渠道酬金。此外，在加强成本精细管理、提升营收稽核管理、存货及时入库管理等方面，都发挥了积极的作用，大大促进了公司各业务的管控水平和精细水平。2.1.2 推动了集中预算考核管理 以财务集中管理为基础，实施和搭建了集中预算评估平台，从而实现了从公司战略、预算、考核、薪酬一体化的闭环管理机制。通过集中预算考核，公司管理层与下属公司直接沟通、传达战略导向，全面分析诊断、针对性研究问题，并探讨寻求解决方案，最终达到对战略方向及年度目标的认同和共识，有效强化了公司的统一执行力，实现了战略的有效落地，发挥了预算考核的战略引领和价值导向作用。集中预算考核已经成为公司落实战略、配置资源、引导发展的最为有效的抓手，有效提升了公司软实力，促进了公司持续健康发展。财务核算中心在全面预算管理的基础上，对报账流程、报账资料的合法性、合规性进行控制，具体内容主要包括五个方面：一是是否按照预算完成了当年的收入，收入是否真实、完整，是否符合会计确认的原则，是否存在人为调节现象；二是大宗业务支出是否在预算范围内开支，是否在开支前取得了批复；三是资本开支和零星购置开支是否在预算范围内执行等；四是收支增长是否平衡，是否相匹配；五是当年收支是否全部入账，是否存在提前或延迟确认收支的情况，影响当年财务真实状况。以预算为基础，高度关注数据质量问题。在目前通信行业收入增长率放缓、而由于物价上升导致成本逐年上升、利润指标受到两头挤压的现状下，重视数据质量和真实性的问题，对不真实数据保持“零容忍”的态度。2.1.3 丰富了业财融合模式&&&&&&&&&财务团队坚持前瞻意识，密切关注公司改革与发展战略，立足未来，发挥财务合力，在预算标杆、多维度成本、价值评估模型等方面，主动开展创新研究，多项研究成果已经推广应用。目前开展的预算标杆管理研究已经发布两期标杆体系，大力推动各分公司去查找短板，对标改进；正在开展的财务新达标工作，全面梳理规范了财务基础管理的方方面面，立标745项，已经成为各分公司开展财务基础工作检查的标准。同时，财务团队广泛探索业财融合，深入业务前端，参与公司战略研究与制定，参与业务前端商业模式和财税政策的筹划与创新。各级财务部门通过月度生产分析会等各种形式，强化分析预警，为管理层和各业务部门提供决策参考，广泛渗透价值理念，切实提升发展质量。2.1.4 促进了财务集中化平台系统建设实施省级财务集中管理后，财务团队非常重视制度流程的系统固化工作，积极主动推进IT系统的统一规划、统一规范和统一建设，主动打通了部门间端到端设计建设流程，上线应用资产管理系统、预算管理系统、内控管理系统等，大大提升了管理效率和管理精细化水平，有效促进了价值管理与业务流程的深度融合。2.1.5 营造了良好经营环境各级财务部门是公司协调政府相关部门最多的部门之一。实施财务集中化管理后，省级财务部门始终从提升公司整体形象、维护公司合理利益的战略高度出发，兢兢业业地配合各政府部门的调研、检查等各项工作，积极主动争取各项政策支持，为公司发展营造良好的外部环境。2.2 &&&&&&&&&内外部环境分析随着通信技术及#互联网的快速发展，&&&&&&&&&内外部环境与财务集中化启动之初相比发生了巨大的变化，3G业务对2G业务的替代、#互联网业务对传统通信业务的替代，使公司面临竞争伙伴与#互联网企业两个层面的竞争，挑战及压力空前巨大，需要调动公司全部资源为市场竞争和生产经营工作提供强有力的支撑，从而对财务集中化管理工作提出了新的要求。2.2.1宏观环境分析国家政策支持信息产业。国家“十二五”规划及十八大提出建设下一代信息基础设施，推动信息化和工业化深度融合，信息产业作为战略型新兴产业，将继续得到国家重点投入和政策支持；同时，湖南也提出加快“数字湖南”建设的口号，要求进一步推进信息化与工业化深度融合，加大现代信息技术在生产、生活等各领域推广应用的力度。在技术及政策的驱动下，社会信息化需求将日益增长，为企业拓展业务领域、实现价值增长提供了新的发展空间。宏观经济发展趋势向好。国家区域发展战略规划中，环长株潭城市群、湘南地区、大湘西地区三大区域板块，全部在新的区域经济发展规划中纳入发展范围，新的经济环境，为湖南的经济发展提供了新的驱动力。湖南省经济在外需市场持续疲软的情况下依然维持了增长态势，2012年全省GDP增长11.3%，增幅高于全国、快于中部平均水平。2013年，湖南将继续加快推进“四化两型”、“四个湖南”建设，积极扩大内需、发展实体经济、保障和改善民生，预计GDP增长10%以上，增幅继续高于全国平均水平。GDP的快速增长以及民生的不断改善，将促使通信消费能力得到提升。2.2.2行业环境分析通信行业与互联网企业间界限变得模糊，运营商价值受到冲击。伴随#互联网时代的到来，产业融合带来的变化导致价值正从通信运营商主导向“智能终端+应用服务”的平台运营模式转移，微信、米聊等产品以免费语音服务为基础，高度整合短信、彩信、语音留言、视频通话等功能，以低廉甚至免费的价格蚕食运营商的语音、短信等高价值业务，运营商在产业链中的价值占比不断下降。&&&&&&&&&同业竞争对手力量增强，市场主导地位受到挑战。随着3G牌照的发放，竞争对手实力不断增强，对规模发展和市场份额寄予了很高的期望，依托固网宽带、3G技术优势及高营销资源投入，利用融合捆绑、低资费、高激励及差异化等策略，不断抢夺新增市场、分流存量客户及业务，拉低了&&&&&&&&&的市场份额，市场竞争进一步升级。TD产业链走向成熟，&&&&&&&&&3G竞争力有所增强。经过多年的艰苦努力，TD产业链已迈入黄金发展时期，TD芯片供应商达到9家，顶尖芯片厂家美国高通、联发科也从观望状态转入积极参与，TD终端厂家从20家发展到近300家，终端产品从几十款到上千款，产品结构日益完善，基本实现与其他竞争制式终端“同时、同质、同价”推出，加之TD网络的深入建设，&&&&&&&&&在3G发展上已可与竞争伙伴一较高下。非对称管制仍然存在，政府监管更加严格。政府监管更倾向于塑造融合、竞争、创新的行业环境，电信业向广电及民间资本开放政策将进一步落实，预计电信业多种所有制、多业务、多领域的市场竞争格局将逐步形成，公司将面对诸多参与者的竞争。2.2.3&&&&&&&&&内部环境分析面临收入增长放缓与成本高位运行的双重挤压。面临电信行业普及率持续攀升、市场竞争日趋激烈、产业融合进程加速、#互联网对传统电信业带来巨大冲击等严峻挑战，公司业绩增长进入下行通道，发展形势十分严峻。面临上级单位“开源节流、降本增效”的要求。在面对整体经济增长乏力的宏观形势下，国资委对中央企业提出了“开源节流、降本增效”的要求，要求各国有企业制定具体措施，加快实施，以确保实现全年效益稳步增长的目标。并重点约谈了包括中国#在内的多家重点中央企业，明确中央企业要在经济环境困难的关键时期充分发挥骨干作用，在“稳增长”、“提效益”方面为国民经济发展作出积极贡献。在该精神的指导下，&&&&&&&&&需要尽快制定具体措施，并将措施落到实处，深挖企业潜力，严格控制成本开支，确保圆满完成的业绩目标和任务。企业多年以来积淀的优势仍然存在。作为#通信市场的主导者，相对竞争对手，&&&&&&&&&拥有品牌效应、网络质量、客户规模、营销渠道、人才队伍等多方面的优势；相对#互联网企业，&&&&&&&&&在现金流、业务规模、平台、计费账务、客户行为数据等方面也具有其不可比拟的先天优势。同时，面对形势变化，公司已经在进行前瞻性战略谋划和资源储备，更加注重综合发挥既有优势，更加注重提升质量、服务、创新、管理等基础能力，为新形势下的可持续发展提供了有力保障。2.3&&&&&&&&&财务集中管理存在的主要问题&&&&&&&&&财务集中管理经过几年的发展，各项制度已经基本完善，各项流程逐步规范，集中化管理已经得到了公司上下的广泛认可。但是随着国民经济的快速发展和市场竞争的逐步加剧，企业内外部环境发生了巨大变化，财务管理已经不能够仅仅满足于作为企业日常生产的一项基础性工作，更应该成为支撑企业生产经营的重要力量。对照新的目标和要求，目前，&&&&&&&&&财务集中化在生产经营服务、决策支撑能力、财务监管能力、会计核算质量、企业生产经营风险防控等方面仍存在较大的提升空间。2.3.1基层财务队伍力量有所削弱 实施财务集中管理以来，将财务核算职能从分公司财务部转移到了省公司财务核算中心，将分公司财务核算工作进行剥离，为分公司财务职能向管理型财务进行转变奠定了良好基础。而省公司财务核算中心负责日常报账、月末账务处理等工作，也为统一核算标准和操作流程做好了准备。但该种集中管理模式，在一定程度上却导致了财务管理与会计核算脱节的现象，对财务管理工作的有效推动产生了阻力。一是基层财务人员的工作得不到应有的重视。部分分公司管理层认为财务核算职能是财务部的主要工作，分公司的主要工作既然已经转交给省公司财务核算中心，那么分公司、县级分公司和区级营业部基层财务的工作量也相应减少了，财务的工作仅仅只是审核报账单据、寄送报账单据、填报报表等简单劳动。尤其是县级分公司和区级营业部由于没有成立单独的财务机构，所有财务职能归属于县级分公司和区级营业部的综合部，预算管理、报帐、稽核、资产管理、内控管理、仓储管理等多种职责往往由1人或2人担任、有的还兼后勤管理、接待等职责，导致县级分公司和区级营业部财务管理职能弱化。因此，当省公司财务部的管理政策和制度下达到分公司财务部后，因为县级分公司和区级营业部没有设立于财务对口的部门，从而使得相关政策制度不能下沉到县级分公司和区级营业部，不能在政策执行上保持与省公司的联动。二是基层财务人员的素质参差不齐。实施财务集中核算后，在公司规模和业务的不断扩大的同时，原市州分公司财务骨干多数都调到省公司财务核算中心开展工作，目前在分公司从事财务工作的基本为新进员工。由于缺乏有效的培训机制和知识交流平台，新员工无法及时掌握和了解新政策、新信息，例如目前分公司部分财务人员从来没有操作过ERP系统、对省公司下达的文件不能及时学习并组织实施等，不能在短时间内融入到工作中来。由于对财务人才的储备不足，导致市、县公司财务人员在一段时间内短缺，出现人才短板，不利于日常管理工作开展。三是基层财务人员容易陷入“夹心”境地，不敢管、不敢退、不敢建议。由于基层财务人员的绩效考核是在分公司进行，当分公司感受到上级下达的经营绩效指标考核压力时，有可能要求基层财务人员在报账过程中进行不真实、不完整的虚报，以确保顺利完成当年考核指标。同时，因为在分公司得不到应有的工作支持，基层财务人员在财务工作中无法坚持原则，无法按规范按制度对不合格、不合规、不合法的单据进行退回，不敢在财务工作中进行审核把关，只机械地把单据集中后交付省公司财务部。2.3.2生产经营决策支撑能力较弱财务分析数据主要来源于ERP系统，但是由于数据不够详尽，数据统一性和集成度不高，无法为决策提供有效支撑，财务分析往往需要通过下发调查表的形式去收集数据，对生产经营的决策的支撑能力较弱。一是对会计信息转化为财务信息的能力不足。一方面，财务工作中广泛应用到了管理会计、作业成本、信息系统等现代化的管理知识和技术，当前的企业管理在传统会计信息的理念和意义上对财务信息的要求有了进一步突破。也就是说，未来在对公司的管理方面，不仅满足于对现有资产、成本、利润等财务核算方面信息的获取，更需要引入资产评价、市场成本、投资决策相关的变动成本、现金流量和投入产出等反映企业未来管理的信息。而目前我们所缺乏的，正是这种能够把会计信息通过加工、整理、分析后来反映企业未来“活信息”的能力。另一方面，ERP系统信息获取能力弱，经营支撑能力需要提高。ERP系统的投入使用，满足了会计电算化的需求，在减轻财务人员高劳