会计报表附注内容提要(DOC 67页).docx

XXXX有限公司20XX年度会计报表附注会计报表附注内容提要会计报表附注第1页会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容，企业可根据本企业所执行的会计核算制度，选择披露相关报表项目。依据国家有关财务会计法规等规定，企业会计报表附注至少应当披露如下相关内容：一、企业的基本情况(一)企业历史沿革、注册地、组织形式和总部地址。(二)企业所处行业、经营范围、业务性质、主要经营活动和主要业务板块。(三)母公司和集团总部的名称、治理结构。二、财务报表的编制基础公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则基本准则和其他各项会计准则及其他相关规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。注：如公司2011年1月1日起首次执行企业会计准则，应按下列要求披露：本公司自2011年1月1日起执行财政部于2006年颁布的企业会计准则，并已按照企业会计准则第38号首次执行企业会计准则及其他相关规定，对可比年度的财务报表予以追溯调整。首次执行新会计准则对可比年度财务报表的影响详见附注XX。注：如果资产负债表日后事项表明持续经营假设不再适用，则不应在持续经营的基础上编制财务报表。以持续经营为基础编制财务报表不再合理的，企业应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础编制、披露未以持续经营为基础的原因和财务报表的编制基础。三、遵循企业会计准则的声明企业编制的财务报表是否符合企业会计准则及有关财务会计制度的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。四、重要会计政策和会计估计企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。在披露重要会计政策和会计估计时，应当披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。(一)会计期间企业设立不足一个会计年度的,应说明其会计报表实际编制期间；子公司如采用的会计期间与我国会计制度规定不一致的，需说明是否进行调整。(二)记账本位币若记账本位币为人民币以外的其他货币的，说明选定记账本位币的考虑因素及折算成人民币时的折算方法。(三)记账基础和计价原则如果子公司的计价原则与母公司不一致的，需单独披露。(四)外币业务和外币报表折算说明发生外币交易时折算汇率的确定、在资产负债表日外币项目采用的折算方法、汇兑损益的处理方法、外币报表折算的会计处理方法。(五)现金及现金等价物的确定标准(六)金融资产和金融负债说明金融资产和金融负债的分类与确认条件；金融资产和金融负债的初始计量（初始计量需要折现的，需要说明确定的折现率）和后续计量方法；金融资产转移的确认依据和计量方法；金融负债终止确认条件；金融资产和金融负债公允价值的确定方法，包括因继续涉入形成的金融资产、金融负债的公允价值确定方法；金融资产（此处不含应收款项）减值测试方法、减值准备计提方法。(七)应收款项坏账准备对单项金额重大并单项计提减值准备的应收账款，应披露金额重大的判断依据或金额标准；对按组合计提减值准备的应收账款，应披露确定组合的依据、按组合计提减值准备采用的计提方法；对单项金额虽不重大但单项计提减值准备的应收账款，应披露单项计提的理由、计提方法等。说明企业坏账损失的确认标准。(八)存货说明存货的分类、取得和发出的计价方法，存货的盘存制度以及周转材料（包括低值易耗品和包装物等）的摊销方法，存货跌价准备的确认标准和计提方法、可变现净值的确定依据。(九)长期股权投资说明长期股权投资的投资成本确定、后续计量及损益确认方法，确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据；长期股权投资权益法核算与成本法核算的转换；长期股权投资的处置；长期股权投资减值准备的确认标准、计提方法。(十)投资性房地产采用成本模式的，披露投资性房地产的折旧或摊销方法以及减值准备计提依据；采用公允价值模式的，应披露采用该项会计政策的依据，包括认定投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场的依据；公司能够从房地产交易市场取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值进行估计的依据；同时说明对投资性房地产的公允价值进行估计时涉及的关键假设和主要不确定因素。(十一)固定资产说明固定资产的确认条件、分类、计价方法和折旧方法，固定资产后续支出的会计处理方法，各类固定资产的折旧年限、估计净残值率和年折旧率；固定资产减值准备的确认标准、计提方法。融资租入固定资产的认定依据、计价方法、折旧方法。(十二)在建工程说明在建工程的初始计量和在建工程结转为固定资产的标准，在建工程减值准备的确认标准、计提方法。(十三)借款费用说明借款费用资本化与费用化的原则、条件，资本化金额的确定方法。(十四)无形资产说明无形资产的确认、计价方法、摊销方法、摊销年限，无形资产减值准备的确认标准、计提方法，说明研究开发项目研究阶段支出与开发阶段支出的划分标准，开发阶段支出符合资本化的确认条件。(十五)长期待摊费用说明长期待摊费用的内容、摊销方法、摊销年限。(十六)职工薪酬说明职工薪酬的内容，分别说明各类职工薪酬的确认原则、标准与计量方法以及会计处理方法。(十七)股份支付说明股份支付的类别，说明权益工具公允价值的确定方法以及确认可行权权益工具最佳估计的依据。(十八)应付债券说明应付债券的计价及债券溢价或折价的摊销方法。(十九)预计负债说明产生预计负债原因，预计负债确认标准和计量方法。(二十)收入说明各类收入的确认原则和方法。(二十一)建造合同说明建造合同收入、成本的确认原则和会计处理方法，说明确定合同完工进度的方法，说明合同预计损失的确认标准和计提方法。(二十二)政府补助说明政府补助的分类、取得政府补助的初始计量、后续计量及终止确认、政府补助的返还的会计处理方法。(二十三)递延所得税资产和递延所得税负债说明确认递延所得税资产和递延所得税负债的依据。(二十四)租赁说明租赁的分类、经营租赁会计处理方法、融资租赁的判断标准和会计处理方法。(二十五)所得税的会计处理方法说明所得税的会计处理方法，递延所得税的确认方法，所得税汇算清缴的方式。(二十六)企业合并说明企业合并的处理方法，即企业合并的分类、合并日的会计处理以及合并财务报表的编制方法，并且披露非同一控制下企业合并中商誉/负商誉的确定方法。若发生非同一控制下的购买、出售股权而增加或减少子公司的，说明购买日或出售日的确定方法。说明合并日相关交易公允价值的确定方法。(二十七)合并财务报表的编制方法说明合并财务报表的编制方法，即合并范围的确定原则、合并报表编制的原则、程序及方法。五、会计政策、会计估计变更以及差错更正的说明(一)企业应当在附注中披露与会计政策变更有关的下列信息1.会计政策变更的性质、内容和原因。2.当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。3.无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。(二)企业应当在附注中披露与会计估计变更有关的下列信息1.会计估计变更的内容和原因。2.会计估计变更对当期和未来期间的影响数。3.会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。(三)企业应当在附注中披露与前期重大差错更正有关的下列信息1.前期重大差错的性质。2.各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额。3.无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期重大差错开始进行更正的时点、具体更正情况。六、税项说明企业适用的主要税种及税率，以及具体的纳税情况，涉及税收优惠的，还需说明优惠税负情况及相关批文。七、企业合并及合并财务报表(一)本年纳入合并报表范围的子企业基本情况企业应当按下列格式披露纳入报表合并范围的全部子企业主要情况；大型企业集团合并报表范围可以披露到二级子企业，集团所属重要子企业不分级次全部披露：序号企业名称级次企业类型注册地业务性质注册资本持股比例享有的表决权投资额取得方式注：企业类型：1.境内非金融子企业，2.境内金融子企业，3.境外子企业，4.事业单位，5.基建单位取得方式：1.投资设立，2.同一控制下的企业合并，3.非同一控制下的企业合并，4.其他(二)母公司拥有被投资单位表决权不足半数但能对投资单位形成控制的原因序号企业名称持股比例享有的表决权注册资本投资额级次纳入合并范围原因(三)母公司直接或通过其他子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权但未能对其形成控制的原因序号企业名称持股比例享有的表决权注册资本投资额级次未纳入合并范围原因(四)子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，母公司编制合并财务报表的处理方法。说明境外子企业、金融子企业、基建单位和事业单位纳入合并范围的情况及合并方法。子公司的特殊会计政策。对纳入合并报表范围内子公司与母公司会计政策不一致且未进行调整的，应说明子公司采用的特殊会计政策，未调整的原因及其对合并会计报表的影响。(五)子公司与母公司会计期间不一致的，母公司编制合并财务报表的处理方法。(六)本年不再纳入合并范围的原子公司。说明原子公司的名称、注册地、业务性质、母公司的持股比例和表决权比例，本年不再成为子公司的原因。原子公司在处置日和上一会计期间资产负债表日资产、负债和所有者权益的金额以及本年年初至处置日的收入、费用和利润的金额。(七)本年新纳入合并范围的主体。说明本年新纳入合并范围子公司、特殊目的主体、通过受托经营或承租等方式形成控制权的经营实体名称及其年末净资产、本年净利润。(八)本年发生的同一控制下企业合并情况。说明合并日的确定依据、支付的对价及被合并方的账面净资产、并披露被合并方自合并当年年初至合并日的收入、净利润、现金流量等情况。公司名称合并日账面净资产交易对价实际控制人本年初至合并日的相关情况收入净利润现金净增加额经营活动现金流量净额(九)本年发生的非同一控制下企业合并情况。企业发生非同一控制下购买、出售股权而增加或减少子公司的，说明购买日或出售日的确定方法、合并日相关交易公允价值的确定方法、商誉的金额及其计算方法。公司名称合并日账面净资产可辨认净资产公允价值交易对价商誉金额确定方法金额确定方法(十)本年发生的反向购买。企业以发行股份购买资产等方式构成反向购买的，应说明判断构成反向购买的依据、企业合并成本的确定方法、合并中确认的商誉或计入当期损益的计算方法。购买方（借壳方）判断构成反向购买的依据合并成本的确定方法合并中确认的商誉或计入当期的损益的计算方法(十一)本年发生的吸收合并。应分别同一控制下和非同一控制下的吸收合并，披露并入的主要资产、负债项目及其金额。(十二)子公司向母公司转移资金的能力受到严格限制的情况。(十三)作为子公司纳入合并范围的特殊目的主体或通过受托经营或承租等方式形成控制权的经营实体的业务性质、业务活动等。八、合并会计报表重要项目的说明企业对报表重要项目的说明（加项目为金融类企业专用），应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。（除另有注明外，所有金额均以人民币元为货币单位）(一)货币资金项 目年末余额年初余额外币折算率人民币金额外币折算率人民币金额现金其中：人民币 美元 港元 日元 欧元 英镑 瑞士法郎 加拿大元 澳大利亚元 新加坡元 丹麦克朗 挪威克朗 瑞典克朗 澳门元 新西兰元 韩元 其他 银行存款其中：人民币 美元 港元 日元 欧元 英镑 瑞士法郎 加拿大元 澳大利亚元 新加坡元 丹麦克朗 挪威克朗 瑞典克朗 澳门元 新西兰元 韩元 其他 其他货币资金其中：人民币 美元 港元 日元 欧元 英镑 瑞士法郎 加拿大元 澳大利亚元 新加坡元 丹麦克朗 挪威克朗 瑞典克朗 澳门元 新西兰元 韩元 其他 合 计注：如有因抵押、质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项应单独说明。(二)拆出资金（仅由金融企业披露）项目年末余额年初余额拆放其他银行拆放非银行金融机构减：贷款损失准备拆出资金账面价值(三)交易性金融资产项目年末公允价值年初公允价值1.交易性债券投资2.交易性权益工具投资3.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产4.衍生金融资产5.套期工具6.其他 合 计注：说明有限售条件或变现方面有其他重大限制的交易性金融资产项目及其金额。(四)应收票据种 类年末余额年初余额银行承兑汇票商业承兑汇票合 计注：说明已贴现或质押的商业承兑汇票。(五)应收账款种 类年末数年初数账面余额坏账准备账面余额坏账准备金额比例（%）金额比例（%）金额比例（%）金额比例（%）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款按组合计提坏账准备的应收账款组合1组合2单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款合 计注：账面余额中的比例按年末该类应收账款除以应收账款合计数计算，坏账准备比例按该类应收账款年末已计提坏账准备除以年末该类应收账款金额计算。1、按组合计提坏账准备的应收账款（1）采用账龄分析法计提坏账准备的应收账款：账 龄年末数年初数账面余额坏账准备账面余额坏账准备金额比例（%）金额比例（%）1年以内（含1年）1至2年2至3年3年以上合 计-注：账龄划分可根据企业具体情况确定。 （2）采用余额百分比法计提坏账准备的应收账款：组合名称年末数年初数账面余额计提比例（%）坏账准备账面余额计提比例（%）坏账准备组合1组合2合 计注：填写具体组合名称。（3）采用其他方法计提坏账准备的应收账款：组合名称年末数年初数账面余额坏账准备账面余额坏账准备组合1组合2合 计注：填写具体组合名称。2、单项计提坏账准备的应收账款（1）年末单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款：债务人名称账面余额坏账准备计提比例计提理由合 计（2）年末单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款：债务人名称账面余额坏账准备计提比例计提理由合 计3、本年转回或收回情况债务人名称转回或收回原因确定原坏账准备的依据转回或收回前累计已计提坏账准备金额转回或收回金额合 计注：本表列报本报告期前已全额计提坏账准备，或计提减值准备的比例较大，但在本年又全额收回或转回，或在本年收回或转回比例较大的应收账款。对本年通过重组等方式通过重组等方式收回的金额重大的应收账款，则应逐笔列报，金额不重大的，可汇总列报。4、本报告期实际核销的应收账款情况债务人名称应收账款性质核销金额核销原因是否因关联交易产生合 计5、应收账款中欠款金额前五名单位名称与本公司关系账面余额年限占应收账款总额的比例(%)(六)预付账款1、预付款项按账龄列示账 龄年末数年初数金额比例（%）金额比例（%）1年以内（含1年）1至2年2至3年3年以上合 计2、账龄超过一年的大额预付款项情况债权单位债务单位年末余额账龄未结算的原因合 计3、预付账款中欠款金额前五名单位名称与本公司关系账面余额年限占预付账款总额的比例(%)(七)应收保费、应收分保账款账龄结构（仅由保险公司披露）账龄年末余额年初余额3 个月以内（含 3 个月）3 个月至 1 年（含 1 年）1 年以上合 计(八)应收利息 1、应收利息项 目年初余额本年增加本年减少年末余额账龄一年以内的应收利息其中：（1） （2） 账龄一年以上的应收利息其中：（1）（2） 合 计2、逾期利息贷款单位逾期时间期末余额 其中：（1） （2）合 计(九)应收股利项 目年初余额本年增加本年减少年末余额未收回的原因相关款项是否发生减值账龄一年以内的应收股利其中：（1） （2） 账龄一年以上的应收股利其中：（1）（2） 合 计(十)其他应收款种 类年末数年初数账面余额坏账准备账面余额坏账准备单项金额重大并单项计提坏账准备的其他应收款金额比例（%）金额比例（%）金额比例（%）金额比例（%）按组合计提坏账准备的其他应收款 其中：组合1 组合2 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的其他应收款合 计注：账面余额中的比例按年末该类其他应收款除以其他应收款合计数计算，坏账准备比例按该类其他应收款年末已计提坏账准备除以年末该类其他应收款金额计算。1、按组合计提坏账准备的其他应收款（1）采用账龄分析法计提坏账准备的其他应收款：账龄年末数年初数账面余额坏账准备账面余额坏账准备金额比例（%）金额比例（%）1年以内（含1年）1至2年2至3年3年以上合 计注：账龄划分可根据企业具体情况确定。（2）采用余额百分比法计提坏账准备的其他应收款：组合名称年末数年初数账面余额计提比例（%）坏账准备账面余额计提比例（%）坏账准备组合1组合2合 计（3）采用其他方法计提坏账准备的其他应收款：组合名称年末数年初数账面余额坏账准备账面余额坏账准备组合1组合2合 计注：填写具体组合名称2、单项计提坏账准备的其他应收款（1）年末单项金额重大并单项计提坏账准备的其他应收款：债务人名称账面余额坏账准备计提比例计提理由合计（2）年末单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的其他应收款：债务人名称账面余额坏账准备计提比例计提理由合计3、本年转回或收回情况债务人名称转回或收回原因确定原坏账准备的依据转回或收回前累计已计提坏账准备金额转回或收回金额合计注：本表列报报告期前已全额计提坏账准备，或计提减值准备的比例较大，但在本年又全额收回或转回，或在本年收回或转回比例较大的其他应收款。对本年通过重组等方式收回的金额重大的其他应收款，则应逐笔列报，金额不重大的，可汇总列报。4、本报告期实际核销的其他应收款情况债务人名称其他应收款性质核销金额核销原因是否因关联交易产生合 计5、其他应收款中欠款金额前五名单位名称与本公司关系账面余额年限占其他应收款总额的比例(%)(十一)存货1、存货分类项 目年末数年初数账面余额跌价准备账面价值账面余额跌价准备账面价值原材料自制半成品及在产品库存商品（产成品）周转材料（包装物、低值易耗品等）消耗性生物资产工程施工（已完工未结算款）其他合 计注：房地产企业在上表其他项中汇总说明，并按实际明细填列下表。（1）房地产企业资产情况：项 目年末余额年初余额账面余额跌价准备账面价值账面余额跌价准备账面价值开发成本开发产品拟开发土地出租开发产品库存商品周转材料合 计（2）消耗性生物资产情况：项 目年初余额本年增加额本年减少额年末余额一、种植业其中：1.二、畜牧养殖业其中：1.三、林业其中：1.四、水产业其中：1.合 计注：说明消耗性生物资产的年末实物数量。2、存货年末余额中含有借款费用资本化金额的，应予以披露。(十二)买入返售金额资产（仅由金融企业披露）项 目年末余额年初余额证 券票 据贷 款其 他减：坏账准备账面价值合计 证券公司还应披露交易对手基本信息： 项 目年末余额年初余额同业其他非银行金融机构合 计 (十三)其他流动资产项 目年末账面价值年初账面价值1.合 计(十四)发放贷款和垫款（仅由金融企业披露）1、贷款和垫款按个人和企业分布情况：项 目年末余额年初余额个人贷款和垫款信用卡住房抵押其他企业贷款和垫款贷款贴现其他贷款和垫款总额减：贷款损失准备 其中：单项计提数 组合计提数贷款和垫款账面价值2、贷款和垫款按行业分布情况：行业分布年末余额比例（%）年初余额比例（%）农牧业、渔业采掘业房地产业建筑业金融保险业其他行业贷款和垫款总额减：贷款损失准备 其中：单项计提数组合计提数贷款和垫款账面价值注：银行可以按行业风险集中情况自行确定行业分布。3、贷款和垫款按地区分布情况：地区分布年末余额比例（%）年初余额比例（%）华南地区华北地区其他地区贷款和垫款总额减：贷款损失准备 其中：单项计提数组合计提数贷款和垫款账面价值注：银行可以按地区风险集中情况自行确定地区分布。4、贷款和垫款按担保方式分布情况：项 目年末余额年初余额信用贷款保证贷款附担保物贷款其中：抵押贷款质押贷款贷款和垫款总额减：贷款损失准备 其中：单项计提数组合计提数贷款和垫款账面价值5、逾期贷款项 目年 末 余 额年 初 余 额逾期1天至90天（含90天）逾期90天至360天（含360天）逾期360天至3年（含3年）逾期3年以上合计逾期1天至90天（含90天）逾期90天至360天（含360天）逾期360天至3年（含3年）逾期3年以上合计信用贷款保证贷款附担保物贷款其中：抵押贷款 质押贷款合 计注：即使是本金逾期1天，整笔贷款也应划为逾期贷款。6、贷款损失准备项 目本年金额上年金额单项组合单项组合年初余额本年计提本年转出本年核销本年转回收回原转销贷款和垫款导致的转回贷款和垫款因折现价值上升导致转回其他因素导致的转回年末余额注：（1）本年转出是指贷款转为抵债资产等而转出的贷款损失准备。（2）本年核销是指经批准贷款予以核销而核销的贷款损失准备。(十五)可供出售金融资产项 目年末公允价值年初公允价值 1.可供出售债券 2.可供出售权益工具 3.其他合 计(十六)持有至到期投资项 目年末余额年初余额 1. 2. 合 计(十七)长期应收款项 目年末余额年初余额融资租赁 其中：未实现融资收益分期收款销售商品分期收款提供劳务其他合 计(十八)长期股权投资1、长期股权投资分类项 目年初余额本年增加本年减少年末余额对子公司投资对合营企业投资对联营企业投资对其他企业投资小 计减：长期股权投资减值准备合 计2、长期股权投资明细被投资单位核算方法投资成本年初余额增减变动年末余额在被投资单位持股比例(%)减值准备本年计提减值准备本年现金红利合 计其中：1. 2.注：若对被投资单位持股比例与其在被投资单位表决权比例不一致，应说明原因。3、对合营企业投资和联营企业投资被投资单位名称本企业持股比例(%)年末资产总额年末负债总额年末净资产总额本年营业收入总额本