集团借款管理业务流程.doc

借款管理业务流程本流程所称借款管理是指公司向银行等金融机构办理长期、短期借款业务实施的管理。一、业务目标1 战略目标1.1 规范公司对借款管理运作机制，保证公司生产经营和发展的需要，保护公司资产安全、完整，维护公司整体形象和投资者利益。2 经营目标2.1 保证公司生产经营和发展所需资金。2.2 保持合理的债务结构和降低筹资成本。2.3 按合同规定偿还债务，保证资金合理使用和安全。3 财务目标3.1 保证对借款业务记录的真实、完整和准确，满足信息披露的需要。4 合规目标4.1 符合有关金融法律、法规和公司内部规章制度。4.2 借款合同、抵押合同等必须符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度。二、 业务风险1 战略风险1.1 借款管理运作机制不规范，不利于公司生产经营和发展，不能保证公司投资安全、完整，损害公司整体形象和投资者利益。1.2 资金不足或不能及时、有效的用于投资项目或经营活动，造成企业投资失败或经营违约风险。1.3 未严格执行国家及监管部门的规定，不能按计划融入所需资金，增加筹资成本，影响企业经营和发展目标实现2 经营风险2.1 资金短缺不能满足生产经营需要。2.2 资金冗余或债务结构不合理造成筹资成本过大。2.3 债务过高和资金安排不当，不能按期偿债风险。2.4 资产负债率过高导致偿债风险。2.5 资金被非法挪用、占用、管理不当等造成资金流失。3 财务风险3.1 筹资账实不符，筹资记录错误。3.2 不能正确核算，造成投资成本或财务费用不实。4 合规风险4.1 筹资过程中发生不符合国家金融法律、法规的行为导致损失。4.2 借款合同、融资租赁合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度，导致损失。三、 业务流程步骤与控制点1 借款计划的编制及审批1.1 每年底前，计划财务部根据各分（子）公司资金预算和对下年度初步利润预算及有关资金安排，预测公司及分公司、全资子公司可用于投资的自有资金（简称“可用自有资金”）。各控股子公司计划财务部门按要求预测可用自有资金并经财务负责人审核后报计划财务部；计划财务部汇总审定后作为公司测算可用自有资金和确定年度投资规模的依据。1.2 计划财务部编制公司及分公司、全资子公司年度投资资金预算，并汇总公司资金预算，拟定公司长期借款使用书（包括长期借款、长期债券融资、融资租赁）和筹资计划表（包括短期借款、短期债券融资），并应提出控制规模建议，报公司总会计师、总经理按授权权限逐级审核后报董事会批准。1.2.1 筹资计划过程中要充分考虑筹资效益，筹资效益的决定性因素是筹资成本，这对于选择评价公司筹资方式有重要意义。公司计划财务部采用加权平均资本成本最小的筹资组合评价公司资金成本，以确定合理的资本结构。1.2.2 筹资计划过程中要充分考虑筹资风险，筹资风险的评价方法采用财务杠杆系数法。财务杠杆系数越大，公司筹资风险也越大。1.3 分（子）公司计划财务部门根据生产经营情况及投资计划和项目进度编制月度资金预算，经财务负责人审核后报计划财务部；计划财务部审核后结合年度融资计划执行情况确定月（季）度融资计划。月（季）度融资计划是年度融资计划的细化和分解。1.4 计划财务部将月（季）度融资计划报总会计师审核，报公司董事长批准后执行。2 借款的实施2.1 公司借款采取向金融机构取得授信额度的方式。每年，由总会计师组织计划财务部等有关部门，根据融资计划，与相关金融机构开展谈判，协商一致后，确定授信额度，报总会计师审核，由公司董事长或经其授权的委托代理人与相关金融机构签署授信额度协议。2.1.1 计划财务部负责协助金融机构对公司信用等级评定等事项。2.2 计划财务部根据月（季）度融资计划，在授信额度范围内，向金融机构办理借款手续，由公司董事长或经其授权的委托代理人与相关金融机构签署借款合同，取得借款。金融机构要求办理贷款专用帐户的，按照公司帐户开设规定执行。借款合同应采用标准格式合同并经法律顾问室审阅。2.3 计划财务部在取得借款后，应按照资金管理办法及时将资金拨付给预定单位。2.4 月（季）度融资计划累计总额超过年度融资计划时，计划财务部应分析原因，提出建议，向总会计师报告。2.5 总会计师应召集相关人员，审查超计划原因，分析资金增量的必要性和融资可行性，进行平衡、调整，提出审查意见，报总经理审批。总经理按授权权限逐级审核后报董事会批准。2.6 计划财务部负责登记授信额度使用情况台帐，当出现公司借款总额出现将超过授信总额度趋势时，应及时向总会计师报告，总会计师审核后，提出处理办法，报总经理审批。总经理按授权权限逐级审核后报董事会批准。2.6.1 董事会决定停止借款的，计划财务部应清理各单位年度资金计划，平衡、调整资金供应，要求相关部门加快款项的回收，力保重点，照顾一般，保证公司生产经营顺利进行。2.6.2 董事会决定增加授信额度的，由总会计师组织计划财务部等部门与金融机构协商，争取增量授信额度。2.6.3 董事会决定抵押贷款的，由总会计师组织计划财务部等部门与金融机构协商，确定抵押物及借款额度，计划财务部按照金融机构要求办理评估、抵押等手续。2.6.4 董事会决定由其他单位提供担保的，由总经理、总会计师与金融机构、担保单位进行协商，取得其担保，计划财务部按照金融机构的要求具体办理担保、抵押等手续。2.6.5 董事会决定采取其他方式取得借款的，公司相关人员应按照董事会的安排，具体负责办理相关事项。2.6.6 各部门在办理借款事项中所涉及到文件，应有法律顾问室审阅，按按授权权限逐级审核后报董事会批准，由公司董事长或经其授权的委托代理人签署。2.6.7 公司各部门应对办理借款事宜予以协助，在办理中出现的新情况、新问题经办人员应尽快向上级领导汇报，并应提出处理措施。2.7 控股子公司在公司核定的金融机构和额度内，根据公司批准的资金计划，由公司计划财务部向相应金融机构出具相关文件，由其在当地金融机构办理贷款业务。3 借款的日常管理3.1 计划财务部根据授信额度协议、借款合同等借款文件，建立并完善借款台账及明细账表，在借款到位的当日，应按照借款类别在账表中登记。计划财务部应指定专人妥善保管相关文件。3.2 计划财务部应指派专人定期根据借款合同按期计算应付借款利息，支付借款利息应按照资金使用的规定报批，并取得银行回单。每季度计提和支付借款利息实行岗位分离。3.2.1 计划财务部负责负债管理的会计根据借款期限的长短种类、期限、利息及本金的偿还方式等编制会计凭证，根据审核后的相关凭证进行账务处理。3.3 长期借款利息的处理：3.3.1 筹建期间发生的应计利息计入开办费；3.3.2 生产期间发生的应计利息计入财务费用；3.3.3 清算期间发生的应计利息计入清算损益；3.3.4 可直接归属于符合资本化条件的固定资产、投资性房地产和存货等资产的购建或者生产的借款费用，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入财务费用。3.4 计划财务部应每月定期检查借款合同，并根据公司经营状况、现金流量等因素，编制还款资金来源及计划报告，报总会计师审核。计划财务部根据总会计师的审批意见办理。3.5 公司应每季度召开财务工作会，由总会计师组织计划财务部等部门对借款风险进行评价，并向总经理汇报。公司筹资风险的评价准则如下：3.5.1 以公司固定资产投资和流动资金的需要决定筹资时机规模和组合。3.5.2 筹资时应充分考虑公司的偿还能力，全面衡量收益情况和偿还能力，做到量力而行。3.5.3 对筹集来的资金、资产、技术具有吸收和消化的能力。3.5.4 筹资的期限要适当。3.5.5 负债率和偿债率要控制在一定范围内。3.5.6 筹资要考虑税款减免及社会条件的制约。3.6 计划财务部应根据公司资金状况和金融市场的变化，不定期编制融资分析报告，提出融资方式、渠道等管理建议，经计划财务部部门负责人审核后，报总会计师，作为融资决策依据。4 借款的偿还4.1 计划财务部负责登记借款台账及明细账表人员，每月定期核对借款到期日。短期借款到期前一个月，长期借款到期前三个月应摘抄相关资料，报部门负责人。4.2 部门负责人对照年度资金计划、考虑公司资金状况等因素，初步判定能否按期足额偿还，如需展期或续借，应编制还款计划报总会计师，并说明无法偿还原因。4.2.1 公司财务计划部应根据公司经营状况、现金流量等因素合理安排借款的偿还期以及归还借款的资金来源。4.3 总会计师对还款计划进行审核，并召集相关人员商议，对未来资金状况进行分析，挖掘内部潜力，平衡各单位资金，争取按期足额偿还借款。如确无力按期还款，与会人员应提出处理方式及建议，并说明理由，报总经理。法律顾问室应派员参加商议，并对法律责任和后果进行分析。4.4 总经理提出意见，按授权权限逐级审核后报董事会批准。4.4.1 董事会决定按期归还借款的，计划财务部应储备还款资金，平衡、调整资金供应，要求相关部门加快款项的回收，压缩其他开支，保证公司按期足额偿还款。4.4.2 董事会决定续借、展期的，由总会计师组织计划财务部等部门与金融机构协商，力争续借、展期。续借、展期的审批及文件签署，按照取得借款程序执行。4.4.3 董事会决定采取其他方式的，公司相关人员应按照董事会的安排，具体负责办理相关事项。4.4.4 公司各部门应对办理借款事宜予以协助，在办理中出现的新情况、新问题经办人员应尽快向上级领导汇报，并应提出处理措施。4.5 计划财务部收到金融机构还款通知后，由借款明细帐管理人员对借款本息进行核对，核对无误后，报部门负责人审核，按照付款程序办理审批手续，按时偿还本息。4.6 借款还清后，计划财务部相关人员应及时进行会计处理，资料保管人应对借款资料清理、存档。4.7 涉及到抵押、担保的借款还清后，计划财务部应及时会同法律顾问室等部门办理解除抵押、担保等手续。5 借款的监督与检查5.1 借款的使用情况由公司审计监察室进行日常监督。5.2 审计监察室应当每半年对借款使用情况进行一次专项审计，并将审计报告报送董事会，同时抄送监事会及总经理。5.3 独立董事有权对借款的使用情况进行检查。5.4 经全体独立董事同意，可以聘请具有证券业务资格的会计师事务所对借款使用情况进行专项审计。5.5 监事会有权对借款的使用情况进行检查。5.6 经监事会决议同意，可以聘请具有证券业务资格的会计师事务所对借款使用情况进行专项审计。5.7 公司应当在每个会计年度结束后全面对借款合同、帐簿记录、有无逾期等进行核查，并在年度报告中作相应披露。5.8 计划财务部对各分（子）公司资金计划编制、实施按月检查、按年考核，提出考核建议并进行考评。四、 相关制度目录1 中华人民共和国公司法（中华人民共和国主席令第四十二号）2 财政部企业会计制度及企业会计准则3 股份有限公司董事会议事规则（管理制度汇编一P45-P56）4 股份有限公司筹资管理制度（管理制度汇编一P144-P145）五、 主要控制点相关资料1 融资计划2 授信额度协议3 借款合同4 授信额度使用登记簿5 借款台帐6 分公司资金计划7 还款通知书8 还款计划9 帐户余额对账单六、借款管理业务流程表业务目标业务风险控制点监督检查不相容职务/岗位授权及要求1借款计划的编制及审批1规范公司对借款管理运作机制，保证公司生产经营和发展的需要，保护公司资产安全、完整，维护公司整体形象和投资者利益。资金不足或不能及时、有效的用于投资项目或经营活动，造成企业投资失败或经营违约风险。1.1每年底前，计划财务部根据各分（子）公司资金预算和对下年度初步利润预算及有关资金安排，预测公司及分公司、全资子公司可用于投资的自有资金（简称“可用自有资金”）。各控股子公司计划财务部门按要求预测可用自有资金并经财务负责人审核后报计划财务部；计划财务部汇总审定后作为公司测算可用自有资金和确定年度投资规模的依据。检查分（子）公司资金预算、计划财务部资金预算汇总表2保证公司生产经营和发展所需资金。资金不足或不能及时、有效的用于投资项目或经营活动，造成企业投资失败或经营违约风险。1.2计划财务部编制公司及分公司、全资子公司年度投资资金预算，并汇总公司资金预算，拟定公司长期借款使用书（包括长期借款、长期债券融资、融资租赁）和筹资计划表（包括短期借款、短期债券融资），并应提出控制规模建议，报公司总会计师、总经理按授权权限逐级审核后报董事会批准。检查长期借款使用书、筹资计划表3保持合理的债务结构和降低筹资成本。资金冗余或债务结构不合理造成筹资成本过大。1.2.1筹资计划过程中要充分考虑筹资效益，筹资效益的决定性因素是筹资成本，这对于选择评价公司筹资方式有重要意义。公司计划财务部采用加权平均资本成本最小的筹资组合评价公司资金成本，以确定合理的资本结构。检查筹资计划过程中是否对筹资成本进行分析、测算4按合同规定偿还债务，保证资金合理使用和安全。资金冗余或债务结构不合理造成筹资成本过大。1.2.2 筹资计划过程中要充分考虑筹资风险，筹资风险的评价方法采用财务杠杆系数法。财务杠杆系数越大，公司筹资风险也越大。检查筹资计划过程中是否对筹资风险进行分析、测算5保证对借款业务记录的真实、完整和准确，满足信息披露的需要。资金不足或不能及时、有效的用于投资项目或经营活动，造成企业投资失败或经营违约风险。1.3 分（子）公司计划财务部门根据生产经营情况及投资计划和项目进度编制月度资金预算，经财务负责人审核后报计划财务部；计划财务部审核后结合年度融资计划执行情况确定月（季）度融资计划。月（季）度融资计划是年度融资计划的细化和分解。检查月（季）度融资计划6符合有关金融法律、法规和和公司内部规章制度。借款管理运作机制不规范，不利于公司生产经营和发展，不能保证公司投资安全、完整，损害公司整体形象和投资者利益。1.4计划财务部将月（季）度融资计划报总会计师审核，报公司董事长批准后执行。检查融资计划审批记录7借款合同、抵押合同等必须符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度。2借款的实施借款管理运作机制不规范，不利于公司生产经营和发展，不能保证公司投资安全、完整，损害公司整体形象和投资者利益。2.1公司借款采取向金融机构取得授信额度的方式。每年，由总会计师组织计划财务部等有关部门，根据融资计划，与相关金融机构开展谈判，协商一致后，确定授信额度，报总会计师审核，由公司董事长或经其授权的委托代理人与相关金融机构签署授信额度协议。检查授信额度协议拟订、签署是否符合要求2.1.1 计划财务部负责协助金融机构对公司信用等级评定等事项。2.2 计划财务部根据月（季）度融资计划，在授信额度范围内，向金融机构办理借款手续，由公司董事长或经其授权的委托代理人与相关金融机构签署借款合同，取得借款。金融机构要求办理贷款专用帐户的，按照公司帐户开设规定执行。借款合同应采用标准格式合同并经法律顾问室审阅。资金不足或不能及时、有效的用于投资项目或经营活动，造成企业投资失败或经营违约风险。2.3计划财务部在取得借款后，应按照资金管理办法及时将资金拨付给预定单位。检查借款拨付是否按照资金管理办法要求执行债务过高和资金安排不当，不能按期偿债风险。2.4 月（季）度融资计划累计总额超过年度融资计划时，计划财务部应分析原因，提出建议，向总会计师报告。检查月（季）度融资计划累计总额超过年度融资计划时，计划财务部分析报告债务过高和资金安排不当，不能按期偿债风险。2.5总会计师应召集相关人员，审查超计划原因，分析资金增量的必要性和融资可行性，进行平衡、调整，提出审查意见，报总经理审批。总经理按授权权限逐级审核后报董事会批准。检查月（季）度融资计划累计总额超过年度融资计划时，各有权部门的审批记录资金短缺不能满足生产经营需要。2.6 计划财务部负责登记授信额度使用情况台帐，当出现公司借款总额出现将超过授信总额度趋势时，应及时向总会计师报告，总会计师审核后，提出处理办法，报总经理审批。总经理按授权权限逐级审核后报董事会批准。检查借款总额出现将超过授信总额度趋势时，报告、审批记录2.6.1董事会决定停止借款的，计划财务部应清理各单位年度资金计划，平衡、调整资金供应，要求相关部门加快款项的回收，力保重点，照顾一般，保证公司生产经营顺利进行。2.6.2  董事会决定增加授信额度的，由总会计师组织计划财务部等部门与金融机构协商，争取增量授信额度。2.6.3 董事会决定抵押贷款的，由总会计师组织计划财务部等部门与金融机构协商，确定抵押物及借款额度，计划财务部按照金融机构要求办理评估、抵押等手续。2.6.4 董事会决定由其他单位提供担保的，由总经理、总会计师与金融机构、担保单位进行协商，取得其担保，计划财务部按照金融机构的要求具体办理担保、抵押等手续。2.6.5 董事会决定采取其他方式取得借款的，公司相关人员应按照董事会的安排，具体负责办理相关事项。2.6.6 各部门在办理借款事项中所涉及到文件，应有法律顾问室审阅，按按授权权限逐级审核后报董事会批准，由公司董事长或经其授权的委托代理人签署。2.6.7 公司各部门应对办理借款事宜予以协助，在办理中出现的新情况、新问题经办人员应尽快向上级领导汇报，并应提出处理措施。资金不足或不能及时、有效的用于投资项目或经营活动，造成企业投资失败或经营违约风险。2.7 控股子公司在公司核定的金融机构和额度内，根据公司批准的资金计划，由公司计划财务部向相应金融机构出具相关文件，由其在当地金融机构办理贷款业务。检查相关文件3 借款的日常管理筹资账实不符，筹资记录错误。3.1计划财务部根据授信额度协议、借款合同等借款文件，建立并完善借款台账及明细账表，在借款到位的当日，应按照借款类别在账表中登记。计划财务部应指定专人妥善保管相关文件，借款明细账表需经计划财务部部门负责人审核签字。检查借款台账及明细账表资金被非法挪用、占用、管理不当等造成资金流失。3.2计划财务部应指派专人定期根据借款合同按期计算应付借款利息，支付借款利息应按照资金使用的规定报批，并取得银行回单。每季度计提和支付借款利息实行岗位分离。检查借款利息计算、审核记录3.2.1计划财务部负责负债管理的会计根据借款期限的长短种类、期限、利息及本金的偿还方式等编制会计凭证，根据审核后的相关凭证进行账务处理。不能正确核算，造成投资成本或财务费用不实。3.3 长期借款利息的处理：检查 长期借款利息的处理是否符合规定3.3.1筹建期间发生的应计利息计入开办费；3.3.2 生产期间发生的应计利息计入财务费用；3.3.3 清算期间发生的应计利息计入清算损益；3.3.4 可直接归属于符合资本化条件的固定资产、投资性房地产和存货等资产的购建或者生产的借款费用，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入财务费用。债务过高和资金安排不当，不能按期偿债风险。3.4 计划财务部应每月定期检查借款合同，并根据公司经营状况、现金流量等因素，编制还款资金来源及计划报告，报总会计师审核。计划财务部根据总会计师的审批意见办理。检查还款资金来源及计划报告债务过高和资金安排不当，不能按期偿债风险。3.5公司应每季度召开财务工作会，由总会计师组织计划财务部等部门对借款风险进行评价，并向总经理汇报。公司筹资风险的评价准则如下：检查借款风险评价记录3.5.1以公司固定资产投资和流动资金的需要决定筹资时机规模和组合。3.5.2 筹资时应充分考虑公司的偿还能力，全面衡量收益情况和偿还能力，做到量力而行。3.5.3 对筹集来的资金、资产、技术具有吸收和消化的能力。3.5.4 筹资的期限要适当。3.5.5负债率和偿债率要控制在一定范围内。3.5.6 筹资要考虑税款减免及社会条件的制约。资金冗余或债务结构不合理造成筹资成本过大。3.6 计划财务部应根据公司资金状况和金融市场的变化，不定期编制融资分析报告，提出融资方式、渠道等管理建议，经计划财务部部门负责人审核后，报总会计师，作为融资决策依据。检查融资分析报告4 借款的偿还债务过高和资金安排不当，不能按期偿债风险。4.1 计划财务部负责登记借款台账及明细账表人员，每月定期核对借款到期日。短期借款到期前一个月，长期借款到期前三个月应摘抄相关资料，连同借款合同复印件，报部门负责人。检查借款到期日报告记录债务过高和资金安排不当，不能按期偿债风险。4.2 部门负责人对照年度资金计划、考虑公司资金状况等因素，初步判定能否按期足额偿还，如需展期或续借，应编制还款计划报总会计师，并说明无法偿还原因。检查还款计划4.2.1公司财务计划部应根据公司经营状况、现金流量等因素合理安排借款的偿还期以及归还借款的资金来源。债务过高和资金安排不当，不能按期偿债风险。4.3 总会计师对还款计划进行审核，并召集相关人员商议，对未来资金状况进行分析，挖掘内部潜力，平衡各单位资金，争取按期足额偿还借款。如确无力按期还款，与会人员应提出处理方式及建议，并说明理由，报总经理。法律顾问室应派员参加商议，并对法律责任和后果进行分析。检查对还款计划进行审核记录债务过高和资金安排不当，不能按期偿债风险。4.4 总经理提出意见，按授权权限逐级审核后报董事会批准。检查还款意见4.4.1董事会决定按期归还借款的，计划财务部应储备还款资金，平衡、调整资金供应，要求相关部门加快款项的回收，压缩其他开支，保证公司按期足额偿还款。4.4.2 董事会决定续借、展期的，由总会计师组织计划财务部等部门与金融机构协商，力争续借、展期。续借、展期的审批及文件签署，按照取得借款程序执行。4.4.3董事会决定采取其他方式的，公司相关人员应按照董事会的安排，具体负责办理相关事项。4.4.4公司各部门应对办理借款事宜予以协助，在办理中出现的新情况、新问题经办人员应尽快向上级领导汇报，并应提出处理措施。债务过高和资金安排不当，不能按期偿债风险。4.5计划财务部收到金融机构还款通知后，由借款明细帐管理人员对借款本息进行核对，核对无误后，报部门负责人审核，按照付款程序办理审批手续，按时偿还本息。检查借款本息核对、审核记录筹资账实不符，筹资记录错误。4.6 借款还清后，计划财务部相关人员应及时进行会计处理，资料保管人应对借款资料清理、存档。检查借款还清后事项处理是否及时、符合规定筹资账实不符，筹资记录错误。4.7 涉及到抵押、担保的借款还清后，计划财务部应及时会同法律顾问室等部门办理解除抵押、担保等手续。检查借款还清后事项处理是否及时、符合规定5 借款的监督与检查未严格执行国家及监管部门的规定，不能按计划融入所需资金，增加筹资成本，影响企业经营和发展目标实现5.1借款的使用情况由公司审计监察室进行日常监督。检查审计监察室日常监督记录未严格执行国家及监管部门的规定，不能按计划融入所需资金，增加筹资成本，影响企业经营和发展目标实现5.2审计监察室应当每半年对借款使用情况进行一次专项审计，并将审计报告报送董事会，同时抄送监事会及总经理。检查专项审计报告未严格执行国家及监管部门的规定，不能按计划融入所需资金，增加筹资成本，影响企业经营和发展目标实现5.3 独立董事有权对借款的使用情况进行检查。检查检查报告未严格执行国家及监管部门的规定，不能按计划融入所需资金，增加筹资成本，影响企业经营和发展目标实现5.4经全体独立董事同意，可以聘请具有证券业务资格的会计师事务所对借款使用情况进行专项审计。检查专项审计报告未严格执行国家及监管部门的规定，不能按计划融入所需资金，增加筹资成本，影响企业经营和发展目标实现5.5 监事会有权对借款的使用情况进行检查。未严格执行国家及监管部门的规定，不能按计划融入所需资金，增加筹资成本，影响企业经营和发展目标实现5.6经监事会决议同意，可以聘请具有证券业务资格的会计师事务所对借款使用情况进行专项审计。筹资账实不符，筹资记录错误。5.7公司应当在每个会计年度结束后全面对借款合同、帐簿记录、有无逾期等进行核查，并在年度报告中作相应披露。检查度报告中作披露是否恰当借款管理运作机制不规范，不利于公司生产经营和发展，不能保证公司投资安全、完整，损害公司整体形象和投资者利益。5.8 计划财务部对各分（子）公司资金计划编制、实施按月检查、按年考核，提出考核建议并进行考评。检查对各分（子）公司资金计划编制、实施考核是否符合要求七、借款管理业务流程图