水利基本建设项目竣工财务决算编制要求及实务操作讲课件.ppt

水利基本建设项目竣工财务决算编制要求及实务操作,提 纲,第一部分 基本知识第二部分 规程内容第三部分 编制实务,第一部分 基本知识,1竣工财务决算介绍2编制必备知识3编制要求,1竣工财务决算介绍,1.1竣工财务决算概述 一、竣工财务决算是以货币计量和实物计量的方法，综合反映建设项目概算执行结果，对基本建设全过程资金运动结果的总结性文件。 二、水利基本建设项目竣工财务决算，是指水利建设项目建设内容已完工、且满足竣工财务决算的条件后，由项目法人根据工程全部资金投入和建设费用开支情况，按照规定的程序和方法编制的，综合反映项目从筹建到竣工交付使用全过程中资金运动情况和最终形成成果的总结性经济文件，是对水利建设项目资金使用情况和财务经济效果的全面反映。 三、竣工财务决算是全面反映项目建设全过程财务状况，正确核定新增资产价值，总结竣工项目建设成果的文件，是办理资产交付使用手续的依据。,1竣工财务决算,1.2编制竣工财务决算的缘由 基本建设项目编制竣工财务决算缘于基本建设单位与其他企事业单位在会计核算前提上的差异。 企事业单位的会计核算以持续经营作为基本前期，而基本建设项目具有一次性投入的特点。 从动态角度看，基本建设资金运动一般经历资金进入、资金使用和资金冲转三个阶段，不发生资金的循环和周转，也不会产生资金的增值。因此，相对于以持续经营为前提的企事业单位会计核算，基本建设会计具有存续期间的有限性、资金运动的非循环性等特点。其账务体系中必须增加结束阶段的会计处理，使建设资金“进得来，出得去”。 因此，对基本建设项目而言，只有年度财务决算是不够的。在项目竣工时，还应通过竣工财务决算，反映建设资金投入、产出的全过程。,1. 3水利基本建设项目竣工财务决算编制现状一、很重要二、不重视三、问题很多四、当前很迫切。资产管理与预算管理相结合,水管单位改革等。,1竣工财务决算,1竣工财务决算,1.4制度沿革 水利财务上的第一个规程,1.5竣工财务决算编制的特点一、综合性二、全局性三、系统性四、长期性五、复杂性六、重要性,1竣工财务决算,1竣工财务决算,1. 6 竣工财务决算的作用一、正确核实新增资产价值二、考核概预算、投资计划、基本建设支出预算等执行情况三、分析投资效果四、总结建设经验、提高管理水平五、积累技术经济资料,2编制必备知识,2.1水利基建项目基础知识2.2财务管理及相关法规竣工决算和基建财务管理的特点决定,2.1水利基建项目基础知识,2.1.1基本建设的内容与组成2.1.2水利基本建设项目的分类2.1.3水利水电工程基本建设程序2.1.4建管体制变迁2.1.5工程建设管理“四制”与验收2.1.6概预算知识,2.1.1基本建设的内容与组成,2.1.2水利基本建设项目的分类,一、按建设性质分：新建、改建、扩建、恢复、迁建项目二、按建设规模分：基本建设项目分为大型、中型和小型三类；更新改造项目分为限额以上和限额以下两类。三、按建设过程分：筹建项目、在建项目、投产项目、收尾项目、停缓建项目。四、按项目在国民经济中的作用分：生产性项目、非生产性项目。五、按项目隶属关系分：中央项目和地方项目。六、按照项目投资渠道分：拨款项目、借款项目、外资项目、自筹项目。,2.1.3水利水电工程基本建设程序,一般分为四大步骤和八个阶段： 四大步骤是投资决策、设计、建设和验收 。八个阶段如右图。,2.1.4建管体制变迁,一、从20世纪80年代初，推行招标投标制； 二、90年代初，推广建设监理制； 三、到 90年代中期，实行项目法人责任制。建管体制改革以前，水利工程建设基本上是以组建临时管理机构的形式来实施工程建设的指挥管理。 四、从20世纪90年代中期开始推行项目法人责任制。各地围绕建立项目法人责任制的改革内涵和要求，主要形成和创新了以下几种具有代表性的运作模式，即混合制、代办制、代建制、总承包制等。,2.1.5工程建设管理“四制”与验收,一、“四制”管理项目法人制招标投标制（政府采购）建设监理制合同管理制二、验收水利水电建设工程验收规程 SL2232008 分部工程、单位工程、合同工程完工验收 阶段验收、专项验收、竣工验收三、竣工决算审查、审计竣工验收前，需竣工决算审计竣工决算审计前，需由验收主持单位进行竣工决算审查。,2.1.6水利工程概预算知识,一、水利工程概预算构成通常由工程部分、移民环境部分组成。根据国家工程带水文的相关规定，还包括相关水文设施概算。概预算编制是一个系统工程，我们只研究概算项目及概算费用构成。二、概算项目,2.1.6水利工程概预算知识,三、概算费用,2.1.6水利工程概预算知识,四、概算表实例,2.2基建财务管理及相关法规,2.2.1水利基建项目财务管理体制2.2.2项目法人及其财务机构2.2.3水利基建财务管理的特点2.2.4对基建财务人员的要求2.2.5现行基本建设财务管理制度,2.2.1水利基建项目财务管理体制,一、“分级管理、分级负责”水利基本建设资金按资金渠道和管理阶段，实行分级管理，分级负责。（财政部门、水利主管部门、项目法人）中央项目、地方项目，按项目财务隶属关系、资金性质进行监管。中央转移支付（病险水库） 二、监管监督检查、审查（预算、标底、决算等）、内部审计、财政评审等。,2.2.3水利基本建设财务管理的特点,一、项目多，门类杂，建设内容不同，各项目核算内容也各有特点，没有等同参照。二、建设单位多数为随项目而组建，人员不稳定；三、不少从事基建财务工作的同志是由企业财务、事业财务转而从事基建财务工作的，缺少相关经验和工作实际。四、水利基建财务核算的特殊性。建账和核算时，既要考虑概算项目、又要考虑资产交付。五、其他，代建制等,2.2.4对基建财务人员的要求,一、知识结构 系统工程（相对） 基建财务管理及核算知识； 水利工程概预算及造价知识； 招投标、政府采购及合同管理知识； 有关审计、财政评审方面的知识； 建设项目本身的情况; 建设管理制度及体制等。,2.2.4对基建财务人员的要求,二、平时注意事项 （1）多学习制度政策，多交流多探讨，领会吃透政策； （2）建立健全制度，以制度来管人、管事； （3）财务处理要做到程序规范、手续完备、账务到位； （4）多调查、汇报与沟通协调，做好有关宣传工作； （5）参与基建项目管理全过程。,2.2.5基本建设财务管理制度,一、财务管理规定1财政部基本建设财务管理规定 (财建2002394号)；2财政部关于解释基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知 （ 财建2003724号）3财政部水利部水利基本建设资金管理办法 （财基字1999139号）4财政部、建设部建设工程价款结算暂行办法（财建2004369号 ）5水利部水利基本建设项目竣工财务决算编制规程（SL19-2008）6水利部关于印发中央水利基本建设前期工作经费财务管理办法的通知（水财经2005222号）7国家、水利部其他有关项目管理的法律、法规和制度 8银行账户管理的有关规定9上级主管部门、本单位基本建设财务管理的内部控制制度等,2.2.5基本建设财务管理制度,二、会计核算制度1财政部国有建设单位会计制度及其补充规定 2财政部财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法 及其补充规定3财政部会计法 、会计基础工作规范4财政部基本建设财务管理规定 5财政部内部会计控制规范、会计准则等 6上级部门出台的核算方面的规定（如投劳）。,2.2.5基本建设财务管理制度,三、水利部基建财务制度体系水利基本建设资金管理制度;水利前期项目资金管理办法及其补充规定中央级水利前期费财务管理办法竣工财务决算编制规程中央前期项目竣工财务决算编制办法财务管理范例重点小型重点水库除险加固项目财务管理指南国库支付有关的制度中央级小型项目竣工财务决算审批规定及其解释,三、水利部基建财务制度体系,2.2.5基本建设财务管理制度,四、竣工财务决算的审批要求财政部关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决狻工作的通知（财办建200891号）1、中央级项目（1）小型项目。属国家确定的重点项目, 报财政部或由财政部授权主管部门审批；其他项目报主管部门审批。（2）大中型项目。中央级大中型项目，报财政部审批。财政部决算审批实行“先审核、后审批”的办法 。2、地方级项目由各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）确定。3已具备竣工验收条件的项目,3个月内不办理竣工验收和固定资产移交手续的,视同项目已正式投产,其费用不得从基建投资中支付,所实现的收入作为生产经营收入,不再作为基建收入管理。,2.3 编制注意事项,一、领会编制要求,掌握编制技巧，方能事半功倍。武器二、编制事关全局，不仅仅是财务一家，要做好协调配合；需在项目法人负责人的领导下，内部计划合同、建管、资产、财务等各个部门通力协作方能完成。涉及项目法人、上级主管单位、参建单位等与工程建设相关的部门及单位 。三、编制事关全程，不仅仅是完工以后，要注意平时核算；项目建账、招标、合同管理、价款结算时，有关人员就要统筹考虑竣工财务决算编制问题 。四、编制事关全面，不仅仅是某一专业，要注重多方积累；预算、造价、招标、合同、验收、审计等,2.3 编制注意事项,五、编制是系统工程，注意事先谋划。工作方案要科学，分工要明确具体、工作程序及次序安排要科学、时间安排要适当、要求要明确、措施具有可操作性。六、严格按规程操作，抓好关键环节；七、采取有力措施，做好进度控制。竣工决算编制要特别注意进度的控制问题。项目法人应建立催促、通报、领导协调等制度，以做好进行控制工作。,第二部分 编制规程,1绪论（概念及编制缘由）2总则（适用范围、编制主体、编制条件和编制依据）3编制要求（时限、人员、汇总等）4编制内容（说明书及表格）5编制方法（程序步骤及工作要点）,第二部分 编制规程,1 绪论,1.1 修订背景1.2修订的目的和主要思路 1.3修订过程 1.4修订的主要内容,1.1修订背景,一、财政体制改革的影响（预算、国库）二、基本建设财务管理的变化 (包干、建管费、编制时限，尾工上限）三、基本建设管理制度调整（验收管理规定 （30号令）、4个概（估）算编制规定：调整了建设项目的费用构成 ）四、规程本身的问题（操作性 、决算汇总 、资产问题等）,1.2修订的目的和主要思路,一、修订的目的1、适应现行政策变化以及进一步加强管理的内在要求。2、解决竣工财务决算编制实践中遇到的问题。3、提升规程对决算编制的规范和指导功能。4、完善决算编制的程序和方法。,1.2修订的目的和主要思路,二、修订思路1、不改变规程的总体框架和主要内容；2、把握和体现现行政策（基建项目管理和基建财务管理）；3、尽力解决实践中遇到和问题与困惑(预算对应分析、资产、未完投资）；4、进一步体现简化的原则。,1.3修订过程,征求意见（2007年1月）撰写修订大纲 专题研讨 撰写初稿 专家讨论 基层调研，完成送审稿 专家审查 完成报批稿 （2008年1月）,1.4 修订的主要内容,一、增设了竣工财务决算审查 二、取消“机构不得撤消，人员不得调离”三、增设了竣工财务决算编制条件四、变更了项目规模的确定依据五、充实和完善编制方法（1）确定了决算编制的基本程序（9个）（2）明确了各程序的方法和要求（3）调整了建设成本的分摊方法由采用效益比、剩余效益调整为占用库容、可获得效益现值比分摊。（4）增加了决算汇总的要求,1.4 修订的主要内容,六、调整决算报表（次序、取消年度决算表、概况表、包干结余）（1）调整了报表的排列顺序。未完工程投资及预留费用表前移，改为竣财4表，待核销基建支出表和转出投资表后移，改为07、08表。（2）取消“年度财务决算表”。（3）调整“概况表”的格式和指标。增加了征地补偿和移民安置指标中的土地补偿标准和安置补助标准。（4）取消“投资分析表”的“投资包干节余”。,1.4 修订的主要内容,七、修改决算说明书的编写内容，充实体现财务属性的说明事项增加了与财务关系密切的重要事项，如预备费动用情况、未完工程投资及预备费用情况。,2总则,2.1 适用范围2.2责任主体2.3编制依据2.4编制条件2.5决算审查,2.1 适用范围,所有列入国家基本建设计划的水利基本建设项目.所有列入国家基本建设投资计划的水利基本建设项目，无论规模大小、项目类型，项目竣工时，都应按本规程的要求编制竣工财务决算。不论是中央项目还是地方项目。未列入国家基本建设投资计划的水利基本建设项目或虽列入国家基本建设投资计划但不属于水利基本建设项目，不在本标准适用范围内，不必遵守本规程规定。作为项目法人，应根据建设项目的立项批准部门和计划下达情况来看是否属于列入国家基本建设投资计划。,2.2 责任主体,一、由项目法人组织编制。设计、监理、施工等单位应积极配合，向项目法人提供有关资料。二、在竣工财务决算批复之前, 项目法人已经撤消的，由撤消该项目法人的单位指定有关单位承接相关的责任。三、项目法人的法定代表人对竣工财务决算的真实性、完整性负责 。四、几种情况： （1）项目法人统一管理所有建设项目，不再设立单项工程的建设单位，或在项目现场设立现场建设管理机构的，该项目法人应对由其编制的竣工财务决算负有主要责任，设计单位、监理单位、施工单位也应承担相应责任。,2.2 责任主体,（2）一个项目法人下，设有多个建设单位，一个建设单位也可能管理多个有独立概算的项目。在这种情况下，项目法人仍为竣工财务决算的责任主体，项目法人是第一责任人。（3）建设项目实行代建制的，竣工财务决算虽然依据建管合同约定由承建单位负责编制的，项目法人仍然为第一责任人。,2.3编制依据,一、竣工财务决算的真实完整性在于其编制依据是否真实可靠、资料准备是否充分。竣工财务决算编制依据的收集、整理、分析工作，是做好竣工财务决算准备工作的关键环节和基本前提。 二、依据（1）国家有关法律法规等有关规定；（2）经批准的设计文件；（3）主管部门下达的年度投资计划，基本建设支出预算；（4）经批复的年度财务决算；（5）项目合同（协议）；（6）会计核算及财务管理资料；（7）其他有关项目管理文件。,2.3编制依据,三、注意事项（1）项目重大设计变更和项目预备费的报批动用文件，是经批准的设计文件之一 。（2）经批复的部门预算（基本建设支出预算）应是基本建设项目资金申请、拨付、使用的基本依据。（有的项目只有预算没有计划）（3）经批复的年度财务决算一般是指是主管部门批复的基本建设项目年度财务决算，如上级部门不再审批的，则以正式行文上报数为准 。（4）竣工项目最后一个年度的基本建设财务决算，无论项目在哪个月份竣工，年末项目法人都必须编制上报年度财务决算 。 （5）其他有关项目管理文件包括工程建设管理、工程招投标、施工、监理等文件资料，如建设管理报告、重要事项处理的会议记录、移民安置记录、拆迁赔偿记录等。,2.4竣工决算的编制条件,一、要求为保证项目竣工验收的顺利进行，在项目基本完工时项目法人应积极创造条件，协调有关部门全面完成有关项目建设程序和手续，完善和整理提供完整资料，满足竣工财务决算的编制需要。二、条件（1）经批准的初步设计所确定的内容已完成；（2 ） 建设资金全部到位；（3 ） 完工结算已完成；（4 ） 未完工程投资和预留费用不超过规定的比例；（5 ） 涉及法律诉讼、工程质量、移民安置的事项已处理完毕；（6 ） 其他影响竣工财务决算编制的重大问题已解决。,2.4竣工决算的编制条件,三、注意事项（1）部分项目有虽少量建设内容未完成，但不影响工程正常运行，项目法人已对尾工做出安排的，可视同完成。（2）地方资金配套不能按时全部到位的情况还在一定范围内存在，满足这个条件需要做大量艰苦细致的工作。（3）涉及法律诉讼、工程质量、移民安置的事项，在处置过程中可能引起投资的变化与调整 。（4）其他影响竣工财务决算编制的重大事项主要包括设计变更是否报批、预备费动用手续是否完备等。,2.5 竣工财务决算审查,一、审查的必要性 根据水利工程建设项目验收管理规定（水利部令第30号），在竣工决算审计前，竣工验收主持单位应对竣工财务决算进行审查。 （1）有利于督促项目法人及时编制竣工财务决算。 （2）在竣工财务决算编制审批过程中，有些事项待竣工决算审计和竣工验收后再调整存在相当大的问题。 （3）可以保证竣工财务决算的编制质量和决算的合法合规性。 （4）是主管部门履行职责的需要，是加强基建财务规范性管理的一个主要手段。,2.5 竣工财务决算审查,二、审查依据水利水电建设工程验收规程（SL2232008）条文说明“8.1.4财务部门的审查，主要检查竣工财务决算是否按照水利基本建设项目竣工财务决算编制规程的要求编制，内容是否完整、科目是否合适，对不符合要求的提出调整意见，审查后不用提正式审查意见”。 实际工作中，为保证竣工财务决算审查的工作质量，对重点项目和存在较大问题的项目，竣工验收主持单位在审查后应提出正式的书面审查意见反馈项目法人，审查人员对审核的内容进行说明，出具审查意见，提出对项目法人的要求和建议。,2.5 竣工财务决算审查,三、审查主要内容审查重点是合规性、技术性审查，审查竣工财务决算是否具备编制条件，决算编制满足规程的编制要求等。主要内容为：概（预）算执行情况资金到位与使用情况设计变更和动用预备费情况未完工程投资和预留费用的安排竣工财务决算资料的完整性、内容的全面性说明书编写是否符合规程要求等方面等。,3 编制要求,3.1编制质量要求3.2编制格式要求3.3编制人员要求3.4编制时限要求3.5单项决算与总决算3.6未完工程投资与预留费用,3.1编制质量要求,一、基本要求对竣工财务决算编制质量的基本要求是真实、完整。从真实性角度，竣工财务决算的编制应做到内容真实、数据准确、合法合理。从完整性角度，竣工财务决算的编制应做到内容全面、文字和表格齐全，能够反映项目的整体情况。,3.1编制质量要求,二、具体要求（1）严格执行规程规范的要求A项目法人应积极创造条件，满足竣工财务决算编制条件后，及时编制竣工财务决算。B遵循决算编制程序，提高工作效率和编制质量。C按照规定的内容、格式完整编制。（2）严格执行基本建设财务管理A项目法人必须执行国有建设单位会计制度做好各项基础工作。B遵守开支范围和开支标准，不做概算外项目，不提高建设标准。C划清各项费用界限。划清资本性支出和收益性支出、建设期内和建设外费用支出的界限。D确定成本核算对象。核算对象必须同时满足资产移交、竣工财务决算编制和成本日常管理的需要。,3.1编制质量要求,二、具体要求（3）填列的数据要可靠，表间关系要清晰填列的数据要可靠主要指竣工财务决算报表中各项指标的数值可以重复验证，并保持结果的唯一性。表间关系要清晰体现在两个方面：一是要满足报表之间的钩稽关系，对存在对应关系的指标应保持数值的一致。二是对虽不存在钩稽关系，但相互有关联的指标，在分析影响关联的因素后，最终将在某个平衡点上达成一致。（4）移交的资产要账实相符通过账表核对、实物清查盘点等方法，确保列入“交付使用资产表”的所有资产与账簿记载、资产实物三者之间完全相符。,3.2 编制格式要求,一、工程建设类项目的格式要求按SL192008附录“水利基本建设项目竣工财务决算报表格式”要求进行编制，不得改变规程规定的格式。 二、非工程建设类项目的格式要求 第2.0.2条规定“非工程类项目可根据项目实际情况和有关规定适当简化”，即非工程类项目可简化格式。非工程类项目如何简化，规程未作明确要求，可通过其他具体的制度和办法予以明确。如中央水利前期工作项目竣工财务决算应按照中央水利基本建设前期工作项目竣工财务决算编制办法（水财经2008268号）的规定编制。,3.2 编制格式要求,三、财政格式的要求对需要报送财政部门审批的水利基本建设项目，除按规程编制竣工财务决算外，还应编写财政格式的竣工财务决算。依据财政部的有关规定，竣工财务决算的内容主要包括竣工财务决算报表和竣工财务决算说明书两个部分。主要有以下报表：（1）基本建设项目概况表（2）基本建设项目竣工财务决算表（3）基本建设项目交付使用资产总表（4）基本建设项目交付使用资产明细表由于规程确定的决算编制内容比财政部规定的编制内容全面、完整。财政格式竣工财务决算的全部指标均可在规程的决算报表中直接显现，因此，按照规程编制竣工财务决算后，能够轻易地转化为财政格式的竣工财务决算。,3.3 编制人员要求,一、大中型项目自项目筹建起，应在财务部门指定专人（决算主编人）负责竣工财务决算编制的日常工作，并与各业务部门做好相关资料和数据的分析和衔接。二、在项目法人内部，围绕竣工财务决算的编制，内设各部门应进行合理分工。三、项目完成并满足竣工财务决算编制条件后，及时组建竣工财务决算编制的临时机构，如决算编制工作组。全面负责竣工财务决算编制所涉及的各项工作。机构成员应由单位负责人、财务人员、各业务部门的相关专业技术人员组成。四、做好竣工财务决算编制人员的业务分工，明确主编人。五、做好决算编制人员的业务培训,3.4 编制期限要求,一、目的对编制时限的规定和要求主要是为了防止竣工财务决算的无故延期，影响项目的竣工验收和资产移交，尽早发挥项目的设计效益。二、要求建设项目完成并满足竣工财务决算编制条件后，项目法人应在规定的期限内完成竣工财务决算的编制工作。大中型项目的期限为3个月，小型项目的期限为1个月。,3.4 编制期限要求,三、延长时限考虑项目差异以及可能存在的特殊原因，对编制时限到期时完不成竣工财务决算编制工作的，报经竣工验收主持单位同意后，可以适当延期。（一）特大型工程，由于投资特别巨大，建设期长，工程极为复杂，各项资料的收集整理需要较长时间才能完成。（二）主要工程项目在阶段验收过程中发现较大质量问题，需要较长时间，经各方面专家论证技术处理方案，以便确定未完工程量。（三）其他影响决算编制的特殊情况。,3.5 单项决算与总决算,一、规定建设项目包括两个或两个以上独立概算的单项工程的，单项工程竣工时，可编制单项工程竣工财务决算。建设项目全部竣工后，应编制该项目的竣工财务总决算。建设项目是大中型项目而单项工程是小型的，应按大中型项目编制内容编制单项工程竣工财务决算”。二、单项决算对水利建设项目而言，一个建设项目包括两个或两个以上单项工程是常见的，但并非所有单项工程都要单独编制竣工财务决算。决定是否编制单项工程决算的关键单项工程是否具有独立的概算。,3.5 单项决算与总决算,三、总决算（1）遵循规程有关决算编制内容、编制要求和编制方法等方面的要求；（2）注意汇总单项工程的规模差异；（3）尽量统一编制口径、进度和深度。,3.6 未完工程投资及预留费用,一、存在的必然性二、额度控制 2.0.6 大中型项目控制在总概算的3%以内，小型项目须控制在5%以内。,三、计列原则（预算费用、待发生费用）未完工程投资和预留费用应满足项目实施和管理的需要，以项目概（预）算、合同等为依据合理计列：已签订合同（协议）的，应按相关条款的约定进行测算；尚未签订合同（协议）的，未完工程投资不应突破相应的概（预）算标准。未完工程和预留费用的测算结果按有关程序认可后，财务部门要进行相应的账务处理，将其列入工程建设成本。四、项目在财务审查、竣工审计时，项目法人应将未完工程投资及预留费用的详细情况提交竣工验收主持单位财务部门进行审查和审计部门审计，待项目竣工验收委员会确认。,3.6 未完工程投资及预留费用,4 编制内容,4.1决算费用的构成4.2竣工财务决算组成4.3决算报表,4.1决算费用的构成,一、构成工程部分和移民和环境部分二、工程部分包括建筑及安装工程费、设备费、独立费用、预备费、建设期融资利息。（1）建筑及安装工程费：由直接工程费、间接费、企业利润和税金组成。（2）设备费：由设备原价、运杂费、运输保险费、采购及保管费组成。（3）独立费用：由建设管理费、生产准备费、科研勘测设计费、建设及施工场地征用费和其他组成。 (4）预备费：由基本预备费和价差预备费组成。（5）建设期融资利息,4.1决算费用的构成,三、移民和环境部分（1）水库移民征地补偿包括农村移民安置补偿费、集镇迁建补偿费、城镇迁建补偿费、工业企业迁建补偿费、专业项目恢复改建补偿费、防护工程费、库底清理费、其他费用、预备费、建设期还贷利息、其他税费。（2）水土保持工程包括工程措施费（含设备费）、植物措施费、独立费用、预备费、建设期融资利息。（3）环境保护工程包括建筑工程费和植物工程费、仪器设备及安装费、非工程措施费、独立费用、预备费、建设期融资利息。,4.1决算费用的构成,四、注意事项对于一个建设项目来说，不一定包括上述全部费用项目，如不是水库建设，就没有水库淹没处理补偿费；建设项目没有贷款自然不会存在还贷利息。建设项目根据自身实际情况，按照概预算的批复内容在编制竣工财务决算时将本项目发生的所有费用包含在竣工财务决算的范围之内。,4.2竣工财务决算组成,一、竣工财务决算组成根据规程规定，竣工财务决算由以下4部分组成：（一）竣工财务决算封面及目录；（二）竣工工程的平面示意图及主体工程照片；（三）竣工财务决算说明书；（四）竣工财务决算报表。缺一不可；按次序装订；补充报表 在后。,4.2竣工财务决算组成,二、竣工财务决算说明书（1）项目基本情况（2）基本建设支出预算、投资计划和资金到位情况；（3）概（预）算执行情况（4）招（投）标及政府采购情况（5）合同（协议）履行情况（6）征地补偿和移民安置情况（7）预备费动用情况（8）未完工程投资及预留费用情况（9）财务管理情况（10）其他需说明的事项（11）报表说明。,4.2竣工财务决算组成,三、竣工财务决算说明书编制基本要求：内容全面：规定的11款主要内容应逐款予以说明。突出重点：重点反映需说明事项的主要经过与结果。真实可靠：以事实为依据，不允许与报表之间相互矛盾。,4.3 决算报表,一、竣工财务决算报表规程3.0.4条规定竣工财务决算报表包括8张表格：水利基本建设竣工项目概况表（竣财1表）、水利基本建设项目竣工财务决算表（竣财2表）、水利基本建设竣工项目投资分析表（竣财3表）、水利基本建设竣工项目未完工程投资及预留费用表（竣财4表）、水利基本建设竣工项目成本表（竣财5表）、水利基本建设竣工项目交付使用资产表（竣财6表）、水利基本建设竣工项目待核销基建支出表（竣财7表）、水利基本建设竣工项目转出投资表（竣财8表）。,二、水利基本建设竣工项目概况表（竣财1表）本表反映竣工项目主要特性,建设过程和建设成果等基本情况，是对项目建设主要情况的概括反映。使用者通过本表可以了解项目的主体特征和全面的建设概况,主要包括以下四个部分。1、项目建设管理基本情况2、项目主要特征和效益情况3、项目投资支出情况4、工程主要建设情况,4.3 决算报表,4.3 决算报表,三、水利基本建设项目竣工财务决算表（竣财2表）本表反映竣工项目的财务收支状况，其中基建拨款和支出等反映项目的总体财务收支的反映的是项目自开工建设至竣工止的累计数，其余项目反映办理竣工验收时的结余数。报表格式与年度财务决算的资金平衡表相似，都从财务账面取数填写，但与年度决算取数的截止时点不同。应注意本表的资金占用总额应等于资金来源总额。,四、水利基本建设竣工项目投资分析表（竣财3表）本表反映竣工项目概（预）算执行情况，左栏为工程批复的概算，大型项目按单位工程及费用填列，中型项目按单项工程及费用填列。右栏为根据概算项目和价款决算、财务核算等资料计算的实际支出情况以及和概算的对比分析。,4.3 决算报表,五、水利基本建设竣工项目未完工程投资及预留费用表（竣财4表）本表反映预计纳入竣工财务决算的未完工程投资及预留费用的明细情况。未完工程按单项或单位工程填列；预留费用按费用的明细项目填列。,4.3 决算报表,六、水利基本建设竣工项目成本表（竣财5表）本表反映竣工项目成本构成情况，为计算工程交付使用资产的主要依据，编制时需根据概算的主要项目计算各单位工程的建设成本。项目按资产类别汇总分析填列。七、水利基本建设竣工项目交付使用资产表（竣财6表）本表反映竣工项目向不同资产接收单位交付使用资产情况，注意本表的项目和概算项目不同，应根据交付使用资产的类型分项填列，在资产分类中一般要参照水管单位的资产分类来填列，以便管理单位能以交付资产的真实价值入账。按接收单位填列。,4.3 决算报表,八、水利基本建设竣工项目待核销基建支出表（竣财7表）本表反映竣工项目发生的待核销基建支出明细情况.按照财政部有关规定，非经营性建设项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、退耕还林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市绿化、取消项目可行性研究费、项目报废及其他经财政部门认可的不能形成资产部分的投资为待核销基建支出。一般来说本表所填内容应取得上级主管部门的同意,根据批复的年度财务决算填列。九、水利基本建设竣工项目转出投资表（竣财8表）本表反映竣工项目发生的转出投资明细情况，反映非经营性项目为项目配套、产权不归本单位的专用设施投资，如专用道路、专用通讯设施、送变电站、地下管道等。,4.3 决算报表,5、编制方法,5.1编制程序5.2更为完整的程序和步骤5.3项目建账5.4收集整理项目资料5.5支出的分析调整5.6竣工财务清理5.7确定基准日期5.8未完工程投资及预留费用计算,5.9待摊投资摊销5.10报表填列5.11建设成本分摊5.12汇总竣工财务决算5.13决算调整及上报5.14两套竣工财务决算5.15决算编制的重点和难点,5 编制方法,5.1编制程序1 收集整理与竣工财务决算相关的项目资料；2 竣工财务清理；3 概（预）算与核算口径的对应分析；4 确定竣工财务决算基准日期；5 计列未完工程投资及预留费用；6 分摊待摊投资；7 分摊建设成本；8 填列竣工财务决算报表；9编写竣工财务决算说明书。,5 编制方法,5.2更为完整的程序和步骤项目建账、支出的分析调整、收集整理项目资料、竣工财务清理、确定决算编制的基准日期、预列未完工程投资及预留费用、待摊投资分摊、编制竣工年度财务决算、建设成本分摊、报表填列、编写竣工财务决算说明书、汇总竣工财务决算、决算调整及上报共13个阶段。,5 编制方法,5.3项目建账对账簿设置的要求符合国有建设单位会计制度的规定与概算的项目相对应满足决算编制需要,5 编制方法,5.4收集整理项目资料会计核算的过程和结果只能形成决算的部分货币指标，其他决算指标和决算的说明必须依赖于项目的其他资料。,5.4收集整理项目资料,除会计核算资料外，收集整理的资料主要有：1、设计文件项目自可行性研究至施工图设计，各阶段设计所形成的设计文件及其批复。特别是初步设计文件以及项目实施过程中的重大设计变更。2、投资计划与预算各个年度的基建投资计划、基本建设支出预算的编制、上报、批复及调整情况。,5.4收集整理项目资料,3、招投标资料各标段的招标、投标文件；合同及其补充合同。4、工程量各工程项目的设计工程量；实际完成的工程量统计资料。5、主要材料消耗量钢材、木材、水泥等主要材料的设计用量、实际消耗的统计资料。,5.4收集整理项目资料,6、工程验收资料7、征地及移民动迁安置资料有关协议；各项补偿费的明细清单及其实物量的统计资料。8、动用预备费资料动用预备费的上报及其批复文件。9、已完工程、设备等资产的清查盘点资料。,5 编制方法,5.5支出的分析调整核算指标按概算口径进行调整，概算口径为不变量，核算指标和口径是可变量。以概算为基础，考核实际支出所发生的偏差。过程较为复杂，且容易出现偏差。特别是招投标项目的价款结算与概算项目的衔接问题，财务人员难以把握。不仅导致定量分析有问题，在某些特定的条件下，还会产生定性分析的错误。三个重要环节,建账,结算,编制调整,5 编制方法,5.6竣工财务清理竣工财务清理主要包括合同清理、债权债务清理、资产清理、竣工结余资金清理等。一、合同清理的关键是办理竣工结算。二、债权债务清理：除按规定扣留的质量保证金和预留的未完工程及费用外，其他各项债权债务均应清理完毕。,5.6竣工财务清理,三、资产清理：对财产物资、已完工程进行全面、彻底的清查盘点，做到帐物相符。四、竣工结余资金清理：对实物形态的结余，如库存设备、材料以及应处理的自用固定资产公开变价处理。,5 编制方法,5.7确定基准日期决定基准日期的前提是决算具备编制条件。 决算的基准日期确定后，所有与建设成本、资产价值和竣工结余资金相关联的财务收支事项必须在基准日期前入账。,5 编制方法,5.8未完工程投资及预留费用计算一、未完工程（1）确定工程量（2）确定单价（3）根据工程量和单价，计算投资额,5.8未完工程投资及预留费用计算,二、竣工验收费用根据竣工验收需要的天数、预计参加的人数以及相应的标准等测算。三、管理费用根据建设管理机构自决算基准日期至停止运作为止的预计时间，参照本项目管理费用正常情况下的月开支标准，考虑人员变动等影响因素综合测定。,5 编制方法,5.9待摊投资摊销分摊原则和分摊对象分摊方法按概算数（预定分配率）预定分配率 =概算中各项待摊费用项目的合计数（扣除可直接计入的部分）/概算中建筑安装工程投资、需安装设备投资和其他投资中应负担待摊费用的部分100% 某资产应分摊待摊费用=该资产应负担待摊费用部分的实际价值预定分配率,5.9待摊投资摊销,按实际数（实际分配率）实际分配率 =上期结转和本期发生的待摊费用合计（扣除可直接计入的部分）/上期结转和本期发生的建筑安装工程投资、需安装设备投资和其他投资中应负担待摊费用的部分 100% 某资产应分摊待摊费用=该资产应负担待摊费用部分的实际价值实际分配率方法的选用和账务处理,5 编制方法,5.10报表填列数据填列方法直接取数和计算分析核心报表的填报方法投资分析表是控制其他报表并与之相对应的总表，从概算和实际两方面全面反映工程投资及其构成情况。应把握两个关键： 1概算和实际之间的对比应保持相同口径2“项目”栏的填列级次,5 编制方法,5.11建设成本分摊建设成本的内容建设成本反映项目在建设过程中各种资金的耗费和费用的形成，是指计入交付使用资产价值的各项投资支出。 建设成本与基本建设支出的关系分摊的目的、作用和依据成本分摊与投资分摊的区别分摊对象分摊方法,5 编制方法,5.11建设成本分摊建设成本分摊步骤合理划分工程总成本，按其支出与工程效益的关系，分为专用投资、共用投资和间接投资。分步分摊共用投资和间接投资。,5 编制方法,5.12汇总竣工财务决算一 审核单项工程竣工财务决算；二 确定竣工财务总决算项目划分的口径和级次；三 统一基准日期并调整相关单项工程竣工财务决算；四 具体指标的分析汇总。重点解决好总概算与单项工程概算之间在具体划分上存在的差异。,5 编制方法,5.13决算调整及上报决算审查调整决算审计调整竣工验收调整,5 编制方法,5.14两套竣工财务决算一、财政部规定 根据基本建设财务管理规定， 基本建设项目均应编制竣工财务决算,主要包括报表和说明书两个部分。报表共有6张：（1）基本建设项目竣工财务决算审批表（2）大、中型基本建设项目工程概况表（3）大、中型基本建设项目竣工财务决算表（4）大、中型基本建设项目交付使用资产总表（5）小型基本建设项目竣工财务决算总表（6）基本建设项目交付使用资产明细表,5.14两套竣工财务决算,二、水利部规定根据水利基本建设项目竣工财务决算编制规程（SL19-2008），所有纳入国家基本建设计划的水利基本建设项目，均应编制竣工财务决算。主要包括报表和说明书两个部分。大中型项目8张表，小型项目4张表。（1）水利基本建设竣工项目概况表；（2）水利基本建设项目竣工财务决算表；（3）水利基本建设竣工项目投资分析表；（4）水利基本建设竣工项目未完工程投资及预留费用表；（5）水利基本建设竣工项目成本表；（6）水利基本建设竣工项目交付使用资产表；（7）水利基本建设竣工项目待核销基建支出表；（8）水利基本建设竣工项目转出投资表。划线的报表为小型项目编制。需报财政审批竣工财务决算的项目,需同时编制两套报表。财政要求的报表可从水利要求的报表得出。,5 编制方法,5.15决算编制的重点和难点一、与承包商的竣工结算二、支出与概算的对应与调整三、相关部门的配合四、资产价值计算对象的确定,5.15决算编制的重点和难点,资产