《财政与金融基础知识》ppt课件.ppt

农村财政与金融,第一章 农村财政概述,谈一谈 你身边有哪些财政现象？,政府提供的各种产品和服务：供电、供水、供气；公共道路、公共汽车、公共电视节目；公立医院、公立学校、医疗保险；国防、司法、公安等。我们为享用政府提供的产品和服务缴款：各种税收和收费等,小资料,长江三峡水电站，计划工程期为17年，总投资额约999.9亿元，主要是国家投资。,小资料,我国十五期间的重点工程西气东输，2002年7月正式开工，全长4200公里，投资约14000亿元，经新疆、甘肃、宁夏、陕西、山西、河南、安徽、江苏、上海、浙江。2001年底，在新疆塔里木盘地或国家批准的探明天然气储存量达到5267亿立方米，可采储量3725亿立方米，为西气东输工程每年供气120亿立方米，稳定供气30年以上，但是，在勘探期间，打一口井要花一亿元，连打三口井都落空，1998年1月钻到4000多深的地层，终于发现200多米厚的天然气。,第一节 财政与农村财政,一、财政的概念 财政是以国家为主体，为了实现国家职能的需要，参与社会产品的分配和再分配以及由此而形成的国家与各有关方面之间的分配关系。包括财政收入和财政支出两个部分。,第一节 财政与农村财政,二、财政的一般特征1.财政分配的主体是国家。2.财政分配的对象是社会产品，主要是剩余产品。3.财政分配的目的是保证国家实现其职能的需要，即满足社会公共需要。三、农村财政的理论界定 县、乡两级政府的理财活动,第二节 农村财政收入,一、政府收入分类1、政府收入分类的含义是预算年度内通过一定的形式和程序，有计划地筹措到归国家支配的资金，是国家参与国民收入分配的主要形式，是国家实现职能的财力保障。说一说： 现实生活中有哪些财政收入？,2、现行收入分类科目的主要内容,1、按分类方法（反映收入的来源和性质）分为：税收收入社会保险基金收入非税收入贷款转贷回收本金收入债务收入转移性收入2、从涵盖范围分：包括预算内收入、预算外收入和社会保险基金收入等3、分类结构分：主要分为类 、款、项、目四级,第二节 农村财政收入,二、农村财政收入分类1、含义：指县、乡两级政府财政职能部门组织的收入活动。2、内容： 地方本级收入 中央税收返还 转移支付,二、农村财政收入分类,地方本级财政收入的分类：(1)从结构内容角度分为：地方财政收入、政府性基金收入、社保基金收入（2）从预算管理角度分：地方财政预算收入和地方财政预算外收入,第三节 农村财政支出,一、政府支出分类（一）含义 财政支出通常是指国家为实现其各种职能，由财政部门按照预算计划，将国家集中的财政资金向有关部门和方面进行支付的活动。（二）分类P81、按支出功能 (按政府主要职能活动）分类 按类、款、项三级科目分类（详见P8-9）2、按支出经济（经济性质和具体用途）分类设类、款两级（详见P10-11）,二、农村财政支出的分类,地方财政支出主要包括：地方行政管理和各项事业费、地方统筹的基本建设、技术改造支出、支援农村生产支出、城市维护和建设经费、价格补贴支出。,第四节 财政支农资金,一、财政支农资金概述 1、含义： 财政支农资金主要即政府支农资金，主要指国家财政用于支持农业和农村发展的建设性资金投入，主要包括固定资产投资(农业基本建设支出：含国债投资和水利建设基金)、农业综合开发资金（农村研发支出）、财政扶贫资金（农村救济费支出）、支援农村生产支出和农村水利气象等部门的事业费、农业科技投入（农村科技三项费用）等。,第四节 财政支农资金,2、财政支农的对象： （1）农村集体经济组织 （2）农户 （3）农业事业单位，如：良种场、农机鉴定站、农技推广站、水文站、苗圃、气象站等 （4）国有农业企业，如黑龙江垦区、新疆生产建设兵团、地方农场等,第四节 财政支农资金,3、财政支农的目标： （1）农业增产 （2）农民增收 （3）农村持续发展,第四节 财政支农资金,二、财政支农资金的种类 农业生产投入、农业综合开发、农村公益事业管理服务、农业灾害救助、农村生态环境建设、农民生活转移支付、农村劳动力转移培训七大类。,第四节 财政支农资金,三、财政支农资金的发展现状（作用）1、财政支农资金的投入，改善了农业生产条件，促进了农村各项事业的发展2、财政支农资金的稳定增长，促进了农业增产增效，农民增收致富3、财政支农资金重点投向农村社会领域，提升了农村公共服务水平，促进农村社会的和谐发展4、加大财政支农资金的投入力度，有助于启动农村潜在的巨大需求5、进一步扩大财政支农资金规模，有利于建立健全稳定的财政支农资金增长机制,第四节 财政支农资金,四、“三农”财政政策方面存在的问题 1、财政对农业的支持力度不够，支农支出比例逐年下降 2、财政支农支出结构不合理，农民直接受益较少 3、财政补贴方式不合理，农民得到的实惠较少 4、支农资金使用管理分散，严重影响了资金的使用效益和政策效应的发挥,第四节 财政支农资金,五、财政支农的改进措施 1、开展支农资金整合试点 2、以县级为主进行整合 3、不强求统一模式,第四节 财政支农资金,六、财政支农资金的分配使用1、分配使用原则（1）长计划，短安排（2）分清轻重缓急（3）按照效益情况来支持（4）自力更生为主，国家支持为辅2、如何申请使用财政支农资金 项目逐级申报制，资金逐级下拨制,第四节 财政支农资金,五、财政支农资金的管理监督 管理主要体现在:选准项目、加强项目的财务管理、做到民主理财、保护资金 安全 监督分为：事前监督、执行过程监督、执行结果监督、跟踪监督 对财政支农资金的监督，可由财政部门进行，也可由审计部门、社会中介组织进行。,第五节 我国的财政与税务机构设置,一、财政机构设置中央政府财政部省（自治区、直辖市）财政厅（局）设区的市（自治州）财政局县（自治县、不设区的市、市辖区）财政局乡（民族乡、镇）财政所,第五节 我国的财政与税务机构设置,二、税务机构的设置 国家税务总局省级及省级以下税务机构:1、国税2、地税,第二章 农村财政管理,第一节 财政管理体制概述（略）,第二节 政府预算管理,一、政府预算概述（一）政府预算的概念 按照一定的法律程序编制和执行的政府年度财政收支计划，是政府组织和规范分配活动的重要工具，在现代社会，还是政府调节经济的重要杠杆。（是具有法律效力的国家年度财政收支计划） （二）政府预算的原则 公开性、可靠性、法律性、统一性、年度性 （三）政府预算的特点 法律性、预测性、集中性、综合性、,第二节 政府预算管理,（四）、政府预算分类1、按收支管理范围分：总预算、单位预算2、按预算的级次分：中央政府预算、地方政府预算3、按预算的形式分：单式预算、复式预算4、按预算编制方法分：增量预算、零基预算5、按能否反映经济效果分： 项目预算、绩效预算6、按预算作用的时间分：年度预算、中长期预算,我国的复式预算 P45,1. 复式预算定义 在预算年度内，将全部的财政收入与支出按经济性质汇集编入两个或两个以上的预算。通常包括经常预算、资本预算。2、复式预算的优缺点 优点：区分了各项收入和支出的经济性质和用途，做到资金使用的有序性，比较合理的安排各项资金，便于经济分析和科学的宏观决策与控制，具有一定的科学性。 缺点：打破了预算的完整性，总体反映功能比较弱，编制难度较大，需要较高的预算管理水平。,第二节 政府预算管理,（五）预算管理体制1.预算管理体制：国家在中央以及地方各级政府之间划分预算收支范围和管理权责的一项根本制度。2.现行政府预算管理体制 1994年开始实行“分税制”预算管理体制，按税种划分中央与地方的税收，中央财政对地方实行税收返还。,第二节 政府预算管理,二、预算收支的范围 P53-54（一）预算收入范围的划分 1、中央预算收入 2、地方预算收入 3、中央和地方共享收入（二）预算支出范围的划分 1、中央预算支出 2、地方预算支出,第二节 政府预算管理,三、预算编制 1、政府预算的编制方式：复式预算 我国复式预算的划分为：政府公共预算、 国有资产经营预算、社会保障预算、财政金融投资预算 2、编制原则：P55 3、编制依据：P56 4、编制内容：P56,第二节 政府预算管理,四、预算执行（中心环节） 1、基本任务：P58 四点 2、执行机关：国务院和地方各级人民政府。指定税务、海关、财政、国家开发银行、中国人民银行参与组织预算执行工作。五、预算调整 在预算执行过程中因实际情况发生重大变化 需要改变原预算安排的行为。六、政府决算 国家预算执行情况的总结。,第三节 预算外资金管理,一、预算外资金概述（一）含义与范围 1、含义：指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。,第三节 预算外资金管理,（1） 属于国家财政性资金，它是与预算资金相对而言的 （2）是国家预算的必要补充，其收入有该固定的来源，支出有指定的用途，不能违反国家统一规定。 （3）财政性主要体现在“四权”的归属上：所有权归国家，支配和调控权归政府、管理权归财政、使用权归单位,第三节 预算外资金管理,2、范围：（1）地方财政支配的各项附加收入和集中的有关资金（2）国有企业及主管部门掌握的各项专用基金（3）行政事业单位的自收自支资金（4)中央各地方主管部门所属不纳入预算的企业收入（5）法律、法规规定的行政事业性收费、基金和附加收入等,第三节 预算外资金管理,（6）国务院或省级人民政府及其财政、计划(物价)部门审批的行政事业性收费 （7）国务院以及财政部审批建立的基金、附加收入等（8）主管部门从所属单位集中的上缴款（9）用于乡镇政府开支的乡自筹和乡统筹资金（10）其他未纳入预算管理的财政性资金,第三节 预算外资金管理,(二)、预算外资金的特点 1、征收上具有分散性 2、使用上具有专用性 3、存在方式具有依托性 4、属性上具有分离性 5、管理上具有自主性,第三节 预算外资金管理,（三）、预算外资金的分类 1、预算外收入分类 行政性收费、事业服务性收费、基金性收入、专项基金 2、预算外支出分类 预算外经常性支出和预算外投资,二、预算外资金的管理原则与制度,（一）、原则与模式（措施）原则：先提后用，先收后支、 量入为出、收支平衡措施：1、深化“收支两条线”管理改革2、对预算外资金实行收支计划管理3、加强票据管理，实现收缴分离、票款分离4、加大审批、监督和处罚的力度,第三节 预算外资金管理,（二）收支两条线的管理制度1、含义：指预算外资金征收部门向财政部门报送收支计划，收入缴入国库或财政专户，支出由政府根据各单位履行职能的需要按标准核定拨款，做到收是收，支是支。这是加强预算外资金管理的重要措施。,第三节 预算外资金管理,2、具体内容 （1）开设预算外资金财政专户（2）规范单位预算外资金银行账户（3）实行票据管理，使用单一化（4）实行收缴分离、票款分离的管理办法,第三节 预算外资金管理,财政专户是财政部门在银行开设的专门用于对预算外资金收支进行统一核算和集中管理的账户。财政专户管理：指单位和部门的预算外收入必须上缴同级财政专户，支出由部门和单位提出用款申请后，同级财政部门审核后从专户中拨付。,第三节 预算外资金管理,3、意义： 有利于从源头上治理腐败； 有利于整顿政府收入分配秩序； 有利于规范执行单位银行账户管理； 有利于提高财政资金运行效率； 有利于促进公共财政体系建设,第三节 预算外资金管理,（三）、预算外资金收、支和结余的管理 1、严格预算外收入环节 2、规范预算外支出 3、正确安排预算外资金结余（四）预算外资金的监督和检查 1、制度建设P73 2、各单位、个部门的职责P74,第三节 预算外资金管理,(五)预算外资金管理中的问题1、部门单位存在乱收费项目2、未经财政部门批准，从所属单位征收管理费和其他资金3、预算外资金征收后，隐瞒不交财政专户或未及时足额缴入财政专户4、公款私存、私设小金库5、不使用省级以上财政部门监制的票据6、编制虚假的预算外资金收支表,第三节 预算外资金管理,（六）、预算外资金的积极作用 1、弥补预算资金不足 2、调动增收节支积极性 3、保障专项事业发展 4、促进地方事业建设 5、减轻财政负担,第四节 乡镇财政管理,三、乡镇财政管理体制 乡镇财政管理指财政部门对乡镇预算资金、国家补助收入及预算外资金的筹集、支出和监督的管理工作。（一）基本任务 管理乡镇财政收支；对行政、事业和企业进行财政管理和监督；为发展农业、农村经济和事业服务；为农村基层政权建设服务,第四节 乡镇财政管理,（二）职能1、落实兑现各级惠农补助资金，对农民负担和农村政策实施监管；2、围绕乡镇财源建设搞好服务； 3、农村财务管理指导、监督和审计，依法代理村级财务，财政项目资金管理和乡镇政府机关财务代理； 4、乡镇公有资产管理利用及村级集体资产监督管理； 5、财政预算编制、执行及管理。,第四节 乡镇财政管理,二、乡镇财政的收支范围 范围：国家预算内资金收支、预算外资金收支和自筹资金收支详见P77表2.2,第四节 乡镇财政管理,三、乡镇财政管理体制 乡镇财政管理体制是根据各级政权的职责和隶属关系，在各级财政之间划分收支范围、管理权限和利益分配的制度。我国目前正在实施的主要是“市管县”、“省管县”、“乡财县管”三种财政管理模式。,第四节 乡镇财政管理,（一）“市管县”财政管理体制 指由市确定对所辖县的财政管理。优点：使中心城市对周边县市的辐射力明显加强，中心城市与周边县市之间人流、物流、信息流等日益加快，城市规模不断扩张，城镇化速度明显加快。缺点：城乡差距进一步扩大； 加剧了县财政困难的程度； 阻碍了县域经济的科学发展。,（二）“省管县”财政管理体制,含义：由省级政府直接确定与县级和地级市之间的分配关系。优点：1.增强了县(市)级财力，减少了中间环节的盘剥和截流；2.提高了财政资金利用效率；实行省直管后,省里资金直接分配和下达到县,减少了资金调拨环节,减少了资金在途时间。 3.缓解了县级资金调度压力； 4.调动了地方政府的积极性；由省直接确定各市、县的资金留用比例,由当地中国人民银行国库直接进行预抵税收返还,税收收入越多,地方财政留用越多。,第四节 乡镇财政管理,（三）“乡财县管”财政管理体制1、含义：在乡镇预算管理权、资金所有权、资金使用权、资金审批权和乡镇债权债务关系不变的前提下，由县级财政直接统筹管理并监督乡镇财政收支，将乡镇作为独立核算主体，实行“预算共编、账户统设、集中收付、采购统办、票据统管”的制度。,第四节 乡镇财政管理,2、内容： “预算共编、账户统设、集中收付、采购统办、票据统管,第四节 乡镇财政管理,“预算共编”，即县级财政部门按有关政策提出乡镇财政预算安排的指导意见并报同级政府批准，乡镇政府根据县级财政部门具体意见编制本级预算草案并按程序报批。 “账户统设”，即取消乡镇财政在各银行和金融机构的所有账户，由县财政在各乡镇金融机构统一开设县财政专用账户。分别核算乡镇的各项收入、工资性支出、公务支出,第四节 乡镇财政管理,“集中收付”，即乡镇财政预算内外资金及上级部门补助收入等全部纳入“基本结算户”，由县财政根据乡镇收入类别和科目，分别进行核算和划转。支出拨付以乡镇年度预算为依据。“采购统办”乡镇各项采购支出，由县采购中心集中统一采购。“票据统管”，即乡镇使用的行政事业性收费票据，罚没票据由县财政派驻的统管会计管理，做到以票管收、票款同行，严禁坐收坐支和转移、隐匿各项收入。,第四节 乡镇财政管理,3、作用P80(1)进一步理顺和规范了县乡财政分配关系，全面推进了县乡财政管理体制和村级财务管理制度改革的步伐，巩固了农村牧区税费改革取得的成果。（2）缓解了县乡财政存在的矛盾和困难，规范了乡镇财政支出管理，保证了乡镇、村干部人员工资正常发放，严格控制了不合理开支，切实保证了农村牧区基层政权的正常运转。（3）是严格控制了乡镇财政供给人数的增长，保证了农村税费“三项配套”改革的顺利实施。（4）是彻底划清了乡镇各项债权、债务，建立了乡镇债权债务备案制度和项目建设报告审批制度，严禁新增负债，并按照谁欠债谁清理的原则，逐年核定消化债务比例，列入考核目标。（5）调动了乡镇增收节支和当家理财的积极性，促进了全县财政收入的快速增长。,第四节 乡镇财政管理,四、乡镇财政机构设置的人员编制 1、机构性质与设置依据 性质：政府行政机构 依据：宪法、预算法 2、原则：精简、统一、效能 3、人员编制：属于公务员一也可以适当存在部分事业编制人员,作业,课后复习思考题,第三章 农村税收,第一节 税收概述一、税收的含义 （一）含义 税收是国家为履行其职能、满足社会公共需要，凭借政治权利，按照法律所规定的标准和程序，通过税收工具强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。,第一节 税收概述,（二）税收概念的内涵与外延 1、税收是国家取得财政收入的主要方式 2、国家征税的目的是为社会提供公共产品 3、税收是凭借国家政治权力 4、税收必须借助法律形式进行,第一节 税收概述,二、税收的特征（一）税收的无偿性（非直接有偿） 国家征税后，税款成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不需要付给纳税人任何代价。（二）税收的强制性 国家根据法律征税，并非一种自愿缴纳，纳税人必须依法纳税，否则就会受到法律的制裁。（三）税收的固定性 国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。,第一节 税收概述,三、税收的本质：取之于民，用之于民四、税收的职能 1、财政职能税收具有政府提供公共产品，满足社会公共需要的价值补偿的功能。 2、经济职能税收具有政府履行职责的政策工具的功能。 3、监督管理职能五、国税与地税,第二节 我国税收制度的要素结构,税收制度：简称“税制”，是国家根据税收政策，通过法律程序确定的征税依据和规范，包括税收体系和税制要素两方面的内容。 一、税收体系我国税收制度的模式 我国现行税制实际上以流转税为主体。,第二节 我国税收制度的要素结构,二、税收制度的构成要素 税制的要素有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税地点、纳税期限、违章处理等。其中，纳税人、课税对象、税率是基本要素。 （一）纳税人（法人、自然人） 享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税 款的单位和个人。扣缴义务人负有代扣代缴税款义务的单位和个人负税人实际负担税款的单位和个人注：每一个公民不一定都是纳税人，但都是负税人。,第二节 我国税收制度的要素结构,（二）、课税对象征税对象税法中规定的征税的目的物或对象，是各税种区别的标志。相关概念 ：税源 、税基 、税目 （三）、税率 （税制的中心环节） 1、比例税率 单一比例税率差别比例税率产品差别比例税率 行业差别比例税率 地区差别比例税率 幅度差别比例税率,第二节 我国税收制度的要素结构,2、定额税率3、累进税率（1）概念：随征税对象数额的增大而逐级提高的税率。即按征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。征税对象数额越大，税率越高。（2）形式全额累进税率、超额累进税率 全率累进税率、超率累进税率,第二节 我国税收制度的要素结构,全额累进税率 所得额为999元时 999*10%=99.9所得额为1001元时1001*20%=200.2超额累进税率 所得额为999元时500*5%+499*10%=74.9所得额为1001元时500*5%+500*10%+1*20%=75.2,第二节 我国税收制度的要素结构,（四）、纳税环节 商品流通过程中缴纳税款的环节（五）、纳税地点 （六）、纳税期限 纳税期限的形式有按次纳税、按期纳税和按年计征、分期预缴三种形式（七）、减税、免税和附加、加成（八）出口退（免）税（九）违章、违法处理 处罚措施：征收滞纳金、税务罚款、税务保全、追究刑事责任、税负复议,第三节 农村税收的种类,按课税对象的性质 一、流转税：增值税、消费税、营业税、关税 二、所得税：企业所得税、个人所得税 三、财产税：房产税、契税、车辆购置税、车船税、船舶吨税 四、资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税 五、行为税：城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税 六、农业税：烟叶税,第三节 农村税收的种类,一、增值税 1、概念：增值税是对我国境内销售货物或提供应税劳务以及进口货物的单位和个人，以其增值额为征税对象，采用税款抵扣制原则，多环节征收的一种税。 2、增值税的纳税人 在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 分为一般纳税人和小规模纳税人，两者在税款计算、适用税率以及管理方法上都有所不同（划分标准见课本P91）,第三节 农村税收的种类,二、增值税的征税范围 销售货物 提供加工、修理修配劳务 进口货物,第三节 农村税收的种类,（一）销售货物货物：指有偿转让的商品，包括有形动产、电力、热力、气体。除土地、房屋、建筑物等不动产。1、特殊规定（1）视同销售货物即对某些非会计销售行为视同销售行为征税。,第三节 农村税收的种类,代销和委托代销（委托人、受托人都作为视同销售）在不同县市设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售。（异地货物内部转移）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；用于集体福利或个人消费。（自产、委托加工货物内部使用）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，分配给股东，无偿赠送他人。（自产、委托加工、外购货物外部使用）,第三节 农村税收的种类,例：生产企业销售自产货物700万元，购入材料专用发票注明税款51万元，另外企业将150万元的自产货物用于投资联营企业，将10万元产品作为礼品赠送给客户。计算增值税销项税=（700+150+10）*17% = 146.2（万元）增值税=146.2-51=95.2 （万元）,第三节 农村税收的种类, 混合销售行为一项销售行为既涉及货物销售又涉及非应税劳务。注意点：由同一项销售行为带来； 该项销售既涉及货物销售又涉及非应税劳务，且两者有紧密从属关系例（1）某家具厂销售10套家具，售价共15000元，同时收取运费2300元。某装潢公司完成一工程，获得装修款50万元，并在装修过程中售给该工程3万元五金件。税务处理 取决于行为主体的性质主要交的增值税的纳税人就混合销售全额交增值税主要交的营业税的纳税人就混合销售全额交营业税,第三节 农村税收的种类, 兼营非应税劳务纳税人在从事销售货物或提供应税劳务的同时，还兼营非应税劳务（营业税劳务）。两者无直接的联系和从属关系。税务处理 应分别核算，分别纳税 如不能区分则一并交增值税,第三节 农村税收的种类,2、提供应税劳务 3、进口货物三、税率及征收率税率（一般纳税人） 基本税率 17% 低税率 13% 零税率 出口退税征收率（小规模纳税人） 商业企业 4% 工业企业 6%,第三节 农村税收的种类,四、计税依据 销售额或组成计税价格五、应纳税额的计算 （一）一般纳税人应纳税款的计算基本公式： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（一）销项税额的计算 销项税额=不含僧值税销售额 * 税率 不含僧值税销售额=含税销售额/（1+增值税税率）视同销售货物以及价格明显偏低 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）,第三节 农村税收的种类,（二）、小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额=不含销售额 * 征收率不含销售额=含税销售额/（1+征收率）（三）、进口货物应纳增值税额的计算应纳税额=组成计税价格*税率组成计税价格=关税完税价格十关税+消费税六、优惠政策,第三节 农村税收的种类,二、消费税 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工、零售和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种税。 消费税特点：,征收范围具有选择性，起到特殊调节作用。 征收环节具有单一性。 税率设计具有差别性。 税收负担价内转嫁。（5）实行从价定率和从量定额及从价从量复合计征三种方法征税,第三节 农村税收的种类,1. 消费税纳税义务人 消费税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内从事生产、委托加工、零售和进口应税消费品的单位和个人。2、消费税的征税范围有害的特殊消费品，如烟、酒和酒精、鞭炮和焰火等。非生活必需品、奢侈品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。高能耗及高档次消费品，如小汽车，摩托车等。不可再生的资源性消费品，如汽油，柴油等。具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎等新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子，实木地板等,第三节 农村税收的种类,3. 消费税的税目、税率消费税的税目按不同的消费产品划分，共设置了14个税目。税率在税目的基础上，采用“一目一率”的方法，设置不同的税率或税额。见P964. 消费税的纳税环节P98,第三节 农村税收的种类,5、消费税基本计税方法 （1）从价定率计税方法计税依据：应税消费品的销售额。销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。（同增值税的确定） 应纳税额=应税消费品的销售额适用比例税率（2）从量定额计税方法计税依据：应税消费品的数量、重量或容积。应纳税额=应税消费品的销售数量单位税额,第三节 农村税收的种类,（3） 复合计税方法计税依据：应税消费品的销售数量和销售额。应纳税额=应税销售数量定额税率+应税销售额比例税率 例：某卷烟3月份销售卷烟1000个标准箱，每箱售价20000元，该卷烟适用税率 45%，计算应纳消费税税额。解：应纳消费税额=1000150+20000100045% =9150000（元）,第三节 农村税收的种类,三、营业税 对在我国境内从事应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其营业额征收一种流转税。 1、纳税义务人： 凡在境内提供应税劳务，转让无形资产和销售不动产的单位和个人。,第三节 农村税收的种类,2、征税范围 在中华人民共和国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产 应税劳务包括：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育事业、娱乐业和服务行业等7个项目。转让无形资产包括：转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉。销售不动产包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物,第三节 农村税收的种类,3、营业税的税率见课本P994、营业税的计算 计税依据：营业额营业额全部价款和价外费用应纳税额=营业额*税率,第三节 农村税收的种类,四、关税 指国家授权海关对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税。国境：一国以边境为界，行使主权的领域。关境：海关征收关税的领域。按征税商品流向分：出口税、 进口税、过境税,第三节 农村税收的种类,1、关税的纳税人进口货物的收货人或代理人；出口货物的发货人或代理人；物品的收件人或所有人（过关时）2、征税对象中华人民共和国准许进出境的货物和物品,第三节 农村税收的种类,3 、税率进口关税税率：差别比例税率（分普通税率和优惠税率）出口关税税率：一般免征出口关税。主要对稀有资源征收出口关税。我国和大多数国家不征收过境税,第三节 农村税收的种类,4、计税依据：完税价格经海关审核并接受的申报价 (1)进口货物 进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格。具体包括：货价、货物运达关境内目的地点起卸前的包装费、运输费、保险和手续费等。 (2) 出口货物 出口货物以海关审定的货物运至境内输出地点装载前的运输费、保险及相关费用，但不包括出口关税。 完税价格（CIF）=离岸价格（FOB）/（1+出口税率）,第三节 农村税收的种类,5、应纳税额的计算（1）、从价定率应纳税额=进出口货物数量*单位完税价格*适用税率（2）、从量定额应纳税额=应税进出口货物数量*适用税额3、复合计税应纳税额=进出口货物数量*单位完税价格*适用税率+应税进出口货物数量*适用税额,第三节 农村税收的种类,例：A公司从美国进口某货物，成交价为768100元，运达我国目的地共支付包装费8000元，运费67000元，保险费7700元，进口货物关税税率为70%，消费税费率为5%。试计算应纳关税完税价格=768100+8000+67000+7700 = 850800应纳关税税额= 850800*70% = 595560 (元),第三节 农村税收的种类,五、所得税 （一）企业所得税：对在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。1、 纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织个人独资企业、合伙企业不交纳企业所得税 （1）居民企业（居民管辖权） 依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。中国境内成立注册地在中国 实际管理机构：对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。,第三节 农村税收的种类,非居民企业（地域管辖权）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。机构、场所包括： 管理机构、办事处 工厂、农场、开采自然资源的场所 提供劳务、从事建筑、安装、修理、勘探等工程作业的场所,第三节 农村税收的种类, 纳税义务居民企业：全面义务境内、外所得纳税非居民企业：有限义务境内设立机构、场所的，就其机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外，但与其所设机构、场所有实际联系的所得纳税。 未设立机构、场所的就其来源于中国境内的所得纳税预提所得税,第三节 农村税收的种类,例：德国大众公司在中国境内设立分支机构，该分支机构该向德国还是中国政府交纳所得税呢？答：既要向德国纳税，也要向中国纳税。例：美国某公司在中国境内设立了一个分支机构，该分支机构对印度进行投资，并获得了来自印度的股权性收益。该收益是否应向中国政府交纳所得税？答：应交纳。因为该收益属于“发生中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得”。,第三节 农村税收的种类,2、 征税范围所得额：销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利等权益性投资所得、利息、租金、特许权使用费所得、接受捐赠和其他所得。3 、税率（1）法定税率：25%（2）小型微利企业：20%（3）高新技术企业的税率：15%,第三节 农村税收的种类,（4）预提所得税税率：10%预提所得税：非居民企业在中国境内未设立机构、场所得，或虽设立机构，场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就来源于中国境内所得纳税。例：某美国企业在中国境内未设立机构，该企业将一项专利权转让给中国某企业，获得特许权使用费100万元，应按10%交纳预提所得税。,第三节 农村税收的种类,4、应纳税所得额的确定应税所得额=应税收入总额-准予扣除的项目-纳税调整的扣除项目见课本P105,第三节 农村税收的种类,（二）个人所得税个人所得税是对个人（自然人）所得征收的一种税。1 、纳税人 按照住所和居住时间标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。居民纳税人 在中国境内有住所或无住所但居住时间满一年的个人。对中国政府承担无限纳税义务（国内外收入均应纳税）非居民纳税义务人 在中国无住所，且居住不满一年的个人。对中国政府承担有限纳税义务。（只就在中国境内取得的收入纳税）,第三节 农村税收的种类,2 、征税对象列举11项应税项目 P1083、 税率 工资薪金所得：9级超额累进税率 个体工商户、承包承租经营：5级超额累进税率 稿酬：名义20%，实际14% 劳务报酬：名义20%，实际3级超额累进税率 其他：20%,第三节 农村税收的种类,4、个人所得税的计算(P109) （1）工资薪金 费用减除2000元，外籍人员附加扣除3200元 应纳税额=（月收入-扣除数）适用税率-速算扣除数(见例题4-2,P137) （2）个体工商户应纳税额=(年收入总额成本费用损失）适用税率-速算扣除数 (见例题4-3,P138) （3）承包、承租经营以纳税年度收入总额，扣除必要费用后的余额，为应纳税所得额。应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数,第三节 农村税收的种类,（4）劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁每次收入不超过4000元，扣除800元；4000元以上的，扣除20%的费用，余额为应纳税所得额。（5）财产转让转让财产收入扣除财产原值和合理费用的余额为应纳税所得额（6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得 以每次收入额为应纳税所得额 应纳税额=应纳税所得额*20%,第三节 农村税收的种类,5、减免规定6、征收管理 源泉扣缴法 自行申报法,第三节 农村税收的种类,六、资源税 资源税是以自然和某些社会资源为课税对象的税种的总称。（一）资源税 对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税数量征收的一种税。,第三节 农村税收的种类,1、纳税人 我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，在某些情况下，可由收购未税矿产品的单位代扣代缴。2、征税范围：3、税率：从量定额征收的固定税率。见表3.4 (P112)4、计税依据：开采或生产应税产品用于销售的，以销售量为课税数量；自用的以自用数量为课税数量。5、应纳税额的计算 应纳税额=课税数量*单位税额 (见例题4-5,P139),第三节 农村税收的种类,（二）城镇土地使用税 是国家在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。,第三节 农村税收的种类,（三）土地增值税 土地增值税，是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 见例题4-4, P139,第三节 农村税收的种类,（四）耕地占用税 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，按其实际占用的耕地面积和规定税额一次性征收的一种税。,第三节 农村税收的种类,四、财产税 财产税是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税。（一）房产税 以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种税。（限于城镇的经营性房屋）,第三节 农村税收的种类,(二)契税 契税是土地、房屋权属转移时向其承受者征收的一种税。如房屋买卖、赠送、交换等。3%-5%（三）车辆购置税 对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税。税率10%，排量1.6升以下的征收5%,第三节 农村税收的种类,（四）车船税 对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。（五）船舶吨税 是海关征收的主要用于港口建设维护以及海上干线公用航标的建设维护的税款。,第三节 农村税收的种类,五、行为税 国家为了实现某种特定的目的，以纳税人的某些特定行为为课税对象的税种。（一）城市维护建设税1、纳税人：承担城市维护建设税纳税义务的单位和个人。2、计税依据：增值税、消费税、营业税3、税率：市区7%，县城和镇5%，其他1%,第三节 农村税收的种类,（二）固定资产投资方向调节税 是国家对在我国境内进行固定资产投资的单位和个人，就其固定资产投资的各种资金征收的一种税。（外商投资企业和外国企业不纳此税）（三）印花税 是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。P130-131,第三节 农村税收的种类,六、农业税烟叶税 烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。1、纳税人：收购烟叶的单位。一般是有权收购烟叶的烟草公司或受其委托收购烟叶的单位。2、征税范围：晾晒烟叶、烤烟叶3、税率：20%4、计税依据：收购金额收购金额=收购价款*（1+10%）见例题4-1, P136,作业,第三章 复习思考题 P135第四章 计算题 P171-172,第四章 农税征管,第一节 税金计算一、比例税率应纳税额的计算二、累进税率应纳税额的计算 1、超额累进税率的计算 2、超率累进税率的计算三、定额税率应纳税额的计算,第二节 税收征管,一、税收征管概述1、含义：税收征管是指国家税务机关依据国家税收政策、法规及有关制度的规定，依法行使征税权利，通过一定权利、程序，指导和监督纳税人（包括扣缴义务人、税务代理人）正确履行纳税义务，保证税收收入及时、足额入