二月下旬注册会计师考试审计考试题（附答案及解析）.docx

注册会计师考试审计考试题（附答案及解析）一、单项选择题（共30题，每题1分）。1、注册会计师对ABC公司的生产成本项目设定了如下项目目标。通过实施检查领、发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表等原始凭证的顺序编号是否有重号或缺号的情况，可以证实O目标。A、生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的B、记录的成本为实际发生的C、成本以正确的金额在恰当的期间及时记录于适当的账户D、对存货实施保护措施，保管人员与批准，记录的人员相互独立【参考答案】：B【解析】凭证的编号情况一般可以证实两类认定，即“存在或发生”与“完整性”，选项B为前者，选项中未列进后者。2、以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。A、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C、在存货盘点过程中关注存货的移动情况D、在存货盘点结束前，再次观察盘点现场【参考答案】：B【解析】对于A来说从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物是关注的真实性的问题的，对于B是指的完整性的程序的，同时对于CD来说做到证实存货的完整性是有帮助的。3、张某系ABe股份有限公司的财务主管，该公司2004年的会计报表经天恒事务所审计，出具了无保留意见的审计报告。后经审计署审计，发现有重大舞弊行为，为会计人员李某在张某的授意下进行，则会计责任的承担者应当是OOA、财务主管张某B、会计人员李某C、天恒事务所D、ABC股份有限公司管理当局【参考答案】：D【解析】管理当局是决策者，会计责任应当由管理当局承担。会计师事务所不承担会计责任。4、根据下文，回答第题。注册会计师不仅要对重要的财务报表项目进行审计，还要审计对财务报表项目有重大影响的特殊项目，请对以下特殊项目审计进行分析选择。注册会计师认为被审计单位的持续经营假设是合理的,但存在对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，且管理层已按照注册会计师的建议在财务报表附注中对有关事项做了充分的披露，则注册会计师应出具的审计报告类型为OOA、带强调事项段的无保留意见B、出具保留意见审计报告C、无保留意见D、否定意见【参考答案】：A【解析】根据审计准则第1324号第三十二条规定。5、有关法规.合同遵循情况审计的下列表述中，不正确的是()。A、只有当注册会计师有能力对法规、合同所涉及的财务会计规定的整体遵循情况进行审计时，方可接受委托B、如果存在法规、合同所涉及的财务会计规定的特殊事项超越注册会计师的专业胜任能力，就不应接受委托C、应在审计报告的引言段中指明已经对法规、合同所涉及财务会计规定的遵循情况进行了审计D、应在审计报告的意见段中指明是否遵循法规、合同所涉及的财务会计规定【参考答案】：B【解析】只有注册会计师有能力对法规、合同所涉及的财务会计规定的整体遵循情况进行审计，才能接受委托，如有个别事项超越注册会计师的专业胜任能力，注册会计师应当考虑利用专家的帮助。6、A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在进行有关审计风险的相关决策时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。根据以上事例，回答题在控制检查风险时，A注册会计师应当采取的有效措施是OoA、调高重要性水平B、扩大内部控制测试范围C、进行穿行测试更深入了解被审计单位D、合理设计和有效实施进一步审计程序【参考答案】：D【解析】合理设计和有效实施进一步审计程序可以实现控制检查风险的目的，因此D是恰当的。7、A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在审计完成阶段，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。根据以上事例，回答题A注册会计师确定被审计单位存在一项超过重要性水平的审计差异，针对该项审计差异，A注册会计师应当首先采取的措施是OOA、建议被审计单位进行调整B、对甲公司财务报表进行调整C、与甲公司治理层进行沟通D、出具非无保留意见审计报告【参考答案】：A【解析】对于发现的重大审计差异首先应当建议被审计单位进行调整，注册会计师不能直接调整报表，因此A是恰当的。8、基于责任方认定业务的逻辑顺序是Oo(D注册会计师根据适当的标准对鉴证对象再次进行评价和计量,并将结果与责任方认定进行比较；(2)责任方按照标准对鉴证对象进行评价和计量，形成责任方认定；(3)注册会计师针对责任方认定提出鉴证结论，或直接针对鉴证对象提出结论。A. (1)(2)(3)B. (2)(3)(1)C. (3)(1)(2)D、(2)(1)(3)【参考答案】：D【解析】责任方首先形成认定，注册会计师进行鉴证后形成结论，因此D是恰当的。9、下列情形可能引起A注册会计师确认甲公司存在与侵占资产导致错报相关的舞弊风险的是OOA、需要进行额外的举债或权益融资以保持竞争力B、管理层个人为被审计单位的债务提供了担保C、实施了股票期权或者基于盈利能力的薪酬支付计划D、未实行强制性休假制度【参考答案】：D【解析】未实行强制性休假制度是与侵占资产相关的舞弊风险因素，因此D是恰当的。10、ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师在审计甲公司关联方交易的过程中遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。根据以上事例，回答题下列表明被审计单位存在由于舞弊导致特别风险的迹象中，A注册会计师可能认为其与甲公司关联方无关的是OOA、异常频繁地变更高级管理人员或专业顾问B、利用中间机构从事难以判断是否具有正当商业理由的重大交易C、期末盘点时发现大量存货短缺D、会计政策的选择或重大会计估计的作出受外部组织过多干预【参考答案】：C【解析】期末盘点发现大量存货短缺与雇员舞弊的相关性更高,可能与关联方无关，因此C是恰当的。11、A注册会计师确定的下列审计程序中，对于发现甲公司管理层利用关联方交易编制虚假财务报表问题最关键的是OOA、询问甲公司管理层有关关联方和关联方交易的情况B、要求甲公司管理层提交所有关联方和关联方交易的清单C、审查甲公司已确认和披露关联方交易的会计处理是否恰当D、识别甲公司管理层未确认和披露的关联方和关联方交易【参考答案】：D【解析】在关联方审计中，识别关联方以及交易的存在是最为重要的，因为如果被审计单位管理层存在利用关联方交易编制虚假财务报表的可能性，管理层通常不会主动告知注册会计师关联方及交易的存在，为此有效地发现关联方以及关联方乏间的交易更加重要，因此D是恰当的。12、A注册会计师在评价审计结果时，应当汇总未更正错报的影响，汇总的错报不包括OOZ事实错报B、可容忍错报C、判断错报D、推断错报【参考答案】：B【解析】注册会计师在审计过程中需要累积识别出的错报，包括事实错报、判断错报和推断错报三种情形。13、A注册会计师计划测试期末长期股权投资余额的完整性，以下程序中，可能实现该审计目标的实质性程序是（）A、检查长期股权投资有关的投资授权文件、被投资单位出具的股权证明、投资付款记录等原始凭证B、检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，看其与投资会计记录是否相符C、检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目D、追查投资记录至所附的原始凭证【参考答案】：B【解析】选项A实现的是存在认定；选项C为控制测试，非实质性程序。14、对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是OoA、发生B、完整性C、截止D、分类【参考答案】：C15、如果以前针对七期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致非无保留意见的事项仍未解决，注册会会计下列处理中不正确的是OoA、如果未解决的事项不导致对本期数据出具非无保留意见的审计报告，注册会计师应当在审计报告中对比较数据发表非无保留意见B、如果本期财务报表不真实是由于以前期间未解决的事项造成的，注册会计师不应单独对比较数据发表非无保留意见的审计报告C、如果未解决的事项不导致对本期数据出具非无保留意见的审计报告，注册会计师应当对比较数据和本期数据发表非无保留意见审计报告D、如果未解决的事项导致对本期数据出具非无保留意见得审计报告，注册会计师应当在审计报告中对比较数据和本期数据发表非无保留意见【参考答案】：C【解析】以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致非无保留意见的事项仍未解决，即使该事项不导致对本期数据出具非无保留意见的审计报告，注册会计师也应当在审计报告中对比较数据发表非无保留意见。但并不对本期数据发表非无保留意见O16、后任注册会计师与前任注册会计师就目标客户进行沟通，下列描述中正确的是OOA、后任注册会计师没有责任联系前任注册会计师B、后任注册会计师应该获得目标客户的允许，才能与前任注册会计师联系C、后任注册会计师不管目标客户是否同意，都应该与前任注册会计师联系D、如果后任注册会计师知道所有可获得的相关证据，则不必与前任注册会计师联系【参考答案】：B17、在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解被审计单位的性质。其中，对下列（）方面的了解最有助于注册会计师发现被审计单位在经营策略和方向上的重大变化。A、所有权结构B、组织结构C、投资活动D、经营活动【参考答案】：C【解析】了解A有助于注册会计师识别被审计单位的关联方和决策过程，B有助于评估特定方面的重大错报风险；对D的了解有助于注册会计师识别被审计单位预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报。18、当被审计单位同时存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，即使财务报表已作出充分披露，注册会计师应当考虑出具（）的审计报告。A、无保留意见B、保留意见C、无法表示意见D、无保留意见加强调事项段【参考答案】：C【解析】当同时存在多项有影响事项时注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。19、根据审计风险的概念，以下符合审计风险定义的是OA、由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见B、财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见C、完全遵守了审计准则，却出具了错误的审计意见D、审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况【参考答案】：C【解析】选项A是审计失败；选项B中没有说明审计人员是否遵循了审计准则；选项D出具的意见恰当，不属于是审计风险。20、实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。根据有关规定内部控制包括O要素。A、控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构B、控制环境、控制活动、控制结构、控制设计、控制执行C、风险评估过程、信息系统与沟通、对控制的监督、控制环境、控制结构D、风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境【参考答案】：D【解析】内部控制包括五项要素，即控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。一个企业的控制包括上述一个或多个要素，或者要素表现出的各个方面。21、顺义会计师事务所的王浩注册会计师作为化天公司2007年度财务报表审计的项目负责人，编制并向会计师事务所的业务部门负责人提交了总体审计计划。部门负责人在对审计计划进行审核时,遇到下列问题，请代为做出正确的选择。部门负责人在对总体审计计划进行审核时，如果发现总体审计计划中包含的内容不准确，应建议王浩注册会计师将其纳入具体审计计划中的是OOA、审计重要性B、时间预算C、审计程序D、重点审计领域【参考答案】：C【解析】审计程序属于具体审计计划的内容。22、C注册会计师在了解神农公司采购与付款循环的内部控制时，下列与“完整性”认定相关的关键控制程序是OOA、已填制的验收单均已登记入账B、订货单、验收单、卖方发票均连续编号C、采购的价格和折扣均经适当批准D、内部核查应付账款明细账的内容【参考答案】：B【解析】支持性原始凭证是否连续编号是测试“完整性”认定的重要控制程序，故选项B正确。23、（一）D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。回答题D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是OoA.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性B.检查银行存款收支的正确截止C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D.函证银行存款余额【参考答案】：选项ABD均属于实质性程序正确答案：ABCD本题选项个数：本题难易程度：12345678910从1到10表示由易到难24、根据材料回答题。A注册会计师是甲公司2008年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对负责应收、应付账款项目审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。在对询证函的以下处理方法中，正确的是OOA、在粘封询证函时未进行统一编号B、寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收货款C、有10封询证函直接交给甲公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D、询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所【参考答案】：D【解析】询证函应当统一编号；询证函不能用于催收货款；询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所，不能通过被审计单位。25、（四）阅读下列材料；回答题：A注册会计师负责审计甲公司20x8年度财务报表。在考虑利用专家的工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为债出正确的专业判断。在确定是否需要利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是OOA、审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验B、根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险C、出具审计报告的时间要求D、预期获取的其他审计证据的数量和质量【参考答案】：C【解析】教材P567的（二）。26、根据案例，回答题：ABC会计师事务所承接了C公司2X10年度财务报表审计业务，丙注册会计师担任主要项目负责人。在审计过程中，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。经过对C公司的初步了解，得知C公司全面采用了信息技术处理系统对财务信息予以记录与保存，在这种情况下，注册会计师的下列做法不正确的是（）OA、如果丙注册会计师计划依赖自动信息系统生成的信息，则需要适当扩大信息技术审计的范围B、由于信息技术在企业中的应用，丙注册会计师可以不对内部控制予以了解C、信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查D、如果丙注册会计师依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量【参考答案】：B【解析】B【解析】信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，基本审计准则和财务报告审计目标在所有情况下均适用。27、根据材料，回答题：ABC会计师事务所的戊注册会计师负责E股份有限公司（以下简称E公司）2义10年度的财务报表审计业务，在整理审计工作底稿时，戊注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。下列资料中，应当保留在审计工作底稿中的是（）。A、已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿B、反映不全面或初步思考的记录C、存在印刷错误或其他错误而作废的文本D、被审计单位提交资料清单【参考答案】：D【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录。28、根据材料回答题：A注册会计师负责审计上市公司X公司2010年度财务报表。在审计银行存款时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。A注册会计师实施的下列程序中,属于实质性程序的是OOA、检查出纳与会计的职责是否严格分离B、比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当C、抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核D、抽取一定期间的银行存款日记账检查其有无计算错误，并与银行存款总分类账核对【参考答案】：B【解析】选项A、C、D都是控制测试程序，选项B是对银行存款金额的准确性进行测试，是银行存款的实质性程序。29、A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。根据以上事例，回答题可能出现在基于责任方认定业务的鉴证报告中的下列事项将不会出现在直接报告业务的鉴证报告中的是OOA、鉴证对象B、鉴证对象信息C、鉴证程序D、鉴证结论【参考答案】：B【解析】在直接报告业务中，注册会计师直接说明鉴证对象、执行的鉴证程序并提出鉴证结论，因此B是恰当的。30、ABC会计师事务所2007年3月20日签发了Y公司2006年度财务报表的审计报告，Y公司与3月30日将已审财务报表与审计报告一同对外公布。此后，ABC会计师事务所的注册会计师知悉Y公司的下列情况。其中，应当采取相应行动的是OOA、3月25日发生火灾，损失重大B、4月5日，H公司因质量问题全部退回了上月21日自Y公司购买的大额商品C、3月18日，法院判决Y公司因上年的技术侵权而应向K公司支付巨额赔款D、3月31日，Y公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款【参考答案】：C【解析】A、B中事项在审计报告日不存在；D中事项不影响审计意见。C中事项不仅在审计报告日存在，而且很可能改变注册会计师的审计意见。二、多项选择题(共20题，每题2分)。1、在审计项目质量控制中，督导人员应当在审计过程中对以下哪些工作进行监督()A、对每个助理人员所完成的工作进行检查，以确定是否符合有关要求B、监督审计的过程，以确定助理人员是否具有执行所承担工作的能力C、了解审计期间出现的重要会计和审计的问题，必要时适当修改审计程序D、解决各执业人员的判断分歧，进行适当的咨询【参考答案】：B,C,D【解析】A属于项目质量控制中“复核”要求。2、A注册会计师正在评价专家工作所使用的重要假设和方法，下列专家使用的假设和方法中，A注册会计师可以判定具有相关性和合理性的包括OOA、在专家的专业领域得到普遍认可B、与适用的财务报告编制基础的要求不一致C、依赖于对专家自己开发模型的应用D、与管理层所使用的假设和方法相一致【参考答案】：A,D【解析】如果与适用的财务报告编制基础的要求不一致，或者依赖于对专家自己开发模型的应用，注册会计师都不能判定其为相关和合理的假设，因此AD是恰当的。3、在对舞弊风险进行评估后，G注册会计师认为汉江公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，G注册会计师通常实施的审计程序有()oA、测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当B、复核会计估计是否合理C、对于注意到的、超出正常经营过程或基于对汉江公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性D、对相关控制活动的运行有效性进行测试【参考答案】:A,B,C【解析】管理层凌驾于之上的风险属于特别风险，注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括选项A、B、C的措施；选项D很显然不正确，因为管理层凌驾于内部控制之上，内部控制已失去了防止、发现并纠正财务报表重大错报的基本功能，注册会计师无须测试这些内部控制的运行是否有效。4、在评价内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（）。A、内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任B、内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据C、内部审计结论是否适当D、内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决【参考答案】：A,B,C,D5、在出具审计报告前，A注册会计师作为项目合伙人有责任采取的措施包括OOA、确定会计师事务所已委派项目质量控制复核人员B、与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事项C、在项目质量控制复核完成后，才能出具审计报告D、确定审计工作底稿的归档时间【参考答案】：A,B,C【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的60天内，不需项目合伙人确定，因此ABC是恰当的。6、以下各项中，将引起非抽样风险的有OoA、注册会计师选择的总体不适合于测试目标B、注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报C、注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款I）、注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误【参考答案】：A,B,C,D【解析】在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因包括下列情况：注册会计师选择的总体不适合于测试目标；注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报；注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序;注册会计师未能适当地评价审计发现的情况；其他原因。7、在设计和实施进一步审计程序时，注册会计师应当关心进一步审计程序的时间选择问题，具体来说，应当关心以下O方面。A、下期审计可以利用本期收集的哪些证据B、期末审计是否可以利用期中审计收集的证据C、本期审计能否利用上期审计收集的证据D、选择获取什么期间或时点的审计证据【参考答案】：B,C,D【解析】审计准则不要求注册会计师审计中专为下期收集审计证据。8、适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中未进行适当的职责分离的有OOA、负责应收账款记账的职员负责登记银行存款日记账B、编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C、销售合同订立人员负责就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行淡判D、应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责【参考答案】：A,B,C,D【解析】在选项A中，应收账款记账与银行存款记账不相容；在选项8中，开发票与编制发票通知单不相容；在选项C中，销售合同订立与谈判不相容；在选项D中，应收票据的取得、贴现与保管不相容。9、注册会计师对错报的汇总范围与依据汇总数欲达到的具体目标密切相关。在以下与错报汇总数相关的说法中，你认可的是OOA、如果被审计单位调整了已发现的全部错报，但没有调整推断的错报，即使后者超过重要性水平，注册会计师仍可发表无保留意见B、注册会计师在考虑错报漏报对财务报表反映的影响时，应当考虑已发现但未调整的错报及推断的错报C、如果推断的错报汇总数超过财务报表的重要性水平，但已发现的错报金额不超过重要性水平，注册会计师不应发表无保留意见D、注册会计师在确定审计意见类型时，应当依据已发现但尚未调整的错报的汇总数，也可以依据前期遗留但继续影响本期的错报【参考答案】：B,D【解析】“推断”难免主观。注册会计师“考虑错报对财务报表的影响”时，应当包括推断的错报（B）,但在“确定审计意见”时，不应依据推断的错报（C）oA中做法太过草率，应将推断的错报漏报查明；D是明显的。10、在对L公司与固定资产相关的内部控制进行了解、测试后。A注册会计师根据掌握的情况形成以下专业判断，其中，正确的有OOA、L公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2004年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，A注册会计师决定不再对固定资产处置业务进行实质性测试B、L公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，A注册会计师决定减少与之相关的控制测试，并加大实质性测试的样本量C、L公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2004年12月31日对固定资产进行全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，A注册会计师决定适当减少抽查L公司固定资产的样本量D、L公司2004年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，A注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性测试的样本量【参考答案】：B,C,DIh中天恒信会计师事务所的注册会计师周琳和陈华在对蓝海科技股份有限公司2006年的年度财务报表进行审计时，发生的下列事项中，通常认为注册会计师负有过失责任的包括OOA、由于事先预计的审计时间与实际时间发生重大偏差，致使注册会计师没有按照约定的时间向蓝海科技公司董事会提交审计报告。B、在审计过程中，由于是对蓝海科技公司进行连续审计，周琳和陈华没有对期初余额进行详细审计，只是周琳询问了管理层有关人员在2005年12月31日至上次审计报告公布日之间是否存在重大的会计政策变更、日后事项等情况，蓝海科技公司董事会的相关人员的答复是没有重大会计政策变更和日后事项等情况，于是周琳和陈华根据其会计记录对其期初余额进行了确认；然而事实上，该公司基于调节利润考虑，对其固定资产报废制度进行了重大变更，从而使得2005年的净利润为正数。由于2005年财务报表是由中天恒信会计师事务所的另外两名注册会计师实施的审计，这一事项未得到周琳和陈华的重视C、在对蓝海科技公司2006年度财务报表进行审计时，通过了解和对内部控制测试，发现蓝海科技公司的各项内部控制政策和程序都比较健全有效，于是将其重大错报风险评估为低水平，并实施了相对简略的实质性程序，抽取的样本量也大为减少，致使蓝海科技公司一项虚构的销售业务没有查出来D、由于蓝海科技公司预计将于2007年6月份发行可转换债券,因此董事会请求周琳和陈华审计不要太严格，基于中天恒信会计师事务所和蓝海科技公司之间长期友好的合作关系，两人没有太过为难蓝海科技公司，出具了标准的无保留意见审计报告。于是蓝海科技公司按照正常程序发行了可转换债券，但发行可转换债券后不过一年却发生了蓝海科技公司大量负债，无法持续经营的情况，事实是蓝海科技公司在2006年向其关联企业取得了大量借款，但未予入账。这一情况周琳和陈华都从审计过程中获取了相关信息，但由于立刻得到了董事会的特别提请而没有实施进一步的审计程序【参考答案】：B,C【解析】A项，这属于违约；B项，这种情况通常被认为负有重大过失；C项通常都认为负有普通过失；D项通常认为是推定欺诈。12、A注册会计师对东大公司减值准备进行审计时，可以实行的实质性程序包括OOA.检查资产减值损失的核算内容是否符合规定B.对本期增加及减少的资产减值损失，与长期股权投资减值准备等科目进行交叉勾稽C.确定资产减值损失的处理是否经过适当人员的授权审批D.获取或编制资产减值损失明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对相符【参考答案】：A,B,D【解析】选项C选项属于控制测试。13、根据材料，回答题：ABC会计师事务所在审计G公司2X10年度财务报表时，遇到如下问题，请代为作出正确的专业判断。G公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2X10年度未发生变化。J注册会计师测试该项控制在2X10年度运行有效性时，正确的做法有OOA、同时考虑信息技术一般控制运行有效性B、利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2X10年度运行有效性的重要审计证据C、确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同D、一旦确定正在执行该项控制，则通常无需扩大控制测试的范围【参考答案】：A,B,D【解析】信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。14、注册会计师陈华在审计C公司2005年度财务报表时，应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，并进而考虑在审计工作底稿中以重大事项概要的形式加以记录。如果实施一项审计程序的结果表明O,则陈华应将该结果归入重大事项。A、以前对重大风险的评估正确B、审计报告的意见类型需要修正C、无需修正应对重大风险的措施D、财务报表可能存在重大错报【参考答案】：B,D【解析】如果实施审计程序的结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施，则应将该结果作为重大事项。15、A注册会计师应将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性70%的情形包括OoA、项目总体风险较低B、项目总体风险较高C、经常性审计，以前年度审计调整较多I）、经常性审计，以前年度审计调整较少【参考答案】：A,D【解析】经常性审计时以前年度审计调整较少，项目总体风险较低时可以确定较高的重要性水平，因此AD是恰当的。16、根据案例，回答题：ABC会计师事务所承接了H公司2X10年度财务报表审计业务，并决定对被审计年度发生的总计3000笔、总金额为5000万元的销售业务实施PPS抽样，以证实主营业务收入的准确性。已注册会计师主要负责该项目，为此确定了可容忍错报150万元，预计总体错报为50万元，误受风险为10%（相应的风险系数为2.31,扩张系数为1.5）。在执行审计抽样时，遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。以下有关PPS抽样的说法中正确的有OOA、在利用PPS抽样选取样本时，账面余额为零的项目没有被选取的机会B、在PPS抽样中，错报的金额越大，被选取的概率也就越大C、PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用D、审计金额的预计变异性越大，则PPS抽样的样本规模越大【参考答案】：A,C【解析】在PPS抽样中，项目被选取的概率与其货币资金大小成比例，并不是与错报金额成比例，选项B不正确；在PPS抽样中确定样本规模无须考虑被审计单位的预计变异性，选项D不正确。17、（六）阅读下列材料；回答题：A注册会计师负责审计甲公司20义8年度财务报表。在运用分析程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。下列关于分析程序的用法中，正确的有OOA、将分析程序用作风险评估程序B、将分析程序用作实质性程序C、将分析程序用作控制测试程序D、将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序【参考答案】：A,B,D【解析】教材P194.18、制定总体应对措施时，针对选择的进一步审计程序，应当注意使某些程序不被癸公司管理层预见或实现了解，以下列示的程序中，能够增强审计程序不可预见性的方法有OOA、向以前审计过程中接触不多或未曾接触过的被审计单位员工进行询问B、对收入按细类进行分析C、在期末或是接近期末时对存货进行监盘D、测试交易并不频繁但金额为零的应收账款账户【参考答案】：A,B,D【解析】通常情况下，存货的监盘时间都是选择在期末或是接近期末时，选项C并不能够增强审计程序的不可预见性。19、需要注册会计师在知悉后采取行动的第三时段期后事项包括（）。A、在审计报告日已经存在的事实B、管理层有意隐瞒的事实C、如果被注册会计师在审计报告日前获知可能影响审计报告的事实I）、被媒体公开披露的事实【参考答案】：A,c【解析】需要注册会计师在知悉后采取行动的第三时段期后事项必须同时满足两个条件：（1）这类期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实；（2）该事实如果被注册会计师在审计报告目前获知，可能影响审计报告，因此AC是恰当的。20、注册会计师对内控进行初步评价时，在以下情况下，应认为控制风险处于高水平OOA、注册会计师不打算进行控制测试B、难以对内部控制有效性做出评价C、取得证据来评价控制政策和程序经济D、控制政策和程度失效【参考答案】：A,B,D【解析】对控制风险评价结果的记录在初步评价和再次评价时要求是相同的。三、判断题（共15题，每题2分）。1、依据中华人民共和国注册会计师法的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任。O【参考答案】：错误【解析】依据中华人民共和国注册会计师法合伙设立的会计师事务所的债务，由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任。合伙人对会计师事务所的债务承担无限连带责任。2、在对主营业务收入进行截止测试时，注册会计师的主要目的在于确定被审单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确：应记入本期或下期的主营业务收入有否被推延至下期或提前至本期。O【参考答案】：正确3、对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。【参考答案】：正确【解析】对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制（特别是对系统变动的控制）运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。4、如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期中或者期末实施实质性程序。（）【参考答案】：错误【解析】如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。5、如果注册会计师证实被审计单位确定存在重大的舞弊，在必要的情况下，可能会取消业务约定。O【参考答案】：正确【解析】此时若证明被审计单位管理是不可信赖的，注册会计师的审计风险非常高，则注册会计师可以考虑取消业务约定。6、尽管控制测试与细节测试是两种目的不同的测试，注册会计师仍然可以针对同一交易同时实施控制测试和细节测试。O【参考答案】：正确【解析】将控制测试与细节测试相结合，称为双重目的测试，因此可以针对同一交易同时实施控制测试和细节测试。7、华西公司主营业务收入如果由记录应收账款之外的职员独立登记，并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账，这构成了一项自动交互牵制，这属于销售交易正确授权审批的内部控制。O【参考答案】：错误【解析】被审计单位主营业务收入如果由记录应收账款之外的职员独立登记，并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账，这构成了一项自动交互牵制，这属于销售交易适当的职责分离的内部控制，而不是销售交易正确授权审批的内部控制。8、对于审计档案，会计师事务所应当从已审计财务报表年末日起至少保存十年。()【参考答案】：错误【解析】从审计报告日起至少保存十年。9、被审单位对存货采用成本与可变现净值孰低法计价，因该存货跌价而产生的对损益的影响，只有在对该存货进行期末计价时加以确认。()【参考答案】：错误10、注册会计师在实施细节测试时，由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率，注册会计师无需推断总体误差率。O【参考答案】：错误【解析】在实施细节测试时，注册会计师通常根据样本的误差额对总体的预计误差额进行评估。而在实施控制测试时，样本误差率就是整个总体的推断误差率，注册会计师无需推断总体误差率。11、实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在